跟踪审计实施方案(样本).doc

1、 1 审 计 实 施 方 案编 制 依 据 : 中 华 人 民 共 和 国 审 计 法 第 二 十 二 条 和 济 南 市 政 府 投 融 资 建 设项 目 审 计 监 督 办 法 的 有 关 规 定 -根 据 项 目 实 际 情 况 调 整跟 踪 审 计 项 目 名 称 ： 一 、项 目 基 本 情 况 -根 据 项 目 实 际 情 况 调 整济 南 市 文 化 （东 、西 ）路 道 路 排 水 工 程 ，西 起 杆 石 桥 ，东 至 二 环 东 路 ，全 长 5880 米 ，以 历 山 路 为 界 分 为 文 化 西 路 和 文 化 东 路 。文 化 路 规 划 为 城市 次 干 道 ，红

2、 线 宽 度 30 米 ，工 程 内 容 主 要 包 括 ：地 道 路 工 程 、排 水 工 程 、桥 梁 工 程 。其 中 第 一 标 段 为 杆 石 桥 至 青 年 东 路 （XK0+000-XK1+600），长 1600 米 ，中 标 价 28605631.29 元 ；第 二 标 段 为 青 年 东 路 至 历 山 路（XK1+600-XK2+750），长 1150 米 ，中 标 价 23838961.63 元 ；第 三 标 段 为历 山 路 至 燕 子 山 小 区 东 路 （XK2+750-XK2+854，DK0+000-DK2+100），长 2200 米 ，中 标 价 4532819

3、1.04 元 ；第 四 标 段 为 燕 子 山 小 区 东 路 至 二 环东 路 （DK2+100-DK3+028），长 930 米 ，中 标 价 17737792.94 元 。参 建 单 位 情 况 ：建 设 单 位 ：济 南 市 市 政 公 用 事 业 局设 计 单 位 ：济 南 市 市 政 工 程 设 计 研 究 院 有 限 责 任 公 司项 目 管 理 单 位 ：山 东 新 昌 隆 建 设 咨 询 有 限 公 司监 理 单 位 ：第 一 、二 标 段 济 南 市 建 设 监 理 有 限 公 司第 三 、四 标 段 济 南 市 城 建 监 理 有 限 公 司施 工 单 位 ：第 一 标

4、段 济 南 黄 河 路 桥 工 程 公 司第 二 标 段 济 南 汇 通 联 合 市 政 工 程 有 限 公 司第 三 标 段 济 南 城 建 工 程 公 司第 四 标 段 济 南 易 通 市 政 工 程 有 限 公 司二 、审 计 目 标 -根 据 项 目 实 际 情 况 调 整（一 ）及 时 发 现 建 设 过 程 中 存 在 的 问 题 ，分 析 产 生 问 题 的 原 因 ，提 出2 解 决 问 题 的 建 议 ，以 促 进 被 审 计 单 位 加 强 各 项 管 理 ，提 高 投 资 效 益 ；（二 ）审 查 工 程 结 算 的 真 实 性 ，为 项 目 竣 工 决 算 提 供 依

5、据 。三 、审 计 时 间 及 方 式 -根 据 项 目 实 际 情 况 调 整审 计 时 间 为 2010 年 7 月 1 日 至 竣 工 结 算 结 束 后 3 个 月 内 ，采 取 驻场 审 计 方 式 。四 、审 计 范 围 、内 容 及 重 点 -政 府 工 程 与 其 他 单 位 工 程 范 围 、内 容 要求 不 完 全 一 致 ，应 根 据 项 目 实 际 情 况 调 整审 计 范 围 ：包 括 从 建 设 项 目 立 项 到 工 程 全 面 竣 工 过 程 中 的 所 有 建 设活 动 。审 计 内 容 ：根 据 项 目 部 对 建 设 项 目 具 体 情 况 的 初 步 调

