1、一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（ ）。A、A 公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B 公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报 C、注册会计师核对 C 公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（ ）。A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调
2、整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（ ）。A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过 5000 个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 4、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（ ）。A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标 B、识别单个重大项目和极不重要的项目 C、注册会计师利用模型确定样本规模时，应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”
3、方面运用职业判断 D、在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样 5、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（ ）。A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 6、下列有关样本选取的说法中，错误的是（ ）。A、在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等 B、随机数选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用 C、随意选样法不能在统计抽样中使用 D、系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样 7、以下各项中，表述正确
4、的是（ ）。A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小 B、预期误差越小，需选取的样本量越大 C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动 8、注册会计师计划检查一个 20 张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在 20 张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做法中正确的是（ ）。A、按照样本规模为 19 来评价抽样结果 B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差 C、把这张丢失支票按照其他 19 张的情况来对待 D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票 9、以下关于概率比例规模抽样(PPS 抽样)的
5、说法中，不正确的是（ ）。A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率 B、零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取 C、如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大 D、概率比例规模抽样适合于查找高估错误 10、下列有关抽样风险的说法中，正确的是（ ）。A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险 C、非抽样风险影响审计效果和效率 D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 11、存货总金额为 500 万元，重要性水平为 10 万元，根据抽样结果推断的差错额为 6.5 万元，而账户的实际
6、差错额为 12 万元，这时，注册会计师承受了（ ）。A、误拒风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、信赖过度风险 12、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（ ）。A、信赖过度风险 B、误拒风险 C、信赖不足风险 D、误受风险 13、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（ ）。A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险 B、抽样风险与非抽样风险均可以量化 C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系 D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断 14、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（ ）。A、预计总体误差 B、可容忍
7、误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 15、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（ ）。A、询问 B、细节测试 C、分析程序 D、观察 二、多项选择题1、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（ ）。A、在控制测试中，误差是指控制偏差 B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷 C、在细节测试中，误差就是可容忍错报 D、在细节测试中，误差是指错报 2、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有（ ）。A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受 B、
8、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受 C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受 D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受 3、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（ ）。A、可接受的误受风险 B、可容忍错报 C、预计总体偏差率 D、总体变异性 4、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（ ）。A、审计抽样适用于所有审计程序 B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断 D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
9、 5、被审计单位 203 年发生了 500 笔采购交易，注册会计师拟采用非统计抽样方法对采购交易进行控制有效性的测试，初步评估该控制运行有效，所需的样本数量至少为 25 个。下列说法中，正确的有（ ）。A、如果 25 个样本中没有发现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平 B、如果 25 个样本中发现了 1 个偏差，注册会计师可能认为控制没有有效运行 C、如果 25 个样本中发现了 1 个偏差，注册会计师可能再测试 25 个样本 D、如果 25 个样本中发现了 1 个偏差，注册会计师可能提高重大错报风险评估水平 6、关于信赖过度风险与可信赖程度之间的关系，
10、下列说法中，正确的有（ ）。A、如果抽样结果有 95%的可信赖程度，则抽样结果有 5%的信赖过度风险 B、信赖过度风险与可信赖程度互为倒数 C、信赖过度风险与可信赖程度相加等于 1 D、两者没有关系 7、下列选项中，属于统计抽样的有（ ）。A、属性抽样 B、任意抽样 C、变量抽样 D、随意抽样 三、简答题1、A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A 注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试 2012 年度信用审核控制是否有效运行，将 2012 年 1 月 1 日至 11 月 30 日期间的所有赊销单界定为
11、测试总体。（2）为测试 2012 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1 张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选 1 张凭证代替。（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 60，测试后发现 3 例偏差。在此情况下，推断 2012 年度该项控制偏差率的最佳估计为 5%。（5）在上述第（4）项的基础上，A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为 5%时，
12、样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 7.8）。、针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。2、A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A 注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司 2013 年 12 月 31 日存货账面余额合计为 150 000 000 元。A 注册会计师确定的总体规模为 3 000，样本规模为 200，样本账面余额合计为 12 000 000元，样本审定金额合计为 8 000 000 元。、代 A 注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样
