1、北京 2017 年注册税务师财务与会计考试题一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为_。A处置收入与短期投资账面余额的差额B处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额C处置收入与处置成本的差额D处置收入与已收取股利(或利息)的差额 2、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等产业的外商投资企业，上述项目业务收入占企业总收入 70%以上的，可享受企业所得税如下优惠政策：经营期在 10 年以上的，自_起，“两免三减半”。A开
2、业年度B投产年度C盈利年度D获利年度3、某企业 2009 年 6 月进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 1000 美元，支付境外采购代理商买方佣金 40 美元/箱，起卸前的运费 110 美元/ 箱，保险费 100 美元/箱。该企业进口环节应纳税金_元。 (关税税率 20%，1 美元=7.0元人民币)A566700B460484.73C454412D319527.19 4、某企业于 2004 年 1 月 1 日发行票面利率为 5%、而值为 1000 万元、期限为3 年的长期债券，每年支付一次利息，当时市场利率为 3%。则该公司所发行债券的发行价格为_万元。A1056.53B1051
3、.15C1005.45D1000.155、我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律是_。A全国税政实施要则B 文化娱乐业条例C 农业税条例D关于统一全国税收的决定 6、某商贸企业 2008 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额 936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)，发生的销售费用 600 万元(其中：广告费 300 万元、业务宣传费180 万元)，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为_万元。A850B842C844D902 7、A 建材商城收购原木 400 立方米，税务机关认可
4、的收购凭证上注明收购款20000 元，该企业支付运输费 800 元，将该批原木送往 B 实木地板厂，委托 B实木地板厂为 A 加工特制木地板用于销售，合同注明， A 需支付 B 实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额 7020 元，A 企业提货时被代收代缴的消费税为_。A1464.21 元B1410.53 元C1368.42 元D1270.74 元 8、下列项目中，应当征收营业税的是_。A纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费B不销售汽车，单独提供按揭、代办服务业务C从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税D从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费 9
5、、企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是_。A土地增值税B资源税C营业税D增值税 10、下列各项中属于抽象行政行为特征的是_。A对象的特定性B立法性C效力的普遍性和持续性D可诉性11、根据现行消费税有关规定，应税消费品的全国平均成本利润率的确定机关是_。A国家税务总局B国务院C财政部D省国家税务局 12、如果本年度利润目标是增长 10%，在其他条件不变的情况下，售价应提高_元,才能实现目标利润。A2B3C5D10 13、甲公司 2008 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2006 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2006 年应摊销的金额为 1
6、20 万元，2007年应摊销的金额为 480 万元。2006 年、2007 年实际摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2008 年年初未分配利润应调增的金额为_万元。A270B243C324D36014、某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个房屋中介和一小型餐馆，张某于 2008 年 1 月 1 日办理了税务登记，当年该房屋中介取得营业收入 80000元，发生各项支出 15600 元；餐馆取得营业收入 111400 元，发生各项支出58400 元。张某当年应纳营业税税额_元。A4
7、000B1400C12170D16000 15、某食用油制造公司(一般纳税人)，2008 年 12 月从农民手中购入其种植的玉米 5 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元；该公司将3 吨玉米用于本企业生产玉米胚油，取得不含税销售额 50000 元；将另外 2 吨玉米作为元旦福利发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税税额为_。A5500 元B3380 元C5380 元D4600 元 16、某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售录音机，旧录音机作价 1234 元，取得现金收入 5850 元。则该商场此项业务应申报的销项税额为_元。A670.7B850C1029.
