1、1“营改增”及增值税新政策题库一、单选题1、自( B )起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。A、2013 年 8 月 1 日B、2014 年 1 月 1 日 C、2012 年 1 月 1 日D、2012 年 8 月 1 日2、2014 年 1 月 1 日起，增值税纳税人范围包括（C ）。A、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人B、在中 华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人C、在中 华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物或者提供交通运输业、邮政业 和部分现代服 务业服务的单位和个人D、在中华人民
2、共和国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的单位和个人3、营业税改征增值税试点纳税人提供 应税服务，年 应征增 值税销售额超过（A ）的，为增值税一般纳税人。A、500 万元（含本数）B、500 万元（不含本数）C、50 万元D、80 万元4、纳税人认定为一般纳税人后，以下说法正确的是（ A）A、一经认定不得转为小规模纳税人B、只可以在注销时转为小规模纳税人C、一般 纳税人年审不合格的应转为小规模纳税人D、辅导期一般纳税人到期如有法定情形的应转为小规模纳税人5、营改增试点纳税人总分支机构在同一省内但不在同一 县 （市）的，申 请由总机构汇总申报纳税的审批权限，以下说法正确的是（ C
3、）。A、总机构所在旗县主管税务机关及财政机关审批B、盟市 级税务机关及财政机关审批C、省财 政厅、国家税 务局审批D、只能由财政部和国家税务总局审批6、以下哪项业务，不属于营改增应税服务（D ）A、远洋运输的程租、期租业务B、包裹 邮递C、广告代理D、商场柜台租赁7、以下哪项业务，属于营改增应税服务（C ）A、动物疫病检测B、房地 产中介服务C、工程 监理D、保健咨询服务8、以下哪项业务，属于营改增应税服务（B ）。A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定， 为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。B、非增 值税纳税人偶然发生的广告设计服务2C、单位或者个体工商
4、户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务D、单位或者个体工商户为员工提供应税服务9、属于营业税改征增值税试点新增税率的是（ A）。A、11%B、17%C、3%D、13%10、营改增试点一般纳税人提供 财政部和国家税务总局规 定的特定应税服务，可以 选择适用简易计税方法计税，但一 经选择， （ C）时间内不得变更。A、12 个月B、24 个月C、36 个月D、永远11、2014 年 1 月 1 日以后开据并取得的 进项税额不得从销项 税额中抵扣的是（A ）。A、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额。B、从海关取
5、得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。C、购进农产 品，除取得增 值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率 计算的进项税额。D、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。12、2014 年 1 月 1 日以后开据并取得下列哪种凭 证不属于法定的增 值税扣税凭证（ B ）。A、税收缴款凭证B、铁路运 费结算单据C、农产 品销售发票D、农产品收购发票13、下列项目的进项税额可从 销项税额中抵扣的是（D ）。A、接受的旅客运输服务B、因管理不善造成被盗、丢
6、失、霉 烂变质的损失C、用于 简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。D、接受的广告设计服务14、关于增值税纳税义务发生 时间，以下 说法正确的是（ D ）。A、纳税人提供应税服务已收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据，之后开具发票的，为开具发票的当天B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产移送的当天C、纳税人 发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间合同约定的当天D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天15、关于增值税纳税期限，可以以 1 个季度为纳税期限
7、的是（ B ）。A、一般纳税人B、小规 模纳税人C、一般 纳税人、小 规模纳税人均可D、一般纳税人、小规模纳税人都不可以16、下列说法正确的是（ B ）。3A、向消费者个人提供应税服务，可以开具增 值税专用发票B、适用免征增值税规定的应税服务，不得开具增值税专用发票C、适用免征增值税项目的应税服务，可以开具增值税专用发票D、向个体工商户提供应税服务，不得开具增 值税专用发票17、增值税一般纳税人在资产 重组过程中，将（ C ）一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在 办理注销登记前尚未抵扣的 进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。A、全部资产、负债和存货B、全部 劳动力和
8、存货C、全部 资产、负债 和劳动力D、全部资产、负债和存货18、对享受资源综合利用增值 税优惠政策的纳税人享受资 源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必 须达到相应的污染物排放标准，对未达到上述污染物排放标准的纳税人，以下说法正确的是（ A ）。A、自发生违规排放行为之日起，取消其享受 资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请B、自发现纳 税人发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请C、自发现纳 税人发生违规排放行为之日起，责令限期改正，否则取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退
