1、 第 1 页一、单项选择题1、甲商贸企业是辅导期纳税人，9 月 1 日曾向税务机关领用销售额为 5 万元的专用发票，但是 9月属于销售旺季，此批专用发票于 9 月 10 日已使用完，故 9 月 11 日向税务机关再次申请领购一批专票，并应该向税务机关预缴增值税（ ）万元。A、0.15 B、0 C、0.30 D、0.20 2、某工业企业（增值税一般纳税人）2016 年 12 月外购材料 10000 公斤，每公斤不含税价格 25 元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗 1000 公斤。运回后以每 3 公斤材料生产成 1盒工艺品，共 3000 盒，其中 2200 盒用于直接销售，500
2、盒用于发放企业职工福利，300 盒因管理不善被盗；另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额为 17000 元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（ ）元。A、42500 B、51425 C、31875 D、40375 3、2016 年 8 月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票 8 张，收到货款 80000 元（含税），并注明已扣除旧电器折价 30000 元（含税）；开出专用发票 28 张，注明扣除旧电器金额 110000 元（不含税），收到货款 580000 元（不含税），则该超市当月应纳的增值税为（ ）元。A、116239.32 B、133076.92 C、1332
3、82.91 D、143528.30 4、乙企业（增值税一般纳税人）是农产品增值税进项税额核定扣除的试点单位，采用成本法核定农产品进项税额。2016 年 5 月，该企业购入农产品主营业务成本 600 万元，农产品耗用率 40%，适用的扣除率是 13%，则当期允许抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。A、212.39 B、31.2 C、50 D、27.61 5、某财务软件公司为一般纳税人，2016 年 11 月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为 3320元（发票已通过税务机关的认证）；支付软件销售过程不含税运
4、费 5000 元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。该公司上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。A、1700 B、1860 C、2060 D、8400 6、某企业 2016 年 10 月转让 5 年前建造的办公楼，取得含税销售收入 1500 万元，该办公楼账面原值 900 万元，已提折旧 260 万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2016 年 10 月该企业应纳增值税为（ ）万元。第 2 页A、28.57 B、57.14 C、40.95 D、71.43 7、下列表述不符合税法规定的是（ ）。A、对供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税 B、对增
5、值税纳税人收取的会员费征收增值税 C、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税 D、国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 8、下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是（ ）。A、电力公司向发电企业收取的过网费 B、供应未经加工的天然水 C、售卡企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金 D、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金 9、下列有
6、关营改增范围的表述中，不正确的是（ ）。A、航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税 B、广告代理服务按照文化创意服务缴纳增值税 C、港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值税 D、期租业务按有形动产租赁缴纳增值税 10、某外贸公司 2016 年 7 月购进及出口情况如下：（1）2 日从国内采购小汽车 1000 辆，不含税单价 80000 元辆；12 日从国内采购轮胎 3000 只，不含税单价 600 元只（均已取得增值税专用发票）。（2）22 日将外购的小汽车 500 辆报关出口，离岸单价 20000 美元辆，28 日出口轮胎2000 只，离岸单价 200 美元只（美元对人民
7、币汇率为 1:6.3）。已知退税率：汽车 15，轮胎13，出口业务财务上做销售处理并已收汇。该笔出口业务应退增值税为（ ）元。A、4516000 B、6156000 C、621006.20 D、622816.80 11、下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是（ ）。A、个体工商户不得办理一般纳税人资格登记 B、新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月 C、登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份 D、除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 12、某生产企业为增值税小规模纳税
8、人，2016 年 10 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 4.5 万元；销售两年前购入并使用过的小汽车 1辆，取得含税收入 7.8 万元。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。A、0.32 第 3 页B、0.29 C、0.27 D、0.16 13、某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价（含税）58500元，同时赠送 B 商品 25 件（B 商品不含税单价为 1500 元/件）。B 商品适用税率均为 17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。A、450000 B、455100 C、431375
9、 D、425000 14、下列营改增有关的说法中，错误的是（ ）。A、个体工商户聘用的员工为雇主提供的应税服务属于非营业活动 B、兼有不同税率的销售货物、提供应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率 C、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣 D、境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由承租方适用增值税零税率 15、下列销售行为中，免征增值税的是（ ）。A、纳税人销售林木并提供林木管护劳务 B、电信单位销售移动电话并提供电信服务 C、其他个人销售自己使用过的物品 D、纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费
10、 16、下列关于增值税混合销售行为的叙述，正确的是（ ）。A、计算机生产企业销售计算机并负责安装调试，属于增值税混合销售行为 B、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税 C、其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税 D、某药店销售药品，还提供医疗服务，属于增值税混合销售行为 17、下列不属于 11%低税率范围的是（ ）。A、提供邮政服务 B、提供建筑服务 C、销售不动产 D、提供增值电信服务 18、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A、因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额 B、增值税一般纳税人购进自用的应
11、征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额 C、项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额 D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额 二、多项选择题1、一般纳税人开具增值税专用发票后，不符合发票作废条件，但是需要开具红字专用发票的情形包括（ ）。A、应税服务中止 第 4 页B、销货退回 C、开票有误 D、发票抵扣联、发票联均无法认证 E、发票记账联无法认证 2、下列选项中，可以免征增值税的有（ ）。A、个人出售 2 年以上住房 B、个人转让金融商品 C、医疗机构提供的医疗服务 D、残疾人企业为社会提供的应税服务 E、