8、3D1204.28 17、按照现行消费税规定，委托加工应税消费品，委托方必须如实提供原材料成本。如此严格规定，是_。A为了防止假冒委托加工应税消费品，逃避纳税B为了防止假冒委托加工应税消费品，转移税负C为了防止假冒委托加工应税消费品，增加增值税的抵扣D为了防止假冒委托加工应税消费品，增加消费税的抵扣 18、下列关于行政审批项目取消后有关普通发票管理问题的说法正确的是_。A税务机关在接到纳税义务人领购普通发票申请后，应在 10 个工作日内，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量B所有的个体工商户都应当建立账簿C禁止拆本使用发票D纳税人使用计算机开具发票的，必须按税务机关的开票软件开
9、具发票 19、个人参加笔会现场作画取得的所得属于_。A工资薪金所得B稿酬所得C劳务报酬所得D个体户经营所得 20、方某在 A 市 E 区有一座房产，住所地在 B 市 C 区，经常居住地为 B 市 D区。方某与他人就 A 市 E 区的房产所有权发生纠纷，作为被告被诉至法院。该诉讼由_管辖。AB 市 C 区人民法院BB 市 D 区人民法院CA 市 E 区人民法院或 B 市 D 区人民法院DA 市 E 区人民法院 21、业务工作底稿的所有权属于_。A税务师事务所B执业注册税务师C委托方D税务师事务所及签字的注册税务师 22、一方当事人向对方当事人提出一定的请求时，对方未以语言或者文字形式明确表示意见
10、，但已按照请求人的要求，完成了相应的活动，则应认为其已表明自己的意思而使民事法律行为有效成立。这种民事法律行为的形式是_。A口头形式B书面形式C推定形式D默示形式23、某生产企业坐落在某县城，2009 年初其土地使用证上记载土地面积 10000平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米；2009 年 4 月新征用的耕地 1500 平方米建厂房；2009 年 5 月批准新征用的非耕地 2000 平方米建造厂房。每平方米税额 3 元，该企业 2009年应缴纳城镇土地使用税_元。A31500B26000C29000D45000 24、某保
11、险公司 2009 年 7 月发生下列业务：(1)取得车辆保险收入 30 万元；(2)初保业务取得保费收入 300 万元，付给分保人保费收入 50 万元；(3)取得保险追偿款 100 万元；(4)分保业务摊回分保费 10 万元。下列有关这些业务应缴纳的营业税中，说法正确的是_。A车辆保险收入应缴纳营业税 0.95 万元B初保业务应缴纳营业税 10 万元C应代扣代缴分保人的营业税 2.5 万元D保险追偿款不应缴纳营业税25、某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 200.5 吨，180.7 吨。100 马力的拖船1 艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为_元。A2
12、155B2030C2500D2250二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、企业支付给总机构的管理费允许在企业所得税税前扣除的条件有_。A与本企业生产、经营有关B须提供总机构出具的管理费汇集的证明文件C不得超过上年实际发生的管理费支出金额D经主管税务机关审核 2、纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缓纳税款，但是最长不得超过 3 个月，特殊困难是指_。A因不可抗力，导致纳税人
13、发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B因开发的高科技产品严重滞销，导致纳税人资金周转紧张的C当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的D当期货币资金在扣除应付职工工资后，不足以缴纳税款的3、关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定，下列表述中正确的有_。A对境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行取得的收入，不征税B对外商与中国制片商合作拍摄影视作品、在中国境外发行所取得的收入，不征税C对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，不征税D企业将自己生产的产品用于职工福利，不确认收入 4、行政主体依职权对相对方科以一定义务，属于_。A单方行政行为
14、B双方行政行为C依申请的行政行为D不作为行政行为5、引起税收法律关系消灭的原因包括_。A税务机关组织结构的变化B纳税人履行了纳税义务C纳税义务超过期限D纳税人自身组织状况发生变化。 6、下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有_。A城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计征B对 “三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金应一并作为城市维护建设税的计税依据E纳税人违反“三税”有关法规而被加收的罚款应一并作为城市维护建设税的计税依据 7、关于税法适用原则的说法，正确的有_
15、。A新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制C法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则E程序法优于实体法原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 8、关于税收法律关系，下列表述正确的有_。A税收法律关系是法律关系的一种特殊的具体形式，不具有法律关系的一般特征B税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志D税法的修订或废止必定会引起税收法律关系的消灭E税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更 9、关于税收管辖权问题，下