13、三种方法计算推断的总体错报金额。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 选项 A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。选项 B 是控制测试，误差是指偏差而不是错报。选项 D 是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。【该题针对“样本设计阶段”知识点进行考核】【答疑编号 11350690,点击提问】2、【正确答案】 D【答案解析】 D 选项，发生额外的成本不属于一种优点。【该题针对“统计抽样（属性抽样与变量抽样）和非统计抽样”知识点进行考核】【答疑编号 11350654,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 选项 D，在非统计抽样中，注册会计
14、师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。【该题针对“影响样本规模的因素”知识点进行考核】【答疑编号 11350582,点击提问】4、【正确答案】 D【答案解析】 在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有：比率法和差异法。均值估计抽样和差额估计抽样属于在统计抽样中推断总体错报金额的方法。【该题针对“非统计抽样在细节测试中的运用,在细节测试中使用非统计抽样方法”知识点进行考核】【答疑编号 11350453,点击提问】5、【正确答案】 C【答案解析】 可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。【该题针对“影响样本规模的因素”知识点进行考核】【答
15、疑编号 11350446,点击提问】6、【正确答案】 A【答案解析】 不管是使用统计抽样或是非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。【该题针对“随意选样”知识点进行考核】【答疑编号 11350426,点击提问】7、【正确答案】 C【答案解析】 选项 A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大；选项 B，预期误差越小，需选取的样本规模越小；选项 D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。【该题针对“影响样本规模的因素”知识点进行考核】【答疑编号 11350417,点击提问】8、【正确答案】 B【答案解析】 由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误
16、差，查明原因。【该题针对“统计抽样在控制测试中的运用”知识点进行考核】【答疑编号 11350356,点击提问】9、【正确答案】 C【答案解析】 如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，这也是概率比例规模抽样的优点之一。【该题针对“概率比例规模抽样（PPS 抽样）”知识点进行考核 】【答疑编号 11350284,点击提问】10、【正确答案】 C【答案解析】 在实施细节测试时，注册会计师关注的是误受风险和误拒风险。在控制测试中的抽样风险则包括信赖过度风险和信赖不足风险，所以选项 A 和 B 错误。无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都分为两种：一类影响审
17、计效果，另一类影响审计效率。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项 D 不严谨。【该题针对“抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号 11350253,点击提问】11、【正确答案】 C【答案解析】 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为 10 万元，根据抽样结果推断的差错额为 6.5 万元，而账户的实际差错额为12 万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项 C 是正确答案。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号 11350239,点击提问】12
18、、【正确答案】 D【答案解析】 选项 AC 属于控制测试中的抽样风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见；误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项 D 是正确的答案。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号 11350231,点击提问】13、【正确答案】 C【答案解析】 只要使用审计抽样，抽样风险总会存在，选项 A 不正确；非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项 B 不正确；审计
19、抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项 D 不正确。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号 11350238,点击提问】14、【正确答案】 D【答案解析】 总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。【该题针对“影响样本规模的因素”知识点进行考核】【答疑编号 11350431,点击提问】15、【正确答案】 B【答案解析】 抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。【该题针对“审计抽样的
20、适用范围,审计抽样的基本概念”知识点进行考核】【答疑编号 11350309,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】 在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况，在细节测试中，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测试中，误差是指控制偏差，在细节测试中，误差是指错报。【该题针对“样本设计阶段”知识点进行考核】【答疑编号 11350570,点击提问】2、【正确答案】 ACD【答案解析】 在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏
21、差率，则总体不可以接受；如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。【该题针对“评价样本结果”知识点进行考核】【答疑编号 11350546,点击提问】3、【正确答案】 AB【答案解析】 可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动；可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动；预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报，与样本规模成同向变动；总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。【该题针对“影响样本规模的因素”知识点进行考核】【答疑编号 11350444,点击提问】
22、4、【正确答案】 AC【答案解析】 选项 A，审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的；实质性程序中，实施的细节测试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、实质性分析程序，注册会计师不适宜使用审计抽样。选项 C，不管是统计抽样和非统计抽样，在具体实施的过程中都离不开注册会计师的职业判断。【该题针对“审计抽样的适用范围”知识点进行考核】【答疑编号 11350314,点击提问】5、【正确答案】 ABCD【答案解析】 在非统计抽样中，注册会计师将样本偏差率与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受，如果样本中偏差率可以接受，则表示样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报
23、风险的评估水平，如果不可以接受，注册会计师有两种处理方法：其一，认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序；其二，扩大测试范围，对再次测试的结果再进行评价，考虑是否支持初步评估结果。【该题针对“非统计抽样在控制测试中的运用”知识点进行考核】【答疑编号 11350396,点击提问】6、【正确答案】 AC【答案解析】 可信赖程度与信赖过度风险是互补关系，即可信赖程度+信赖过度风险=1。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号 11350252,点击提问】7、【正确答案】 AC
24、【答案解析】 统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样。【该题针对“统计抽样（属性抽样与变量抽样）和非统计抽样”知识点进行考核】【答疑编号 11350656,点击提问】三、简答题1、【正确答案】 （1）不正确。测试的总体应当是 2012 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间所有开具的赊销单。（1.2 分）（2）正确。（1.2 分）（3）不正确。对于选择的样本由于丢失无法进行测试时，应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应当将其视为一个控制偏差处理，而不是重新选择一个样本予以代替。（1.2 分）（4）正确。（1.2 分）（5）不正确。还应考虑抽样风险，根据风险系数 7.8
25、和样本量 60，计算出的总体偏差率上限为13（7.8/60），超过了可容忍偏差率 7，所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率，总体不能接受，该项控制运行无效。（1.2 分）【该题针对“统计抽样在控制测试中的运用”知识点进行考核】【答疑编号 11350346,点击提问】2、【正确答案】 （1）均值估计抽样样本项目的平均审定金额=8 000 000/200=40 000 总体的审定金额=40 0003 000=120 000 000 推断的总体错报=120 000 000-150 000 000=-30 000 000（2）差额估计抽样样本平均错报=（8 000 000-12 000 000）/200=-20 000 推断的总体错报=-20 0003 000= -60 000 000（3）比率估计抽样比率=8 000 000/12 000 000 =2/3估计的总体实际金额=150 000 0002/3=100 000 000推断的总体错报=100 000 000-150 000 000=-50 000 000【该题针对“传统变量抽样”知识点进行考核】【答疑编号 11350530,点击提问】
