1、 1. 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 2 月 2 日购入需安装的生产用机器设备一台，支付价款 100 万元，增值税 17 万元。安装过程中领用本公司自产产品一批，该批产品成本为 5 万元，公允价值为 8 万元。2015 年 2 月 22 日安装结束，固定资产达到预定使用状态。则甲公司该固定资产的入账金额为( )万元。A.105.85B.105C.106.36D.109.36答案B解析增值税一般纳税人购买固定资产入账金额=100+5=105(万元)，生产用动产设备的安装领用本企业自产产品不需确认增值税销项税额。2. 甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司一次性购入三台型号不同的机器设备 A
2、、B、C，取得增值税专用发票注明的金额为 1 800 万元，增值税税额为 306万元，支付包装费 12 万元。已知设备 A、B 、C 的公允价值分别为 1 000 万元、200 万元、 800 万元，购买设备 C 时还发生安装费 20.2 万元。则甲公司购入 C设备的入账金额为( )万元。A.832.2B.745C.724.8D.740.2答案B解析企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。C 设备入账金额=(1 800+12)800/(1 000+200+800)+20.2=745(万元) 。3. 下列各项中，不属
3、于固定资产计提折旧方法的是( )。A.生产总量法B.年限平均法C.双倍余额递减法D.工作量法答案A解析生产总量法属于无形资产摊销的方法。4. 甲公司 2015 年 1 月 1 日购入一台不需安装的生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为 234 万元，增值税税额为 39.78 万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费 22 万元，增值税税额为 2.42 万元，支付包装费等 2 万元。甲公司对此设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为 5%，预计使用 5 年。则甲公司 2015 年该机器设备应当计提折旧的金额为( ) 万元。A.44.94B.49.02C.48.08D.43.23答案A
4、解析2015 年应计提折旧的金额=(234+22+2)(1-5%)/5/1211=44.94(万元)。5. 甲公司 2015 年 3 月 2 日开始建造一栋生产用厂房，外购工程物资取得增值税普通发票注明的价税金额为 234 万元，工程领用本公司生产用原材料一批，该批原材料的成本为 100 万元，工程领用本公司产成品一批，该批产品成本为 80 万元，公允价值为 100 万元，发生工程人员薪酬为 52 万元。2016 年 1月 1 日工程完工达到预定可使用状态。甲公司对厂房采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用 20 年。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。则甲公司 2
5、016 年应计提折旧的金额为( ) 万元。A.23.74B.22.94C.21.03D.22.92答案D解析固定资产入账成本=234+100(1+17%)+80+10017%+52=500(万元)，甲公司 2016 年应计提折旧的金额=500/20/1211=22.92(万元)。6. 某运输企业(增值税一般纳税人)的一辆运货卡车，购入时取得增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税税额为 6.8 万元。预计总行驶里程为 50万公里，预计报废时的净残值为 4 万元。该企业对运货卡车采用工作量法计提折旧。当月卡车行驶 3 000 公里，则该辆卡车本月应当计提的折旧为 ( )万元。A.0.21B
6、.0.22C.0.23D.0.24答案B解析本月应当计提的折旧=(40-4)3 000/500 000=0.22(万元) 。7. 甲公司 2015 年 11 月 1 日购入一项固定资产，原价为 100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%。甲公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则 2016 年应当计提的折旧为( ) 万元。A.40B.36.67C.38.67D.42答案C解析2016 年应当计提的折旧=10040%/1211+(100-10040%)40%/121=68.67(万元)。8. 下列关于固定资产折旧的表述中不正确的是( )。A.车间管理用固定资产折旧计入制造费
7、用中B.生产车间闲置固定资产折旧计入制造费用中C.工程用固定资产折旧计入在建工程中D.售后部门固定资产折旧计入销售费用中答案B解析生产车间闲置固定资产折旧计入管理费用中。9. 某公司为增值税一般纳税人，2015 年 7 月 5 日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为 600 万元，增值税税额为 102 万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料 80 万元，该设备 2015 年 8月 8 日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用 5 年，预计净残值率为 5%，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则 2016 年应当计提的折旧额为( )万元。A.196
8、.26B.172.69C.215.33D.200.98答案D解析2016 年 1-8 月应当计提的折旧=(600+80)(1-5%)/155/128=143.56( 万元)，2016 年 9-12 月应当计提的折旧=(600+80)(1-5%)/154/124=57.42(万元) ，2016 年 1-12 月应当计提的折旧=143.56+57.42=200.98(万元) 。10. 某企业 2015 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2016 年12 月 31 日该设备存在减值迹象，经测试预计
9、可收回金额为 120 万元。2016 年12 月 31 日该设备账面价值应为( ) 万元。A.120B.160C.180D.182答案A解析计提减值准备前固定资产的账面价值=200-(200-20)+10=182(万元)，大于可收回金额 120 万元，要将固定资产的账面价值减记至可收回金额，因此该设备账面价值为 120 万元。1. 固定资产减值准备，一经计提以后期间不得转回。( )答案解析此题表述正确。2. 企业将办公楼的一部分出租给某公司，该企业应当将该办公楼作为投资性房地产核算。( )答案解析企业将某项房地产部分自用或作为存货出售、部分用于赚取租金或资本增值，能够单独计量和出售的，应当分别
