1、1国际税收管理岗试题一、单项选择（20 题*2 分，共计 40 分）1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ D ）。A 本国企业 B 外国企业 C 居民企业 D 非居民企业2美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ B ）。A 20% B 25% C 30% D 33%3扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ C ）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A 三日 B 五日 C 七日 D 十日4按照企
2、业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ B ）。A 居民企业适用税率为 25B 非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为 10C 符合条件的小型微利企业适用税率为 20D 未在中国境内设立机构、场所的非居民企 业，取得中国境内的所得适用税率为 105股息、红利等权益性投资收益，除国 务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（B ）确 认收入的实现。A 投资方实际收到投资收益的日期 B 被投资方作出利润分配决定的日期6新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，适用企业所得2税税率（ B ）。A 15%
3、 B 20% C 25% D 30%7按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（ B ）。A 生产经营 B 机构、场所所在地 C 货物生产地 D 货物销售所在地8在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ A ）。A 股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全 额为应纳税所得额B 转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额C 利息、租金、特 许权 使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额D 境外所得按收入总额 减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额9下面收
4、入不属于免税收入的有（ C ）A 符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益B 国债 利息收入C 发行国 债利息手续费收入D 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。10企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（ A ）A 非居民企业纳税人在中国境内未 设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。B 企业总 机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。3C 建筑安装企业异地承 揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。11除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法不正确的是（ D
5、 ）A 居民企业以企业登记注册地为纳税地点B 登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C 居民企业在中国境内 设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。D 在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以纳税人所在地为纳税地点。12按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于非居民企业的有（ C ）。A 在黑龙江省工商局登记注册的企业 B 在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C 在美国注册的企业设在苏州的办事处 D 在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 13根据企业所得税法的规定，非居民企业取得的来源于中国境
6、内的所得，适用 25%税率的是（C）.A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企 业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内虽设立机构、场所且取得的所得与其机构场所有实际联系的非居民企业D.所有的非居民企业14我国确定居民企业和非居民企业的办法是( D)A.登记注册地4B.实际管理机构地C.总 机构所在地D.登记注册地与实际管理机构地相结合E.登记 注册地与总机构所在地相结合15企业所得税法规定对非居民企业取得（D ），实行源泉扣缴。A.境外劳务所得B.经营所得C.企 业 所得税法第三条第二款规定的所得D.企业所得税法第三条第三款规定的所得16
7、美国通用公司在中国设立办事处，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的适用税率是（A）A.25%B.20%C.15%D.10%17中国政府同外国政府签订的有关税收协定与我国企业所得税法有不同规定的，按照（A）的规定办理 A.税收协定B.企 业所得税法 C.税收征收管理法D.宪法18外国企业常驻代表机构的核定利润率不应低于（B） A.10% B.15% C.20% D.25%19依照企业所得税法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人为依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在（A ）其他收入5项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的
8、应纳税款。 A.中国境内B.中国境外C.中国境内、外D.香港20企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ A ）。A 抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；B 超过 抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补；C 是指非居民企业来源于中国境外的应税所得；D 是指非居民企业在中国境内设立机构、 场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得。二、多项选择（10 题*2 分，共计 20 分）1.根据企业所得税法规定，企业分为（CD ）。A 本国企业 B 外国企业 C 居民企业 D 非居民企业2.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税
9、的税率有（ AB）。A 20% B 25% C 30% D 33%3.企业的下列（ ABD ）收入为免税收入。A 国债利息收入B 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C 在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D 符合条件的非营利组织的收入E 国债处 置收益4.非居民企业在中国境内的场所包括（ABC ）。6A 管理机构 B 营业机构 C 办事机构 D 营业代理人5.特许权使用费收入是指企业提供（ABC ）取得的收入。A 专利权 B 非专利技术 C 商标权 D 土地使用权6.视同机构、场所的“ 营业代理人”的必须同时具备
10、条件是( ABC )A 接受外国企业委托的主体是中国境内的单位或个人B 代理活 动必须是经常性的行为。C 代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物D 接受居民企业委托的中国境内的单位或个人7.实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。 （ABCD ）A 是指对企业的生产经营 是指对企 业的人员 是指对企业的账务 是指对企业的财产8.权益性投资收益包括（ ABD ）。A 股息 B 红利 C 利息 D 联营分利9.企业所得税法中所称来源于中国境内、境外的所得，按照
11、以下原则确定：（ ABCDE ）A 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B 提供 劳务所得，按照劳务发生地确定C 转让财产所得，不 动产转让 所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D 股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企 业所在地确定E 利息所得、租金所得、特 许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定F 国务院财 政、税 务主管部 门确定的其他所得710.非居民企业“在中国境内未 设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”其中：“
12、 机构、场所”，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（ABCD ）A 管理机构、营业机构、办事机构 B 工厂、农场、开采自然资源的场所 C 提供劳务的场所； D 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所三、判断题1. 境内机构和个人在申请办理服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明时，应当同时向主管国税机关和主管地税机关提出申请。错2. 外国企业常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利 费、物品采 购费、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通 费、交际费、其它 费用。 错3. 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得
13、，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。对4. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得适用的法定所得税率是 25%。对5. 确定利息所得、租金所得、特 许权使用费所得来源于境内或境外，一律按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。错6.企业所得税法所称“实际联系” ，是指非居民企 业在中国境内设立的机构、场所用据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以去的所得的财产等。对87.非居民企业适用于小型微利企业减按 20%税率
14、征收企业所得税的优惠政策。错8.股息不能在所得税前扣除，利息可以税前扣除。对9.非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。对10.税务机关有权按照相关标准确定非居民企业的利润率。对四、计算题（20 分）1.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2009 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元；取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元，该项财产净值 60 万元。计算 2009 年度该境外公司在我国应缴纳的企业所得税。答案：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业所得，按照下列方法计算应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、损耗、摊销、准 备金等后的余额。应纳企业所得税=100X10%+(80-60)X10%=12 万元