12、个人转让著作权 3、下列关于增值税纳税人相关规定的表述中，正确的有（ ）。A、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，以及企业规模的大小 B、应税服务年销售额未超过 800 万元的纳税人为小规模纳税人 C、营业税改征增值税应税行为的年应征增值税销售额标准为 500 万元（含本数）以下 D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 E、在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算 4、下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有（ ）。A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中
13、扣除 B、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税 C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额 D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出 5、下列各项中符合房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理规定的有（ ）。A、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税 B、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项
14、税额的，应以建筑工程施工许可证注明的“建设规模”为依据进行划分 C、一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票 D、一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和 5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税 E、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款后的余额为销售额 6、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（ ）。A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C、将委托
15、加工收回的卷烟用于赠送客户 D、将新研发的玩具交付某商场代为销售 第 5 页E、将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建 7、以下关于营改增政策的有关描述中，正确的有（ ）。A、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 B、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用为销售额 C、客运公司以自有车辆运输本单位员工，不纳税 D、客运场站服务，以取得的全部价款和价外收入为计税销售额 E、境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内提供应税服务
16、，不纳税 8、下列关于增值税征收范围一般规定的相关叙述正确的有（ ）。A、增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节以及提供的加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产 B、“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，不包括电力、热力和气体 C、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征收增值税 D、进口货物是指申报进入我国海关境内的货物 E、销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的“有偿”除包括取得货币外，还包括取得货物或其他经济利益 9、根据现行增值税规定，下列表述正确的有（ ）。A、销售货物及提供应税劳务的起征点均为月销售额
17、500020000 元 B、增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户 C、按每日（次）计征的，销售额的起征点为 200300 元 D、个人将购买 2 年的位于南京的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税 E、2017 年 12 月 31 日前，增值税小规模纳税人月销售额不超过 3 万元的，免征增值税 10、以下各项中，符合提供不动产经营租赁服务增值税征收管理规定的有（ ）。A、纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金的当月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款 B、单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的
18、增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减 C、其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票 D、纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票 E、其他个人出租不动产（非住房），计算应纳税款的公式为：应纳税款含税销售额（15%）5% 11、依据有关增值税的规定，下列项目属于混合销售行为的有（ ）。A、邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务 B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务 C、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 D、电视机制造厂销售电视机同时负责安装 E、销售林木并同时提供林木管护劳务 12、2017 年
19、 7 月 1 号以后，根据增值税税率的有关规定，以下物品适用 11%低税率的有（ ）。第 6 页A、中药饮片 B、咖啡豆 C、林苗栽植机械 D、原煤 E、天然气 三、计算题1、某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 5 月发生以下经营业务：（1）购入一批原材料，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税税额 34 万元；委托甲运输企业（增值税一般纳税人）运送材料，取得的增值税专用发票上注明运费 3 万元。（2）接受乙律师事务所（增值税一般纳税人）提供的法律咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额 10 万元。（3）初次购买税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 3
20、万元，增值税 0.51 万元。（4）采用分期收款方式销售服装一批，合同不含税金额为 800 万元，按照合同当月应收取 60%的价款；采用直接收款方式销售一批服装，取得不含税收入 300 万元。（5）为丙企业提供服装设计服务，取得含税收入 150 万元；为丁企业提供创意策划服务，取得含税收入 40.8 万元。（6）将闲置办公场所出租，租赁期为 2017 年 6 月至 2017 年 11 月，每月不含税租金 10 万元，当月预收 3 个月的租金。其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并允许抵扣，不动产租赁采用一般计税方法计税。要求：根据上述资料，回答下列问题。、该企业当月准予抵扣的
21、进项税额为（ ）万元。A、38.44 B、34.6 C、34.93 D、35.44 、该企业当月销售服装的销项税额为（ ）万元。A、187 B、132.6 C、121 D、51 、该企业当月应确认的销项税额合计为（ ）万元。A、146.7 B、146.4 C、135.9 D、134.9 、该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。A、111.77 B、111.47 C、97.46 D、108.26 答案部分第 7 页一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3%预缴增值税，未预缴增值税