9、税、免税政策的资格，且三年内不得再次申 请D、自发现纳税人发生违规排放行为之日起，取消其享受 资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，实施相应处罚，并且以后不得再次申 请享受19、关于农产品销售，以下说法不正确的是（ D ）A、对从事农产品批发、零售的 纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税B、对从事蔬菜种植、批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税C、小规 模纳税人销售农产品批发、零售环节享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证D、小规模纳税人销售农产品批发、零售 环节享受免税政策后开具的普通发票可以作为计算抵扣进项税额的凭证20、关于小微企业免征增值税，以下说法正
10、确的是（C ）。A、2013 年 8 月 1 日起，对增 值税纳税人月销售额不超过 2 万元的企业或企业性单位，免征增值税B、“月销售额不超过 2 万元” 、“月营业额不超过 2 万元”,是指月销售额或营业额在 2 万元以下（不含 2 万元）C、月销 售额不超过 2 万元（含 2 万元）、季销售额不超过 6 万元（含 6 万元）的符合政策的小微企业，当期因代开增值 税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还D、小微企业免征增值税，需先由税 务机关进行资格认定21、某纳税人（已认定为一般纳 税人）2013 年 8 月取得交通运
11、 输收入 111 万元（含税），当月外购汽油 10 万元（不含税，取得增值税专用发票），购 入运输车辆 20 万元（不含税，取得机动车销售统一发票）。该纳税人当月（ A ）。 A. 应缴纳增值税 5.9 万元B. 应缴纳增值税 9.3 万元C.应缴纳增值税 11.03 万元D. 应缴纳营业税 3.33 万元22、某个体工商户为小规模纳 税人， 2013 年 8 月取得交通运 输服务收入 20000 元（含税）4，该个体工商户当月应缴纳增 值税是（D ）。A. 应缴纳增值税 600 元B. 应缴纳增值税 2200 元C.应缴纳增值税 1981.98 元D. 无需缴纳增值税23 为促进节能环保，自
12、 2015 年 2 月 1 日起对电池、涂料在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率为（B）A6% B4% C3% D17%24、经国务院批准,调整卷烟消 费税政策将卷烟批发环节从价税率由 5%提高到（D），并按0.005 元/支加征从量税。A6% B4% C3% D11%25、下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（B）。A.增值税纳税人收取的会员费 收入B.电力公司向发电企业收取的 过网费C.纳税人转让企业全部产权涉及的 应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的 发电补贴二、多选题1、应税服务年销售额超过规 定标准的（ BD ），可 选择 按照小规模纳税人纳税。A、其他个人B、不经 常提供
13、应税服务的单位C、经常提供 应税服务的非增值税纳税人D、不经常提供应税服务的个体工商户2、关于营改增试点工作的实施范 围及时间，以下 说法正确的是（ ABCD ）A、北京等 8 省（直辖市）自 2012 年 8 月 1 日起开始面向社会组织实施试点工作B、自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点C、自 2012 年 1 月 1 日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点D、自 2014 年 1 月 1 日起，在全国范 围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。3、当前，全国营改增试点纳税人的实施范围包括（BCD ）A、交通运输业（
14、铁路运输除外）B、邮政 业C、部分 现代服务业D、快递服务4、以下属于营改增试点应税服 务的是（ACD ）A、铁路客运B、装修装潢C、工程 设计D、搬家业务5、以下属于营改增试点纳税人的是（ BCD ）A、租用出租车公司出租车从事出租客运，并 缴纳管理费用的出租车司机B、对特定技 术项目提供技术培训的单位C、在采 矿、工程施工前提供工程勘察勘探服务的企业D、从事广告设计的企业6、以下关于营改增试点一般纳 税人提供应税服务适用税率的 说法不正确的是（ ABD ）A、提供现代服务业服务，税率 为 6%B、提供 邮政业服务，税率为 17%5C、提供公共交通运输服务，税率为 11%，也可以选择按 3%
15、征收率计算增值税额D、从事广告制作，税率为 6% 7、营业税改征增值税试点过渡政策中，免征增值税的项目有（ ABCD ）A、个人转让著作权B、残疾人个人提供应税服务C、失业 人员就业D、试点纳税人提供技术转让、技 术开发和与之相关的技术咨询、技 术服务8、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的 纳税人，增值税一般纳税人资格认定标准不正确是（ ABC ）A、纳税人行业类别为工业企业的， 应税货物及劳务销售额与应税服务销售额一并计算，并适用 50 万元增值税一般纳税人资格认定标准B、纳税人行 业类别为商业企业的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额一并计算，并适用 80 万元增值税一般纳
16、税人资格认定标准C、纳税人 为营改增企业的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额一并计算，并适用500 万元增值税一般纳税人资格认定标准D、应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准9、下列应当认定为一般纳税人的是（ ABC ）。A. 某商业企业 兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额 95 万元，应税服务年营业额 480 万元B. 某商业企业 兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额 75 万元，应税服务年营业额 605 万元C. 某工业企业 兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额 75 万元，应税服务年营业额 480 万元D.
