1、1第一章 税收概论一、名词解释1 税收：是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。2 税收的强制性：是指国家凭借政治权力，以法律形式确定征纳双方的权利和义务关系。3 税收的无偿性：是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。4 税收的固定性：是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。5 税收职能：是指由税收本质所决定，内在于税收分配过程中的功能。6 税收筹集资金职能：是指税收所具有的从社会成员处强制性地取得一部分收入，为政府提供公共品，满足公共需要所需物质的功能。7
2、 税收资源配置职能：是指税收所具有的，在市场对经济资源基础配置的基础上，通过税收政策、制度，对市场所决定的资源配置，在公共部门、私人部门以及不同的私人部门之间进行重新组合安排的功能。8 税收收入分配职能：是指税收所具有的影响社会成员收入分配格局的功能。9 税收宏观调控职能：是指税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。二、问答题.试述国家征税的主要目的。答：国家征税的主要目的是为了满足社会公共需要，包括提供和平安定的社会环境，保持良好的社会秩序，兴建公共工程，举办公共事业等。.试述国家征税的依据。答：国家征税的依据是政治权力。国家凭借政治权力，也就是
3、行政管理权，可以对其行政权力管辖范围内的个人和经济组织征税，以满足社会公共需要。.税收具体有哪些形式特征？答:税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。4.税收如何产生？答：税收的产生取决于两个条件：一是国家的产生；二是私有财产制度的产生。.在税收发展过程中，征收形式有哪些变化？答：在奴隶社会和封建社会初期，税收的征收和缴纳形式基本上以力役形式和实物形式为主；在自然经济向商品货币经济过渡的漫长封建社会中，对土地课征的田赋长期以农产品实物为主；到商品经济发达的资本主义社会，税收的征收缴纳形式都以货币形式为主。.在税收发展过程中，税制结构有哪些变化？答：税收在税制结构上经历了由古老直接税为主体向间接
4、税为主体，并由传统间接税为主体向现代直接税为主体或现代间接税为主体的发展过程。试述税收的主要职能。答：税收有四个主要职能：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能。2第二章 税收原则一、 名词解释. 税收原则：是国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本指导思想或基本准则，也是评价税收政策好坏、鉴别税收制度优劣以及考核税务行政状况的基本标准。. 税收效率原则：是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率。. 帕累托最优：指资源配置已经使社会效用达到最大的状态。. 税收中性：是指其不仅包括税收不应使消费者遭受额外的效率损失，还包括税收不应对一切经
5、济活动产生影响。. 税收超额负担：是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。. 税收行政效率原则：是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化。. 税收成本：是在实施税收分配过程中所发生的各种有形或无形的耗费。. 征收成本：是指税务部门实施税收政策、组织税收收入所投入的各项费用。. 纳税成本：是指纳税人为履行纳税义务所出付的费用和代价。. 社会成本：是政府各部门、团体等为协助制定、维护、执行税收政策，组织完成收入而耗费的各项费用。. 经济成本：是指在实施税收政策和征管措施过程中对经济资源所产生的效用损失。. 税收公平原则：是指国家征税要使各个纳税人
6、承受的负担与其经济状况相适应，以保证各纳税人之前的负税水平均衡。. 横向公平：是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即税制以同等的方式对待条件相同的人。. 纵向公平：是指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收，即税制如何对待条件不同的人。. 税收稳定原则：是指税收征收所引起的经济影响要达到稳定目标要求，包括减少经济波动和经济平衡增长两方面的目标要求。. 税收自动稳定机制：是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。. 税收政策抉择：是指政府根据经济形势的变化所作出的税收政策变动及其选择。. 扩张性税收政策：是经济出现萎缩时政府采取的税收政策。. 紧缩性税收政策：是经济出现通货
7、膨胀时政府采取的税政策。二、问答题1试述威廉配第的税收原则理论的主要内容。答：威廉配第提出税收应当贯彻公平、简便、节省三条标准。2试述亚当斯密的税收原则理论的主要内容。答：亚当斯密提出税收的四项原则为：（一）平等原则；（二）确实原则；（三）便利原则；（四）最少征收费用原则。3试述亚西斯蒙弟的税收原则理论的主要内容。答：西斯蒙弟提出了以下税收原则：（一）税收不可侵及资本；（二）不能以总收入为课税对象；（三）税收不可侵及纳税人的最低生活费；（四）税收不可驱使资本流向国外。4试述瓦格纳的税收原则理论的主要内容。答：瓦格纳提出的税收原则为：（一）财政政策原则，包括收入充分和收入弹性两项具体原则；（二）
8、国民经济原则，具体分为选择税源和选择税种原则；（三）社会公平原则，具体分为普遍原则和平等原则；（四）税务行政原则，具体包含确实、便利、最少征收费用三项3原则。5试述现代西方税收原则理论的主要内容。答：现代西方税收原则为效率原则、公平原则和稳定原则。6影响税收成本的主要因素有哪些？答：影响税收成本的主要因素有税收制度、征管制度及税收环境。7税收自动稳定机制的主要内容是什么？答：税收自动稳定机制的主要内容是税收随经济的增长、衰退而自动增减，从而减轻经济周期的波动，即在经济的繁荣时期，税款收入因税基的增长而上升，但税收的自动增长又使经济扩张趋于缓慢；在经济萧条时期，税款收入因所得与销售的减少而自动下
