1、1第五章 税收原理一、名词解释1.税收 2.税率 3.税目 4.纳税人5.纳税期限 6.起征点 7.免征额 8.违章处理9.流转税 10.所得税 11.从价税 12.从量税13.直接税 14.间接税 15.复合税制结构二问答题1.如何理解税收的基本概念?2.国家税收具有哪些形式特征？3.简述起征点和免征额的异同。4.简述全额累进税率与超额累进税率的优缺点。5.什么是拉费曲线？6.社会主义税收原则有哪些？7.税负转嫁有哪些形式？简述税负转嫁的基本条件和税负转嫁的一般规律。三、计算题以下是个人所得税超额累进税率表，请计算各级速算扣除数。设某纳税人应税所得 48000 元，请分别用定义法和速算法计算
2、应纳税额。级数 应纳税所得额（元） 税率（） 速算扣除数1 不超过 5000 的部分（含） 5 2 超过 500010000 的部分 10 3 超过 1000030000 的部分 20 4 超过 3000050000 的部分 30 5 超过 50000 的部分 35 参考答案一、名词解释1.税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。2.税率一般是指应征税额与计税依据之间的比例，是计算题应征税额2的标准，是税收制度的中心环节。3.税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。4.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是
3、缴纳税款的主体。5.纳税期限是指纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。6.起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。7.免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。8.违章处理是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，这种处罚是税制当中不可缺少的要素，是税收强制性特征在税收制度上的体现。9.流转税一般是指对商品流转额和非商品流转额征收的税类。10.所得税指对纳税人的各种所得征收的税类。11.从价税是指以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定税率计征的税收。12.从量税是指依据课税对象的重量、数量、容积、面积等，采用固定税额计征的税收。13.直接税是指纳税人直接负担的税收。14
4、.间接税是指纳税人能够将税收负担转嫁给他人的税收。15.复合税制结构多种税同时并存，且主次有序，互相配合，相辅相成的税收体系。二问答题1. 如何理解税收的基本概念？A.税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。B.税收的主体 C.税收的目的D.征税的依据E.税收的征收形式2国家税收具有哪些形式特征？3A.强制性B.无偿性 C.固定性 3简述起征点和免征额的异同。同：二者都是减轻税收负担的措施。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。异：概念不同。起征点是税法规定的课税对象开始征税的起点（数额） ；免征额是税法规定的课税对象数额中免予征税的数额。计算具
5、体税额时处理不同，二者的负担不同。当课税对象大于起征点时，要对课税对象的全部数额征税，包括起征点本身。采用免征额时，只对课税对象超过免征额部分征税，免征额应先扣减，不包括在征税对象中。因此规定起征点的税负重于规定免征额的税负。两者照顾的侧重点不同。起征点照顾的是低收入者，目的是贯彻合理负担的政策；免征额则是对所有纳税人的照顾，目的是为了照顾纳税人的最低需要。4. 简述全额累进税率与超额累进税率的优缺点。（1）全额累进税率的优缺点。优点：计算简便。缺点：在名义税率相同的情况下，与超额累进税率比，累进程度高，税负重。征税对象接近临界点时，税负明显不合理（出现税负增加超过所得额增加的现象） 。（2）
6、超额累进税率的优缺点。优点：在名义税率相同的情况下，与全额累进税率比，累进程度低，税负轻。征税对象接近临界点时，税负比较合理，不会出现税负增加超过所得额增加的现象。缺点：计算复杂，但可采用“速算扣除数”的方法加以解决。5.6.7.题的参考答案，请参看上课课件。三、计算题级数 应纳税所得额（元） 税率（） 速算扣除数1 不超过 5000 的部分（含） 5 02 超过 500010000 的部分 10 2503 超过 1000030000 的部分 20 125054 超过 3000050000 的部分 30 42505 超过 50000 的部分 35 67504定义法：50005+500010+2
7、000020+180003010150（元）速算法：4800030-425010150（元）第六章 流转课税习题一、计算题1某水泥厂(一般纳税人)当月生产水泥 1200 吨，外销 800 吨，单价 300元/吨；修建食堂领用 3 吨，修建厂房领用 7 吨。请计算该水泥厂当月销项税额。2一供销社（一般纳税人）当月收购免税农产品价款 4 万元，支付委托加工费 0.7 万元，税金 0.119 万元。销售货物取得销售额 20 万元（不含税价） ，支付销货运费取得运输部门的发票上注明的运费 0.5 万元。根据以上资料计算该供销社应交纳的增值税金。3某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为
8、700 万元，该货物关税税率为 10%；当月销售一批货物销售额 1800 万元。请计算该企业进口货物应纳增值税额和当月销售货物应纳增值税额。4某汽车运输公司开展联运业务， 9 月发生以下业务：受甲公司委托完成货物运输业务一项，运程为沈阳一大连一烟台，甲公司一次性支付运费 50 万元，途中转运费 20 万元由该汽车运输公司支付给某海运公司，运输途中购进汽车用柴油 2 万元，支付码头停车费 1 万元，司机住宿费 1 万元。试计算该公司当月应缴纳的营业税税额。5某邮电局月份取得收入如下：邮政业务收入 5 万元；发行纪念邮票收入 1 万元；报刊发行收入 3 万元；电报、电传、长话收入 4 万元。以上业
