1、1税收筹划习题一、填空1由于_税和_税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。2以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以_为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。3_是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况给予纳税人完全免征税收的优惠政策。4由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于_。5我国现行的消费税的计税办法分为_、_和_三种类型。6根据我国法律规定，_具有法人资格，依法独立承担民事责任；_不具有法人资格，其民事责任由总公司承担。7根据我
2、国企业所得税法规定，_企业和_企业只需缴纳个人所得税，不需缴纳企业所得税。8根据我国企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在_的_以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。9根据我国企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过_年。10根据我国企业所得税法实施条例规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自上海某建设单位的设计费收入应按_ 的税率征收企业所得税。11根据我国企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行 l00扣除的基础上
3、，按照研究开发费用的_加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的_摊销。12从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关_其应纳税所得额。13A 国公民甲在我国境内无住所，甲于 2009 年 10 月 10 日来华，并在某公司任技术指导，按月取得报酬。2010 年 2 月 2 日离开中国，再未返回。甲在华期间所取得的所得交纳个人所得税时应按照_纳税人身份处理。14关税的征税对象是准许进出境的_和_。15从 2002 年 1 月 1 日起，我国进口税则设有四档，它们分别是_、_、_、_。16当国际投资者的税收筹划活动超越一国的_范围时，这种税
4、收筹划活动也就具有了国际意义。17在各国的所得税制度中，采用的税率大致可以划分为_和_两种。18为了避免双重征税，许多国家都采取了一定的方式，有的采用_，有的采用_，有的在某些税收协定中还规定了_。2二、单选1纳税人的下列行为中，属于合法行为的是( )。A自然人税收筹划 B企业法人逃避缴纳税款C国际避税 D非暴力抗税2合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于( )。A企业投资决策中的税收筹划 B企业生产经营中的税收筹划C企业成本核算中的税收筹划 D企业成果分配中的税收筹划3就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收
5、利益的是( )。A费用扣除的基本原则是就早不就晚B各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C各项支出中凡是能进成本的不进资产D各项费用中能待摊的不预提4我国的企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定所属税收优惠的形式是( ) A减税 B税收抵免 C优惠退税 D亏损抵补5纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：( )。A不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额(当月免税项目销售额、非应税项目销售额合计)当月全部销售额合计B不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额
6、+(当月免税项目销售额、非应税项目销售额合计)当月全部销售额合计C不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额-(当月免税项目销售额、非应税项目销售额合计)当月全部销售额合计D不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额(当月免税项目销售额、非应税项目销售额合计) 当月全部销售额合计6进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为( )。A组成计税价格(关税完税价格+关税)(1+消费税税率)B组成计税价格(关税完税价格+关税)(1消费税税率)C组成计税价格(关税完税价格+关税)(1+增值税税率)D组成计税价格(关税完税价格+关税)(1增值税税率)7假设 A 国居民
7、公司在某纳税年度中总所得为 l0 万元，其中来自 A 国的所得8 万元，来自 B 国的所得 2 万元。A、B 两国所得税税率分别为 30和 25，若A 国采取全额免税法，则在 A 国应纳税额为( )。A2.9 万元 8.3 万元 C2.5 万元 D2.4 万元8李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬 10 000 元；后三个月每月月末报社支付稿酬 5 000 元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。 A3 688 84 500 C4 980 D5 040 9个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用3以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对
8、于个体工商户捐赠支出的扣除，说法错误的是：( )。 A捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大 纳税人的社会影响的效果 B捐赠必须是间接捐赠，主要是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机 关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠 C捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除 D纳税人发生的纯公益性捐赠支出可以在税前从应税所得额中全额扣除 10下列不属于免纳个人所得税项目的是：( )。A国债和国家发行的金融债券利息 B按照国家统一规定发给的补贴、津贴 C依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的
9、外交代表、领事官员和其他人员的所得 D个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得11下列单位、个人中不用交纳关税的有( )。A进口货物的收货人 B出口货物的发货人C出入境物品的所有人 D在商场购买进口商品的消费者12进出口货物完税价格的确定权属于( )。A国务院 B财政部门C税务部门 D海关13进口货物的完税价格是指货物的( )。A成交价格 B到岸价格C成交价格为基础的到岸价格 D。到岸价格为基础的成交价格14如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点(即原产国)就非常重要，一般应选择在( )。A同进口国签订有优惠税率的国家 B进口国征收一般关税的国
10、家C进口国征收特别关税的国家 D以上的选择均可以15跨国税收筹划产生的主观动机是( )。A规避风险的需要 8扩大规模的需要C追求利润最大化的需要 D各国税制及法律的差异16国际公认的衡量一国税负高低的标准是( )。A资本回报率 B税种的多少C所占比重最大的税种的税负 D税收总额占国内生产总值(GDP)的比重三、多选1下列所列各项不属于税收筹划特点的有( )A合法性 B风险性 C收益性 D中立性 E综合性2下列关于企业价值最大化理论及这一目标下税收筹划的说法中，正确的是( )。A在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化4B企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利