9、降，但税收的自动减少又使经济活动的收缩趋于缓慢。8税收政策抉择的主要内容是什么？答：税收政策抉择的主要内容是扩张性税收政策与紧缩性税收政策。第三章 税收负担一、名词解释1税收负担：是纳税人履行纳税义务所承受的一定的经济负担，一般以税额与税基或相关经济指标的比值来表示。2税负转嫁：是指纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的过程，是税负运动的一种方式。3税负归宿：是税负运动的终点或最终归着点。二、问答题影响税收负担的因素有哪些?答：影响税收负担的因素主要有：经济发展水平、经济结构、国家职能范围、经济政策、财政收入渠道。.税负转嫁主要有哪些方式？答：税负转嫁的方式主要有
10、：前转、后转、消转、税收资本化。税负转嫁取决于哪些主要因素？答：税负转嫁主要取决于税种、价格、供求弹性、课税范围等因素。.画图说明税负转嫁与供求弹性的关系。答：略。第四章 税收效应一、名词解释.税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出反应。.收入效应：是指政府课税后减少了纳税人的可支配收入，为了维持原有的储蓄水平必须减少现期消费，从而相对提高储蓄在个人收入中的比重。.替代效应：是指政府课税影响了纳税人近期消费与未来消费的相对成本，从而改变其选择。.储蓄：.投资：是企业或个人将货币转化为资本的过程。4.消费：二、问答题.试述生命周期模型。答：生命周期模型将时间分为现在和将来
11、两个时期，个人的收入不仅取决于现在的收入，还取决于将来的收入，而个人把所有的收入配置在这两个时期消费，以求得效用最大化。.试述影响储蓄行为的主要因素。答：影响储蓄行为的主要因素，通常取决于个人收入总水平和储蓄利率水平。个人收入水平愈高，可供储蓄的资金愈多，则储蓄率愈高；同时，对储蓄收益率而言，储蓄利率愈高，对储蓄人的吸引力愈大。3.试述利息税对个人储蓄的影响。答：利息税对个人储蓄的影响为：一方面，利息税降低了现在消费的机会成本，这会增加现在消费并降低储蓄，这就是替代效应；另一方面，利息税减少了总收入，使未来消费的目标更难实现，可能导致个人增加储蓄来保证未来消费，这就是收入效应。因此，征收利息税
12、将会导致储蓄的变化是由于收入效应与替代效应起支配作用，但具体到个人是增加还是减少，则在很大程度上取决于个人的偏好。4.试述工资所得税对个人储蓄的影响。答：从静态来分析，工资所得税对储蓄的影响，主要原因是它对个人实际工资收入水平的影响。对工资所得是否征税及征税的多少，会影响个人实际可支配收入，并影响个人的储蓄率。5.画图说明税收对私人投资的收入效应和替代效应。答：略。6.试述税收影响投资的因素分析。答：税收影响投资的因素分为税率对投资的影响；税收优惠对投资的影响；折旧方法对投资的影响；税收对企业投资风险的影响。7.画图说明商品税对纳税人在消费方面的效应。答：略。第五章 税制要素与税制结构一、名词
13、解释1.税制结构：是指国家根据集中收入和调节经济的要求，设置各个税种从而形成的相互协调和补充的税收体系，即是指在整个税收体系中，主体税、辅助税和补充税及其要素之前相互联结、相互协调及其数量比例关系。2.税制要素：是税法或税制的构成要素，同时也是税收原理、税收知识的基本构成要素，是税收理论分析、政策制定、制度设计的基本工具，是税收的基本范畴。3.纳税人：又称纳税主体，是享有法定权利、负有纳税义务、直接缴纳税款的单位或个人。4.负税人：是指税款的实际负担者。5.课税对象：又称课税客体，是指税法中所规定的征收目的物，是征税的根据，即确定对什么的征税。6.税源：是指税收的经济来源或最终出处。7.税基：
14、又称课税基础，是指建立税制的经济基础或依据。8.税率：是税额与课税对象数额之间的比例。59.累进税率：是就课税对象数额的大小规定不同等级的税率。10.名义税率：是指税法所规定的税率，即应纳税额与课税对象的比例。11.纳税环节：是税法规定的课税对象从生产到消费的整个过程中，应当缴纳税款的环节。12.纳税期限：即缴纳税款的期限，不同的税种，其纳税期限是不同的。13.起征点：是税法规定的课税对象达到一定数额时开始征税，未达到这个数额就不征税。14.免征额：是税法规定的课税对象中免予征税的数额。15.直接税：是指纳税人不能把税收负担转嫁给他人的税种。16.间接税：是指纳税人能够将税收负担转嫁给他人的税
15、种。17.从价税：是以课税对象的价格和金额为计税依据课证的税。18.价内税：是税金构成价格的内涵，作为课税对象价格的组成因素的税种。19.中央税：又称国税，是由一国的国家政府或中央一级政府征收管理和使用的税。20.地方税：是由一国的地方政府征收管理和使用的税。21.税制结构模式：是指由主体税种特征所决定的税制结构类型。二、简答题1.按照税收形态标准，税收如何分类？答：以税收的形态为标准，税收可分为劳务税、实务税与货币税。2.按照课税对象的性质，税收如何分类？答：以课税对象的不同为标准，可以把税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和行为税以及特定目的税。3.试述单一税制结构和复合税制结构的特
16、点。答：单一税制的政策出发点是：税制单一可以减少纳税人的税收负担，同时征收范围、征收费用相应也小，并且对简化税制具有积极作用。单一税制也存在很多弊端，如课税范围太小，无法实现普遍课税；税负分配单一不合理，容易激化社会矛盾；难以保证国家财政收入；单一集中征收易使税源枯竭；阻碍经济发展等。复合税制的优点在于：选用的税种较多，课税面较宽，而且可以相互配合、相互补充，能够使收入具有弹性，税负也趋于公平，且能保证国家财政需要。4.试述税制结构设计的基本问题。答：税制结构的设计应以税收原则为标准，主要解决三个方面的问题：（）税种的配置问题；（）税源的选择问题；（）税率的安排问题。5.画图说明“拉弗曲线”的