16、列说法正确的有_。A税收管辖权的行使是主权国家的内政B为避免国际重复征税，各国普遍接受地域管辖权的优先行使C地域税收管辖权的独占行使，是抵免制度实施的前提D各国行使税收管辖权的交叉，直接导致国际重复征税的发生E唯一行使居民税收管辖权，对发达国家不利 10、设刘某对丁区公安局罚款行为不服欲申请行政复议则他可以向_提出。A丁区公安局BB 市公安局CB 市人民政府D丁区人民政府11、某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理正确的是_。A出版发行书籍收入按 17%税率征收增值税B广告代理收入按 5%税率征收营业税C委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得 17%税率的增值税专用发票D购买纸张
17、可取得 17%税率的增值税专用发票E销售图书的运输费可按合规的运费发票和 7%的扣除率计算抵扣进项税 12、关于国际税收抵免制度的说法，正确的是()。A直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B允许抵免额等同于抵免限额C税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法、D抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度 13、企业在建造固定资产过程中，借款费用资本化的停止，包括_。A固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成B继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生C所购建的固定资产与设计要求或合同要求差异较大D所购建的固定资产尚未进行试运行E所购建的
18、固定资产与设计要求或合同要求基本相符14、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有_。A相关交易费用应当计入初始确认金额B应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益C应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量D在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益E减值损失通过资本公积科目转同 15、以下各项中，_属于税务行政许可范畴。A发票领购簿的审批B一般纳税人资格认定C减免税审批D延期申报纳税的审批 16、根据企业所得税的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有_。A租入固定资产的改建支出B自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产C自创商誉D
19、固定资产的大修理支出E未投入使用的机器设备 17、下列关于售后回购(具有融资性质)的账务处理，正确的有_。A借：银行存款 贷：应交税费应交增值税 (销项税额) 其他应付款B借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税(销项税额)C借：发出商品 贷：库存商品D借：主营业务成本 贷：库存商品E借：财务费用 贷：其他应付款 18、根据我国民法通则的规定，_民事权利能力。A胎儿不具有B法人自成立时起具有C公民死亡后一定期间仍具有D非法人组织具有 19、下列项目中，可在外商投资企业和外国企业所得税税前直接扣除的有_。A对外投资借款的利息支出B逾期归还银行借款的罚息C企业筹建期间借款的利息支出D借
20、款购置设备在投入使用前的借款利息支出E企业生产经营期间流动资金借款的利息支出 20、下列税收文件中属于税收法律的是_。A外商投资企业和外国企业所得税法B行政处罚法C税收征收管理法D税务行政复议规则 21、某广告经营公司某月份取得广告业务收入 18 万元，支付给其他单位广告制作费 5 万元，支付给电视台广告发布费 3 万元，收取广告赞助费 1 万元，该公司当月应纳营业税为_万元。A0.8B0.55C0.7D0.95 22、根据刑事诉讼法的规定，下列有关侦查的表述中，正确的有（）。A一名侦查人员可以单独讯问犯罪嫌疑人B侦查人员执行逮捕，情况紧急时，不用出示搜查证，即可对犯罪嫌疑人的住处进行搜查C侦
21、查终结时，对已逮捕的犯罪嫌疑人不应当追究刑事责任的，应作出不起诉决定D对延期审理的案件需要补充侦查的，人民检察院应当在 1 个月内补充侦查完毕E补充侦查是每个案件都必须进行的活动23、甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订一份货物买卖合同。根据公司法的规定，下列关于该合同的效力及其责任承担的表述中，正确的是_。A该合同有效，其民事责任由甲公司承担B该合同有效，其民事责任由分公司独立承担C该合同有效，其民事责任由分公司与甲公司承担连带责任D该合同无效，甲公司和分公司均不承担民事责任 24、相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要优点是_。A及时获得所需设备B减少设备投资的风险C资金成本低D财务风险小E租赁期内出租方提供技术服务并负责维修，承租方可根据实际情况随时解除合同25、下列各项中，属于企业筹集资金的要求的是_。A及时足额筹集资本金B正确运用负债经营C扩大生产经营规模D保障所有者对企业的控制权E认真选择投资方向