11、益取向，使其更好地满足企业各利益相关者的利益C由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划D现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力E由单纯追求节税和税后利润最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展的过程3一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列各项中会对税负转嫁有重要影响的有( )。A商品供求弹性 B市场结构 C成本变动 D课税制度 E税收征管4商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。下列关于这种税收筹划方法
12、的阐述中，正确的有( )。A从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度并无差异B商品成本转嫁法是根据商品涉税状况将产品制造成本进行转嫁的方法C成本递增的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至多只能转移一部分出去D成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加和规模的扩大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高E固定成本的产品，其成本不随着产量的多寡而增减。在市场需求无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入价格，实行向前转嫁5根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于
13、子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有( )。A子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务B母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定C分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”D分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税E子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下
14、，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务6 增值税暂行条例实施细则规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为( )。A采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天B采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的5当天C采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款 Fl 期的当天；采取预收货款销售货物，为货物发出的当天D委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天E纳税人的视同销售行为为货物移送的当天7以下属于价外费用的项目有( )。A集资费B包装物租
15、金C违约金(延期付款利息)D承运部门的运费发票开给购货方，纳税人将该项发票转交给购物方的代垫运费8 消费税暂行条例实施细则中关于包装物处理的规定有( )。A实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中征收费税B如果包装物(酒类产品除外)不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税C对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取的一年以上的押金，应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税D对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装
16、物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并人酒类产品销售额中征收消费税9实行复合计税办法的应税消费品主要有( )。A粮食白酒 B薯类白酒 C石脑油 D卷烟10根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是( )。 A酒厂购进已税酒精加工成白酒后再出售 B首饰加工厂从商业企业购进珠宝玉石加工成贵重首饰后再出售 C纳税人将生产的应税消费品用于偿还债务 D纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品11下列做法能够降低企业所得税负担的有( )。A亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法B盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企
17、业的税负D在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法12关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有( )。A从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要低于公司制企业B企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素C设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制D分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务13在日常税收筹划过程中，我们可以从( )方面来进行计税依据的税收筹6划。A推迟计税依据实现 B选择合理的费用分
18、摊方法C提前实现获利年度 D减少企业筹建期间的费用14从税收角度考察，企业并购税收筹划方法有( )。A合并有大量经营亏损的企业盈亏抵补B合并大量盈利、资金流充裕的企业C合并小型微利企业D合并高新技术企业15非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有( )。A外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B在境内提供咨询服务取得的收入C国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D经国务院批准的其他所得16我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是：( )。A应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、
19、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家B应聘在中国境外的企业，同时又在境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国专家C在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人D在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人E财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员17下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准，说法错误的是：( )。A工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除 2 000 元后的余额为应纳税所得额B个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额C劳务报酬所得、对企事业单位
