傅颀International Accounting第一节 重要会计惯例的国际比较一、会计惯例与会计准则会计准则是筛选出来的“ 标准” 会计惯例，会计惯例一般地说是流行的会计准则二、会计惯例在整体上的国际比较（一）资产和负债的确认和计量1 、在资产的确认和计量上，关于无形资产的确认和计量也许是最突出的问题（1 ）商誉：摊销商誉变为测试其减值损失的方法傅颀International Accounting经过长期的探讨，商誉的定义(商誉是能为企业带来超额赢利能力的资源)及外购的商誉应确认入账，早为会计理论界所接受。但对商誉入账后的确认与计量却存在着三种不同观点：1. 把外购商誉作为购并企业留存收益的抵销项目。2. 把外购商誉作为一项无形资产入账，并在特定期限内摊销。3. 把外购商誉作为永久性资产入账，不再摊销。经济学中有一条著名定律：等量的资本获得等量的利润。据此，购并企业支付的投资成本超过被购并企业净资产公允价值的差额必有超额的利润与之相对应。换言之，商誉的经济性质就成了被购并企业所产生的利润与其对应的平均利润的差额的资本化。假设一被购并企业净资产1000 万元，被购时实现的利润为100