17、某商业企业 兼营应税服务项目的增值税应税货物及劳务年销售额 75 万元，应税服务年营业额 480 万元10、下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（AD ）A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B 境外单位或者个人向境内单 位或者个人出租完全在境内使用的有形动产 C 境外单位或者个人向境内单 位或者个人提供完全在境内消费的应税服务 D 境外单位或者个人向境内单 位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。11、单位和个体工商户向其他 单位或者个人无偿提供交通运 输业和部分现代服务业服务， 视同提供应税服务。但（ BC ）除外。A、为履行国家行政管理职能B、以公益活 动为
18、目的C、以社会公众为对象的D、为履行公共服务职能12、增值税的计税方法，包括（BD ）。A、简易办法征收B、简易 计税方法C、销项 减进项D、一般计税方法13、下列用于适用（ABCD ）的 购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。A、简易计税方法计税项目B、非增 值税应税项目6C、免征增 值税项目D、集体福利或者个人消费14、非营业活动中提供的交通运 输业和部分现代服务业服 务不属于提供应税服务。非 营业活动，是指( ABCD )。 A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定， 为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动B、单位或
19、者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务C、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务D、财政部和国家税务总局规定的其他情形15、下列关于增值税纳税地点表述正确的是（ ABC ）。A、 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税C、 扣缴义务 人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。D、 非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。16、营业税改征增值税试点地区新 认定的一般纳税人使用增 值税防伪税控系统为（AB
20、 ）。A、金税盘B、报税 盘C、 金税卡D、 IC 卡17、在中华人民共和国境内提供交通运 输业和部分现代服 务业服务的单位和个人， 为增值税纳税人。其中单位包括（ABCD ）。A、个人独资企业B、个人合伙企业C、有限 责任公司D、事业单位18、营业税改征增值税纳税人兼有不同税率或征收率的 销 售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分 别核算适用不同税率或征收率的 销售额，未分 别核算销售额的，按照（ ABD ）方法适用税率或征收率。A、 兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配 劳务或者应税服务的，从高适用税率 B、 兼有不同征收率 销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从
21、高适用征收率C、 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率19、营业税改征增值税试点过 渡政策中，下列 项目免征增值 税的是（ACD ）。A、航空公司提供飞机播洒农药服务 B、城乡 退役士兵就业C、失业 人员就业D、军队转业干部就业20、以下关于营改增试点纳税人适用增 值税即征即退政策正确的 说法是（ CD ）。A、2015 年 12 月 31 日前，试 点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务， 实行增值税即征即退政策。7B、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际
22、安置残疾人的人数，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增 值税即征即退增值税的办 法C、经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租 赁服务，在 2015 年 12 月 31 日前，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策D、2015 年 12 月 31 日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服 务和装卸搬运服务21、以下说法正确的是（AB ）。A、2014 年 1 月 1 日起，旅店 业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税B、2014 年 1 月 1 日起，旅店业和
