第五章 所得税会计广西财经学院会计系课程制作组 广西财经学院会计系课程制作组 负责人：李家瑗 负责人：李家瑗.第一节 所得税会计概述包括确认：（1 ）应交所得税 （2 ）递延所得税资产或递延所得税负债（3 ）所得税费用（或其他应列支的渠道）其中涉及两大问题： 一是纳税差异的问题；（由（1 ）与（2 ）产生） 二是会计处理问题。. 一、纳税差异的产生原由应交所得税=税收利润所得税税率 =（会计利润+纳税调整差异）所得税率 纳税税调整差异按性质分为两种差额： 永久性差异 及 暂时性差异.二、对“永久性差异”的理解1.性质 它由会计与税法因“收支确认口径”的不同而产生。会计按规定作收益或列入费用损失，但按税法规定是不作应纳税所得额及不允许列入费用损失抵扣应纳税所得额的部分。2.如何查找?利润表项目是否有：（1）税法不允许列入成本费用的而列入了；（如行政违法支出。调增应税所得）（2）会计按规定列入了收益，但税法却允许不计所得税的； （如国债利息收入。调减应税所得）（3）成本费用超过了规定标准的；（如业务招待费、广告费、职工薪酬等， 调增应税所得）3.特征 永久性差异调整后不能转回。.三对“暂时