17、含义。答：“拉弗曲线”原理说明：高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率，税率与税收之间存在相互依存、相互制约的关系。6.为什么说所得税是理想的主体税种？答：所得税为主体的税制结构模式，强调所得税在宏观经济调节和收入分配方面的作用，而淡化流转税在财政收入和调节产品供求结构方面的作用。7 我国应选择什么样的科制结构模式？答：我国税制结构应选择流转税和所得税并重的目标模式。因为流转税和所得税并重的目标模式符合中国经济改革和发展的客观实际，是中国税制结构模式发展的必然进程。8.我国 20 世纪 80 年代税制改革的主要内容是什么？答：我国 20 世纪 80 年代税制改革的主要内容包括以下
18、内容：6（）在商品课税方面，陆续开征了产品税、增值税、营业税，一些地方的工商税收取代了原有的工商税，并修订了关税。（2）在所得税方面，陆续开征了国营企业所得税、集体企业所得税、城乡个体工商户所得税、私营企业所得税、个人收入调节税，健全了所得税体系。（3）在财产和资源课税方面，陆续开征或恢复了城市房地产税、车船使用税、土地使用税、资源税和盐税。（4）在行为税方面，开征了烧油特别税、筵席税、建筑税、国有企业奖金税。（5）在地方税方面，开征或恢复了城市维护建设税、房产税和车船使用税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税。（6）在涉外税收方面，陆续开征了中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税
19、。9.1994 年我国税制改革的主要内容是什么？答：1994 年我国税制改革的主要内容是所得税、流转税和其他税种。第六章 增值税一、名词解释1.增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。2.增值额：是指生产经营者在生产经营过程中创造的价值额。3.混合销售行为：是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。4.兼营非增值税应税劳务：是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税劳务（即营业税规定的各项劳务） ，且从事的非增值税应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务无直接的联系和从属关系。5.销项税额：是指纳税人销售货物或
20、者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额6.进项税额：指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。7.一般纳税人：是指年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。8.小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。二、问答题1.根据对资本的处理方式不同，增值税可分为哪三种类型？答：根据对资本的处理方式不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。2.增值税有哪些优点？答：增值税的优点有：一、消除重复征税；二、促进专业化协作；三、稳定财政收入；四、
21、有利于出口退税；五、保持税收“中性” ；六、强化税收制约。3.一般纳税人和小规模纳税人如何划分？答：纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。4.增值税的征税范围包括哪些项目？答：根据增值税暂行条例的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征税范围。75.增值税低税率适用哪些范围？答：对于销售或者进口下列货物，按 13%的低税率计征增值税：一、 粮食、食用植物油、鲜奶。二、 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。三、 图书、报纸、杂志。四、 饲料、化肥、农药、农膜。五、 国务院及其
22、有关部门规定的其他货物：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。6.简述混合销售行为及其税务处理方法。答：根据增值税暂行条例实施细则的规定，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非增值税应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。7.简述兼营非增值税应税劳务及其税务处理方法。答：根据增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，对货物和应税劳务的销售额
23、按各自适用的税率征收增值税，对非增值税应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务营业额的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。8.准予从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些项目？答：一、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。三、购进农产品产生的税额。四、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输运用发生的税额。五、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资产生的税额9.不得从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些项目？答：一、用于非增值税应税项目、免征