22、的，主管税务机关不得向其发售专用发票。应预缴增值税53%0.15（万元）。【该题针对“辅导期一般纳税人使用专用发票和税务机关代开专用发票”知识点进行考核】2、【正确答案】 B【答案解析】 允许抵扣的进项税（1000010003003）25171700051425（元）【该题针对“准予抵扣的进项税额”知识点进行考核】3、【正确答案】 C【答案解析】 增值税法中规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，不允许扣除旧货物的价款（金银首饰除外）。应纳增值税（8000030000）（117%）17%（580000110000）17%133282.91（元）。【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点
23、进行考核】4、【正确答案】 D【答案解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期主营业务成本农产品耗用率扣除率（1扣除率）60040%13%（113%）27.61（万元）【该题针对“农产品增值税进项税额核定办法”知识点进行考核】5、【正确答案】 D【答案解析】 应纳税额28000017%3320500011%43730（元）实际税负43730280000100%15.62%，实际税负超过 3%的部分实行即征即退。实际负担的增值税2800003%8400（元）【该题针对“财政部、国家税务总局规定的其他增值税优惠政策”知识点进行考核】6、【正确答案】 D【答案解析】 一般纳税人销售其 2016 年
24、 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税1500（15%）5%71.43（万元）。【该题针对“转让不动产增值税征收管理”知识点进行考核】7、【正确答案】 B【答案解析】 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税。【该题针对“征税范围的具体规定和不征收增值税的项目”知识点进行考核】8、第 8 页【正确答案】 A【答案解析】 选项 B、C、D 均不征收增值税。【该题针对“征税范围的具体规定和不征收增值税的项目”知识点进行考核】9、【正确答案】 D【答案解析】 期租业务按交通运输服务缴纳增值税。【该
25、题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】10、【正确答案】 B【答案解析】 外贸企业出口货物应退增值税税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的单价和出口数量与该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。7 月份出口业务应退增值税50080000152000600136156000（元）。【该题针对“增值税免抵退税和免退税的计算”知识点进行考核】11、【正确答案】 D【答案解析】 选项 A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记，个体工商户可以办理一般纳税人资格登记；选项 B，新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一
26、般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月；选项 C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。【该题针对“一般纳税人的登记及管理”知识点进行考核】12、【正确答案】 B【答案解析】 小规模纳税人的征收率为 3%。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按 2%征收增值税。应纳增值税4.53%7.8（13%）2%0.29（万元）。【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】13、【正确答案】 C【答案解析】 以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=58500（1+17%）5017%+25150017%=431
27、375（元）【该题针对“销项税额”知识点进行考核】14、【正确答案】 D【答案解析】 境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。【该题针对“零税率和征收率”知识点进行考核】15、【正确答案】 C【答案解析】 其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。【该题针对“法定免税项目”知识点进行考核】第 9 页16、【正确答案】 A【答案解析】 选项 B，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；选项 C，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税；选项 D，某药店销售药品，还提供医疗服
28、务，属于兼营行为。【该题针对“对混合销售行为和兼营的征税规定”知识点进行考核】17、【正确答案】 D【答案解析】 提供增值电信服务，税率是 6%【该题针对“基本税率和低税率”知识点进行考核】18、【正确答案】 D【答案解析】 选项 A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项 B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项 C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。【该题针对“不得抵扣的进项税额”知识
29、点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】 一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。【该题针对“增值税专用发票概述和专用发票的开具”知识点进行考核】2、【正确答案】 BCE【答案解析】 北、上、广、深四地个人出售 2 年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税；残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。【该题针对“营改增免征增值税项目”知识点进行考核】3、【正确答案】 ACDE【答案解析】 选项 B，试点纳税人应税服务年销售额超过 500
30、 万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。【该题针对“小规模纳税人的管理”知识点进行考核】4、【正确答案】 CD【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。【该题针对“特殊销售方式和视同销售行为的销售额”知识点进行考核】第 10 页5、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项 E，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售
31、额，不得扣除对应的土地价款。【该题针对“房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理”知识点进行考核】6、【正确答案】 CD【答案解析】 选项 A，属于将自产的货物用于增值税应税项目，不属于增值税视同销售行为；选项 B、E 属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税的情形，不属于增值税视同销售行为。【该题针对“对视同销售货物行为的征税规定”知识点进行考核】7、【正确答案】 ACE【答案解析】 选项 B，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售
32、额；选项 D，客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。【该题针对“营改增”试点行业的销售额”知识点进行考核】8、【正确答案】 ACDE【答案解析】 “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】9、【正确答案】 ABE【答案解析】 按每日（次）计征的，销售额的起征点为 300500 元；个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。【该题针对“营改增其他相关政策、起征点和小微企业免税规定”知识点进行考核】10、【正确答案】 BCDE【答案解析】 纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。【该题针对“提供不动产经营租赁服务增值税征收管理”知识点进行考核】11、【正确答案】 ACDE【答案解析】 选项 B，汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营行为。【该题针对“对混合销售行为和兼营的征税规定”知识点进行考核】12、【正确答案】 ABCE