9、务统一核算。计算邮电局应纳营业税税额。6某饭店设有餐饮部歌舞厅，各自向旅客提供餐饮和娱乐服务，两种服务分别核算。 4 月份取得收入 125 万元，其中餐厅餐费收入 104 万元；歌舞厅门票收入 6 万元，点歌费收入 2 万元，包房台位收入 10 万元，销售酒水收入 3 万元。当地娱乐业营业税税率 20%。计算该饭店 4 月份应纳营业税税额。7某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销5售额为 400 万元，另完成一项装修工程获装修款 58.5 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属切割机一台 0.
10、2 万元。上述各项购销货物税率均为 17%，购销价款均为不含税价款。该公司对两项业务分别核算。请计算该公司当月应缴纳的增值税与营业税税额。二、问答题1增值税有哪些类型？其中哪种最科学，请说明原因。2我国 2009 年的增值税实施了哪些改革？3. 试阐述我国现行（2009 年改革后的）消费税的征收范围及税目。4. 什么是“混合销售行为”和“兼营行为”？二者应如何进行税务处理？参考答案:一、计算题1解：销售额(80037)300243000(元)销项税额24300017%41310(元)2解：销项税额2017%3.4（万元）进项税额413%+0.119+0.57%0.674（万元）应纳税额3.40
11、.6742.726（万元）3解：进口货物应纳增值税700（1+10%）17%130.9(万元)当月销项税额180017%306（万元）当月进项税额130.9（万元）当月销售货物应纳增值税306130.9175.1（万元）4解：应税营业额（5020）30（万元）应纳营业税税额303%0.9（万元）5解：应纳税营业额（5+1+3+4）3%0.39（万元）6解：应纳营业税税额1045%（62103）20%9.4（万元）67解：兼营两类业务分别核算，则分别征收增值税和营业税当月销项税额40017%68(万元)当月进项税额20017%34（万元）当月应纳增值税税额683434（万元）当月应纳营业税税额5
12、8.53%1.755（万元）二、问答题13 题见上课课件4. 什么是“混合销售行为”和“兼营行为”？二者应如何进行税务处理？一项销售行为既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税的征税范围，称混合销售。或一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售（增值税税法的定义） 。或一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为（营业税法的定义） 。对于纳税人发生的混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主（指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过 50%，非应税劳务营业额不到 50%）
13、，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。兼营非应税项目是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务） ，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。对于纳税人发生的兼营非应税项目行为的税务处理方法是：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准
14、确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额，分别计征增值税和营业税。7第七章 收益额课税及其他税种习题第一部分 收益课税计算题1某企业本年度境内所得为 900 万元，在境外某国所得为 100 万元。境外实际缴纳所得税为 30 万元。计算该企业本年度应纳所得税额。2某外国专家来华工作，月薪 5 万元，当月另有稿酬收入 5 万元，转让一项专利取得收入 3 万元。请计算应纳个人所得税税额。 3张某应邀到歌厅演出，当月收入 8 万元；另外因参加某商场有奖购物活动，中得一等 奖，获资金 3 万元；因居室被盗获得保险公司的赔款 10 万元；兑现某企业债券，获得利
15、息收入 2 万元。请计算张某当月应纳个人所得税额。 4某企业为居民企业，2008 年经营业务如下：(1)取得销售收入 2500 万元。(2)销售成本 1100。(3)发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元） ；管理费用 480 万元(其中业务招待费 15 万元)；财务费用 60 万元。(4)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元)。 （5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元） 。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨付职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费
16、 29 万元。要求：计算该企业 2008 年度实际应纳的企业所得税。5.某企业 2001 年至 2008 年经营成果如下：单位万元 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008-500 +100 -200 +100 +150 +120 +200 +300 请计算该企业各年度应缴企业所得税税额 6王先生是某公司职员，2008 年 1-6 月份月薪 5000 元；7-12 月份8月薪 8000 元，请 计算王先生 2008 年全年应缴纳个人所得税税额。 7王先生出版专著取得稿酬收入 5 万元；在歌厅演出，取得收入 1 万元；购买体育彩票中奖，资金 10 万元，王先