20、的承包经营承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800元；4 000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额D财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额E利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收人额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额18以下存在关税筹划空间的是( )。A关税优惠政策 B完税价格C原产地标准 D进出口方式19我国的进口税则设有的税率档次是( )。A最惠国税率 B协定税率C特惠税率 D普通税率720当今世界各国行使的税收管辖权通常有( )。A收入来源地管辖权 B居
21、民管辖权C公司管辖权 D公民管辖权四、判断1企业税收筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。( )2税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。( ) 3在税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。( ) 4如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。( )5销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，以
22、折扣后的余额作为计税金额。( ) 6税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。( ) 7根据税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。( ) 8用外购已缴税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计算征收消费税时，按当期生产使用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。( ) 9用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。( ) 10总机构设
23、在 A 地的某外商投资企业，在 B 地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按 A 地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。( ) 11按照国际惯例，所得来源地拥有优先征税的权力。因此，要对外商投资企业和外国企业所得税征税范围进行税收筹划，除了要明确应纳税所得的规定外，还必须搞清楚何谓来源于中国境内的所得，即必须掌握所得来源地的认定方法或标准，然后在此基础上进行征税范围的税收筹划。( )12对于股权转让业务的税收筹划，若外国投资者在股权转让之前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，从而降低计税依据，则可以节税；对于受让方来说，也可以用较低的价款取得相同的股权。( )13在中国境内无住所，但
24、是居住 l 年以上 5 年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以免征个人所得税。( )14在中国境内无住所，居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。( )15在出口货物成交价格的计算中如果含有支付给境外的佣金，则一律扣除。( ) 16在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降低申报价格来进行关税筹划。( ) 817当 A 国采用比例税率、B 国采用累进税率时，在相同收入条件下，B 国的实际税负要高于 A 国。( )18跨国纳税人在进行跨国税收筹划时，不仅要考虑各国之间税制结构的差异，还要考虑一国国内
25、税制结构的复杂程度。( )五、简答：1.如何选择税收筹划的切入点？2.如何进行增值税纳税人的税收筹划？3.关税的筹划方法有哪些？4.什么是工资薪金税收筹划的“削山头”法？通过什么方式可以实现收入的平均化，从而减少纳税？5.跨国税收筹划应注意哪些问题？六、案例分析题1.大学英语老师李某利用业余时间为他人提供劳务并取得劳务报酬所得。2009 年 11 月，李老师参加了一个国际学术会议的同声翻译工作，取得 5000 元的收入，此外还应邀为另一家高校作大学英语六级串讲，收入 2000 元。分析要求：李某选择如何纳税比较有利?2.美日公司是一家日用化妆品企业，该公司将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等
26、组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水 360 元、一瓶指甲油 20 元、一支口红 45 元；护肤护发品包括两瓶浴液80 元、一瓶摩丝 36 元；化妆工具及小工艺品 15 元、塑料包装盒 3 元。化妆品消费税税率为 30%，上述价格均不含税。分析要求：从税务筹划角度分析企业采用成套销售是否有利。3某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用的征收率为 3。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶商店(以下简称茶庄)代销苦瓜茶。在洽谈中，它们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开
27、具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到 13。如果它们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无须缴纳增值税。现比较如下：方案一：苦瓜茶厂以每市斤 250 元的价格(含税)委托茶庄代销，茶庄再以每市斤 400 元的价格(含税)对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售l 000 斤苦瓜茶。方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差 1 000400(1+13) 1 000250=103 982.3 元作为租赁费支付给茶庄。请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。4.某服装经销公司在 2011 年为庆祝建厂0 年，决
28、定在春节期间开展一次促销活动，现有两种方案可供选择。方案一，打 8 折，即按现价折扣 20销售，原 100 元商品以 80 元售出；方案二，返还 20现金，即销售 100 元商品的同时，向购货人赠送 20 元现金。(进货成本为 70 元件，城市维护建设税及教育费附加不计。)分析要求：该服装经销公司应如何设计税收筹划方案?95A 公司于 2009 年 2 月 20 日以银行存款 900 万元投资于 B 公司，占 B公司股本总额的 70，B 公司当年获得税后利润 500 万元。A 公司 2008 年度内部生产、经营所得为 100 万元。A 公司所得税税率为 25，B 公司的所得税税率为 15。公司可以用两个方案来处理这笔利润。方案一：2010 年 3 月，B 公司董事会决定将税后利润的 30用于分配，A公司分得利润 l05 万元。2010 年 9 月，A 公司将其拥有的 B 公司 70的股权全部转让给 C 公司，转让价为 l000 万元，转让过程中发生税费 0.5 万元。方案二：B 公司保留盈余不分配。2010 年 9 月，A 公司将其拥有的 B 公司70的股权全部转让给 C 公司，转让价为 1105 万元。转让过程中发生税费 0.6万元。请通过计算帮助 A 公司进行纳税决策。应该选择哪个方案?为什么?