23、饮食业纳税人销售现场消费的食品应当缴纳营业税C、2014 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售现场消费的食品应当缴纳增值税D、2014 年 1 月 1 日起，旅店 业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税22、增值税转型后，一般纳税人购入以下货物并用于相关用途，可以抵扣进项税额的是（ BD）A、购入生产车间使用的中央空调并已安装B、购入 办公用电脑并已安装C、为办 公楼购入电梯并已安装D、购入采暖用锅炉并已安装23、根据财税201493 号，经国务院批准，现将消费税政策调整取消事项有（ABCD ），自 2014 年 12 月 1 日起执行。A、取消气缸容量 250 毫升（不
24、含）以下的小排量摩托 车消 费税。气缸容量 250 毫升和250 毫升（不含）以上的摩托车继续分别按 3%和 10%的税率征收消 费税。 B、取消汽车轮胎税目。 C、取消 车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二 级 子目， 统一按照无铅汽油税率征收消费税。 D、取消酒精消费税。取消酒精消费税后， “酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。 24、下列环节征消费税在零售 环节的有（A B）A 金银首饰 B 钻石及其饰品 C 成品油 D 酒及酒精25、 实行单一从量定额征税 办法的产品有（BD）A 卷烟 B 啤酒 C 粮食白酒 D 黄酒三、判断题1、2013 年 8 月 1 日起
25、，增值税一般纳税人取得的，且在 2013 年 8 月 1 日以后开具的运输费用结算单据，均不得作为 增值税扣税凭证。 （错）2、设计施工单位提供设计 并负责施工，不 单独收取设计费 的，不纳入营改增范围。 （对）3、试点纳税人在本地区试点实 施之日前签订的尚未执行完 毕的合同，在合同到期日之8前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 （错）4、试点纳税人本地区试点实施之日前提供的 应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策 规定补缴营业税。 （对）5、按照试点实施办法和营业税改征增值税试点有关事项的规定认定的一般纳税人， 销售自己使用过的本地区 试点实施之日（含）后购进或者
26、自制的固定资产，按照适用税率征收增 值税；销售自己使用 过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照 现行旧货相关增值税政策执 行。 （对）6、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前 购进或者自制的有形动产为标的物提供的融资租赁服务， 试点期间可以选择按照简易 计税方法计算缴纳增值税。 （错）7、营改增试点实施后，原增值税一般纳税人自用的应 征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 （对）8、营改增试点实施后，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配 劳务，用于应税服务范围注释所列项目的，不属于增值税暂行条例第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项
27、税额准予从销项 税额中抵扣。 （对）9、原增值税一般纳税人兼有应 税服务的，截止到本地区 试 点实施之日前的增值税期末留抵税额，可以一并从当期的 销项税额中抵扣。 （错）10、2014 年 1 月 1 日起，提供快递服务的试点纳税人应按交通运 输业适用 11%的增值税税率。 （错）四、计算题1、某营改增试点增值税一般纳 税人，主要从事 设计业务，该公司 2013 年 9 月发生以下经济业务：（1）对外提供服务A、为 A 公司提供服装设计服务，取得收入 100000 元；B、为张 某个人提供创意策划服务，取得收入 90000 元；C、为 B 公司提供 环境设计服务，取得收入 60000 元；D、
28、为贾某个人提供婚庆服务取得收入 2000 元。（2）购进服务A、购买办公用电脑，取得增值 税专用发票上注明价款（不含税）5000 元；B、购买 公司使用的应征消费税的小汽车所用汽油，取得增值税专用发票上注明价款（不含税）3000 元；C、购买 公司业务接待用礼品，取得增值税专用发票上注明税款 3000 元；D、取得 1 份因购入应税货物而发生的铁路运输费用结算单据，金额为 20000 元；E、取得 1 份税务机关代开的小规模纳税人运输业增值税专用发票价税合计 15000 元；F、取得 1 份某运输公司一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。价税合 计3000 元。该公司会计核算健全，取得的各