17、生将其中 5 万元捐赠希望工程请计算王先生应缴纳的个人所得税税额。8. 某工业企业为居民企业，2008 年经营业务如下：产品销售收入为 560 万元，产品销售成本 400 万元；其他业务收入 80 万元，其他业务成本 66 万；固定资产出租收入为 6 万元；非增值税销售税金及附加32.4 万元；当期发生的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发费用为 30 万元；财务费用 20 万元；权益性投资收益 34 万元（此为不符合条件的股息收入，已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税） ；营业外收入 10 万元，营业外支出 25 万元（其中含公益捐赠 18 万元） 。要求：计算该企业 2008
18、 年度实际应纳的企业所得税。9. 某企业 2008 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在 A、B 两国设有分支机构（我国与 A、B 两国已经缔结避免双重征税协定） ，在 A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 国企业所得税税率为 20%；在 B 国的分支机构的应纳税所得额为 30 万元，B 国企业所得税税率为 30%。假设该企业在 A、B 两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按 A、B 两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在 A、B 两国分别缴纳了 10 万元和 9 万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所
19、得税税额。参考答案第一部分 收益额课税计算题1. 境外所得税抵免限额 =（900+100）25%100/（900+100）=25(万元) 境外实际纳税额 30 万元 25 万元，所以应按抵免限额扣除该企业本年度应纳所得税（900+100）25%25225（万元）2. 薪金应纳税所得额=50000-4800=45200 应纳税额 =4520030%-3375=10185(元) 9稿酬收入应纳税额 =50000(1-20%)20%(1-30%)=5200(元) 特许权使用费收入应纳税额 =30000(1-20%)20%=4800(元)该外国专家当月共应缴纳个人所得税 20185 元。 3. 劳务报
20、酬应纳税所得额 =8(1-20%)=6.4(万元) 应纳税额 =6.420%+320%50%+1.420%100%=1.86(万元) 奖金收入应纳税额 =320%=0.6(万元) 保险赔款免税 债券利息应纳税额 =220%=0.4(万元) 张某共应缴纳个人所得税 1.86+0.6+0.4=2.86(万元) 4. 解：(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170(万元)（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-250015%=450-375=75(万元)（3）业务招待费调增所得额=15-1560%=15-9=6 (万元)25005=12.5(万元) 1
21、560%=9（万元）（4）捐赠支出应调增所得额=30-170 12% = 9.6(万元)（5） “三费”应调增所得额=3+29-150 18.5%=4.25(万元) （6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)（7）2008 年应缴企业所得税=270.85 25%=67.71(万元)5. 2001 年，挂账亏损 500 万 08 年，所得：300 万，所得税=30025%=75 万 6.（5000-2000）15%-125=325 （8000-2000）20%-375=825 （325+825）6=6900 7. 稿酬所得：5（1-20%）14%=0.56
22、万 劳务报酬所得：1（1-20%）20%=0.16 万 偶然所得：10 万，（10-5）20%=1 万 8. 解： 10（1）560+80+6+34+1040032.46686202560.6（万元）（2）权益性投资调增所得额34（1-15%）346（万元）注意：按新税法的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，所以，例题中此业务不属于此，应当征税。（3）技术开发费调减所得额3050%15（万元）（4）捐赠扣除标准60.612%7.27（万元）实际捐赠额 18 万元大于标准 7.27 万元，按标准额扣除。捐赠额应调增所得额18-7.2710.73（万元）（5）应缴
23、纳企业所得税（60.6+615+10.73）25%34（1-15%）15%9.58（万元）9. 解： （1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额。应纳税额（100+50+30）25%45（万元）（2）A、B 两国的扣除限额。A 国扣除限额4550(100+50+30)12.5(万元）B 国扣除限额4530(100+50+30)7.5（万元）在 A 国缴纳的所得税为 l0 万元，低于扣除限额 12.5 万元，可全额扣除。在 B 国缴纳的所得税为 9 万元，高于扣除限额 7.5 万元，其超过扣除限额的部分 1.5 万元当年不能扣除。（3）汇总在我国应缴纳的所得税应缴纳的所得税45107.527.5（万元）