24、增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。二、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。三、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。四、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。五、上述第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。六、一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额。第七章 消费税一、 名词解释。.消费税：是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税，它以消费品和消费行为的流转额为课税对象，属于流转税的范畴。.委托加工应税消费品：是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工
25、的应税消费品。二、 问答题。.消费税的独特调节功能如何体现？答：消费税的独特调节功能主要体现在纠正不良消费行为上，它可以对社会认为应该加以限8制的消费品或消费行为征收高额税收，体现“寓禁于征”的精神，如对烟、烈性酒等消费品征收高额消费税，起到限制其消费的目的。.消费税有哪些特点？答：我国现行消费税具有以下特点：一、 以特定消费品为课税对象；二、 征收环节具有单一性；三、 采用从价定率和从量定额的征收方法；四、 税率具有较大的差别性；五、 属于价内税。.消费税的税率有什么特点？答：中华人民共和国消费税暂行条例根据不同应税消费品的具体情况，分别规定了比例税率和定额税率两种税率形式，还对某些特殊消费
26、品的税率适用作出了具体规定。.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的已纳消费税如何处理？答：委托加工收回的已税原材料加工成应税消费品，允许在计算产品消费税时按当期生产领用数量计算扣除原材料已缴纳的消费税税款。.自产自用应税消费品应纳税额如何计算？答：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于除连续生产以外其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。.出口应税消费品退（免）税政策的适用范围如何规定？其退税额如何计算？答：出品货物退还消费税的政策只适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。出口货物免征消费税
27、的政策适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。对于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。对于从量定额计征消费税的应税消费品，应依照货物购进和报关出口的数量计算应退消费税税款。.试述消费税的纳税义务发生时间及纳税地点。答：一、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：（）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期当天。（）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。（
28、）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。二、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。三、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。四、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。消费税的纳税地点：9（）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。（）委托加工的应税消费品，除受托方为个体经
29、营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。（）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（）纳税人到外县市销售或委托外县市代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（）纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。第八章 营业税一、名词解释。营业税：三、 问答题。.营业税有哪些特点？答：营业税有以下特点：一、征税范围为销售劳务和无形资产、不动产，税源广泛；二、税负低，税率档次少；三、简便易征，税收成本较低。简述营业税的征税范围。答：营业税的征税范围为：一、交通运输业；二、建筑业；
30、三、金融保险业；四、邮电通信业；五、文化体育业；六、娱乐业；七、服务业；八、转让无形资产；九、销售不动产。.对从事安装工程作业的计税依据如何确定？答：从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。如果设备由发包方提供，承包方只是提供安装劳务，营业额不应包括设备的价款；如果设备由承包方提供，与安装劳务一并收款,营业额应包括设备的价款。.营业税暂行条例中规定的营业税减免优惠有何特点？答：营业税暂行条例规定以下项目免征营业税：育养、婚姻介绍、殡葬服务项目；教育服务项目；文化活动项目；农业服务项目；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；境内保险机构为出口货物提供的保险产品。.纳税人转让土地使用权的纳税地点如何确定？答：纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。.纳税人承接的工程跨省、自治区、直辖市的纳税地点如何确定？答：纳税人承接的工程跨省、自治区、直辖市的纳税地点为单位机构所在地。