29、 类发票均已认证相符。要求：根据上述情况分析回答下列问题（计算取小数点后两位）:（1）该公司提供的服务属于“营改增”试点应税范围中现代服务业中的哪一类（B ）A、鉴证咨询服务 B、文化 创意服务 C、信息技 术服务D、研发和技术服务（2）该公司对外提供服务收入中哪一项不缴纳增值税（ D ）9A、服装设计服务B、创意策划服务C、环境 设计服务D、婚庆服务（3）计算公司当月销项税额（A ）A、14150.94 元 B、15000 元 C、15120 元D、14264.15 元（解析：该公司当月销项税额：（100000+90000+60000）/1.06*0.06=14150.94）（4）计算公司当
30、月进项税额（C）A、4004.19 元 B、2604.19 元 C、3494.19 元 D、4543.78 元（解析：该公司当月进项税额：（5000+3000）*0.17+20000*0.07+15000/1.03*0.03+3000/1.11*0.11=1360+1400+436.89+297.3=3494.19【购入接待用礼品不得抵扣进项】 ）（5）计算公司当月应缴纳增值税额（D ）A、9607.16 元 B、11546.75 元 C、10146.75 元D、10656.75 元（解析：该公司当月应缴纳增值税额14150.94-3494.19=10656.75）2、甲企业是从事交通运输业务
31、 的增值税一般纳税人， 2013 年 11 月份该企业发生如下业务： （1）销售业务发生情况A、为 A 公司运输一批货物，开出货物运输业增值税专用发票 1 张，金额 406000 元，税额 44660 元B 为 B 公司运输一批货 物，开具普通 发票 1 张，发票注明的运费金额为 55500 元C 当月发生的其他运输业务共取得收入 33300 元，未开具发票。（2）进项税额取得情况A、11 月 1 日购进货车 1 台，取得税控 机动车销售统一发票， 发票注明的税率为17%，金 额 10 万元，税额 1.7 万元；购进自用的帕萨特轿车 1 台，取得税控机动车销售统一发票发票注明的税率为 17%，
32、金额 20 万元，税额 3.4 万元；企业在 11 月 18 日持上述发票到主管国税机关办理了认证手续。B、11 月 10 日，接受 D 会计事务所提供的咨询服务，取得对方开具的防伪税控增值税专用发票 1 张，票面注明的税率 为 6%，金额 10000 元，税额 600 元；11 月 15 日购买一批柴油，取得石油公司开具的防伪 税控增值税专用发票 1 张，票面注明的税率 为 17%，金额10000 元，税额 1700 元；11 月 15 日将公司的 3 台货车送某修配厂维修，取得修配厂提供的国税机关代开的防伪税控增值税专用发票 1 张，票面注明的税率为 3%，金额 5000 元，税额150
33、元，企业在 11 月 18 日持上述发票到主管国税机关办理了认证手续。C、11 月 16 日向 E 公司购买办公用品一批（主要是打印纸、打印机墨盒、档案盒、签字笔），金额 2000 元，只取得对方单位开具的普通发票。D、11 月 1 日-20 日，F 公司为其建造了 20 间钢结构车10库，21 日取得 F 公司开具的增值税专用发票 1 张，票面注明的税率为 17%，金 额 50 万元，税额 8.5 万元，企业在 11 月 28 日持上述发票到主管国税机关 办理了认证手续针对甲企业以上业务，请作以下判断和 选择：（1）企业当期不允许抵扣进项税额的项目是（C）A、购入自用的帕萨特轿车B、购入的
34、办公用品C、钢结 构车库 D、均可抵扣（2）企业当期允许抵扣的进项税额（B）A、53790 元 B、53450 元 C、138790 元 D、138450 元（解析：企业当期允许抵扣的进项税额17000+34000+600+1700+150=53450）（3）企业当期是否实现应纳增值税（A ）A、是 B、否（解析：该企业 当期销项税额：44660+（55500+33300）/（1+11%）*0.11=53460当期应纳税额：53460-53450=10）3、A 公司为增值税一般纳税人， 2013 年 12 月发生如下业务：（1）为某企业提供运输服务并开具货物运输业增值税专用发票，销售额为 20
35、000 元；（2）销售适用税率 17%的货物一批并开具普通 发票，取得收入 46800 元；（3）销售不动产，取得收入 120000 元；（4）销售散装蔬菜一批，销售额为 20000 元，未开具 发票；（5）当期进项税额共 5000 元，其中 该公司无法准确划分不得抵扣的 进项税额为 4000 元。请作以下判断并选择：（1）该公司 12 月份销项税额（ A ）A、9000 元 B、10156 元 C、11600 元 D、8781.98 元（解析：该公司 12 月份销项税额：20000*0.11+46800/（1+17% ）*0.17=2200+6800=9000）【销售不动产为非增值税应税项目
36、，批发零售蔬菜环节免税】（2）该公司 12 月份可抵扣的进项税额（C）A、2910.45 元 B、5000 元 C、2200 元 D、1000 元（ 解析：该公司 12 月份可抵扣的进项税额1000+4000*（20000+46800/1.17）/ （20000+46800/1.17+120000+20000）=1000+4000*60000/200000=2200【5000 元的进项税额中无法划分的部分按销售额比例划分并转出用于免税、非应税项目的进项税额】 ）（3）该公司 12 月份应纳税额（ A ）A、6800 元 B、6089.55 元 C、7956 元 D、8000 元（解析：该公司 12 月份应纳税额：9000-2200=6800）