10、确认为固定资产(或无形资产、存货)和投资性房地产。3. 投资性房地产取得的租金应当记入“ 其他业务收入 ”科目核算。( )答案解析此题表述正确。4. 企业持有并准备增值后转让的土地使用权应当将其划分为投资性房地产。( )答案解析此题表述正确。5. 企业自行建造投资性房地产的成本包括土地开发费、建造成本、安装成本、应予资本化的借款费用和其他支出等构成。( )答案解析此题表述正确。6. 同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。( )答案解析此题表述正确。7. 企业将采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量应作为会计估计变更进行
11、会计处理。( )答案解析企业将采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应当作为会计政策变更进行会计处理。8. 企业处置投资性房地产时应当将收取的价款与投资性房地产账面价值的差额计入投资收益中。( )答案解析企业处置投资性房地产时，将实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值转入其他业务成本。9. 采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，应当将原记入“公允价值变动损益” 的金额结转到“ 其他业务收入”科目中。( )答案解析采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时，应当将原记入“ 公允价值变动损益” 的金额结转到“ 其他业务成本”科
12、目中。10. 企业将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，处置时，要将原记入“ 其他综合收益” 的金额结转到“其他业务成本” 科目中。( )答案解析此题表述正确。甲公司 2014 年 1 月 1 日以在证券公司的存出投资款购入乙公司股份，购买价款 5 200 万元，支付相关手续费 20 万元，占乙公司有表决权股份的 30%，甲公司能够对乙公司实施重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为15 000 万元(各项资产、负债的账面价值等于公允价值)。2014 年度乙公司实现盈利 3 000 万元;2015 年 3 月 18 日乙公司宣告分派现金股利 2 000 万元;201
13、5 年4 月 15 日甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入投资款专户;2015 年 6 月 30日乙公司一项可供出售金融资产公允价值下降了 800 万元;2015 年度乙公司发生亏损 2 000 万元。2016 年 2 月 15 日甲公司将持有的乙公司股份对外转让40%(即乙公司全部股份的 12%)，取得转让价款 2 000 万元已存入银行。转让后甲公司对乙公司仍具有重大影响。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。(1)甲公司购入乙公司股份的下列说法中正确的是( )。A.甲公司取得乙公司的长期股权投资入账成本应当为 5 200 万元B.甲公司因能够对
14、乙公司实施重大影响，所以该长期股权投资应当采用权益法核算C.甲公司取得乙公司的长期股权投资入账成本应当为 5 220 万元D.甲公司取得乙公司长期股权投资入账成本应当为 4 500 万元(2)2014 年度乙公司实现盈利，甲公司应当编制的会计分录为( )。A.无需进行账务处理B.借：长期股权投资 投资成本 900贷：投资收益 900C.借：长期股权投资 损益调整 900贷：投资收益 900D.借：长期股权投资 其他权益变动 900贷：投资收益 900(3)2015 年 3 月 18 日乙公司宣告分派现金股利及 2015 年 4 月 15 日甲公司收到乙公司分派的现金股利的会计分录为( ) 。A
15、.借：应收股利 600贷：投资收益 600B.借：应收股利 600贷：长期股权投资 损益调整 600C.借：银行存款 600贷：应收股利 600D.借：其他货币资金 600贷：应收股利 600(4)下列关于甲公司持有乙公司长期股权投资的表述正确的是( )。A.乙公司可供出售金融资产公允价值下降 800 万元，甲公司应当确认减少长期股权投资的账面价值同时减少投资收益B.乙公司可供出售金融资产公允价值下降 800 万元，此笔业务不会影响甲公司当期损益C.乙公司发生经营亏损甲公司应当按持股比例减少长期股权投资的账面价值D.乙公司发生经营亏损，此笔业务会影响甲公司当期损益(5)甲公司将乙公司股份部分出
16、售，下列会计处理的表述中正确的是( )。A.甲公司将持有的乙公司的长期股权投资对外出售后剩余的长期股权投资账面价值为 2 808 万元B.甲公同出售持有的乙公司长期股权投资对当月损益的影响为 128 万元C.甲公司出售持有的乙公司长期股权投资时应当确认的投资收益 32 万元D.甲公司出售持有的乙公司长期股权投资后应继续采用权益法核算答案(1)BC;(2)C;(3)BD;(4)BCD;(5)ACD解析(1)对被投资单位能够实施重大影响，应采用权益法核算长期股权投资;权益法核算长期股权投资的初始投资成本应当以付出资产的公允价值和相关税费之和作为其初始投资成本。同时，还需将付出资产的公允价值与应享有
17、的投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值进行比较，如果付出资产的公允价值小于享有的可辨认净资产的公允价值的部分应增加长期股权投资的账面价值，同时确认为营业外收入。相反则无需处理。由于本题中乙公司可辨认净资产账面价值和公允价值相等，所以不涉及调整。(2)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现盈利，投资单位应按持股比例进行会计处理：借：长期股权投资 损益调整 900(3 00030%)贷：投资收益 900(3)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利，投资单位应当按持股比例进行会计处理：借：应收股利 600(2 00030%)贷：长期股权投资 损益调整 600实际收到时(题目中说
18、明存入投资款专户) ：借：其他货币资金 600贷：应收股利 600(4)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位其他综合收益发生变动，投资单位应按持股比例进行会计处理：借：其他综合收益 240贷：长期股权投资 其他综合收益 240不影响甲公司当期损益;被投资单位发生亏损时，投资单位应当编制的会计分录为：借：投资收益 600贷：长期股权投资 损益调整 600减少长期股权投资账面价值，影响当期损益。(5)甲公司将乙公司股份部分出售仍能对乙公司实施重大影响，所以应当继续采用权益法核算;出售时长期股权投资的账面价值=5 220+900-600-240-600=4 680(万元 )，出售 40%后剩余长期股权投资的账面价值=4 680(1-40%)=2 808(万元)。出售时应当编制的会计分录为：借：银行存款 2 000长期股权投资损益调整 120 其他综合收益 96贷：长期股权投资 投资成本 2 088投资收益 128同时：借：投资收益 96贷：其他综合收益 96