6、 查 ,我 们 确 定 从建 设 项 目 前 期 准 备 阶 段 、实 施 阶 段 、竣 工 交 付 阶 段 三 个 阶 段 进 行 全 过 程跟 踪 审 计 。（一 ）建 设 项 目 前 期 准 备 阶 段 :1.招 标 文 件 审 查 。对 勘 察 设 计 、施 工 、重 要 设 备 材 料 采 购 以 及 监 理 、招 标 代 理 、拆 迁 评 估 、造 价 咨 询 、项 目 管 理 公 司 等 中 介 机 构 招 标 文 件 进行 审 查 ，针 对 存 在 的 问 题 提 出 可 行 的 审 计 建 议 和 在 合 同 履 行 中 应 注 意 规避 的 问 题 ；2.投 标 资 料 审

7、 查 。对 投 标 资 料 的 真 实 性 进 行 审 计 ，主 要 对 投 标 单 位法 人 资 格 、资 质 等 级 、质 量 业 绩 、社 会 信 誉 进 行 严 格 审 查 ，发 现 疑 点 对 相关 单 位 进 行 延 伸 落 实 ；审 查 投 标 报 价 合 理 性 ，对 投 标 文 件 中 的 不 平 衡 报价 、不 合 理 报 价 ，提 出 规 避 措 施 。3.参 与 合 同 评 审 ，检 查 与 各 建 设 项 目 相 关 单 位 签 订 的 合 同 条 款 是 否全 面 、合 法 、公 允 ，与 招 标 文 件 和 投 标 承 诺 是 否 一 致 。主 要 对 重 要 的

8、 经 济条 款 进 行 审 查 ，及 时 提 出 修 改 建 议 ，如 不 能 修 改 提 出 在 合 同 履 行 中 应 注意 规 避 的 风 险 ；4.审 查 施 工 阶 段 各 年 度 、季 度 、月 度 资 金 使 用 计 划 并 控 制 其 执 行 ；5.对 施 工 方 案 进 行 技 术 经 济 比 较 论 证 ；6.检 查 工 程 量 清 单 、招 标 控 制 价 编 制 范 围 是 否 完 整 ，编 制 依 据 及 采3 用 规 范 、标 准 是 否 正 确 ，设 计 方 案 是 否 经 济 合 理 。对 工 程 量 清 单 中 存 在的 问 题 提 出 可 行 的 审 计 建

9、 议 及 在 合 同 履 行 中 的 规 避 措 施 。重 点 检 查 内 容 ：检 查 建 设 项 目 相 关 单 位 的 确 定 是 否 按 照 法 定 程 序 进行 ,以 及 其 结 果 的 合 法 性 ；检 查 招 投 标 有 关 程 序 性 文 件 是 否 齐 全 、合 法 、真 实 、有 效 ；检 查 合 同 内 容 及 合 同 双 方 的 权 利 、义 务 和 责 任 的 约 定 是 否 规范 、公 允 ，与 招 标 文 件 和 投 标 承 诺 是 否 一 致 ，注 重 合 同 价 与 中 标 价 的 关联 性 ；注 重 补 充 合 同 与 原 合 同 文 字 表 达 的 关 联

10、 性 。(二 )建 设 项 目 实 施 阶 段 :1.检 查 主 要 经 济 合 同 履 行 情 况 。合 同 各 方 是 否 认 真 履 行 合 同 条 款 ，有 无 转 包 、违 法 分 包 工 程 等 情 况 。检 查 施 工 、监 理 、供 货 等 单 位 是 否 按 照国 家 相 关 法 律 、法 规 、技 术 规 范 及 合 同 、协 议 履 行 了 职 责 ；2.掌 握 施 工 进 度 ，参 加 形 象 进 度 验 收 ，对 形 象 进 度 拨 款 进 行 控 制 ；3.对 设 计 变 更 、隐 蔽 工 程 、现 场 签 证 进 行 现 场 勘 验 和 确 认 ，审 查 其 是否

11、 真 实 、合 理 、合 法 。对 重 大 的 隐 蔽 工 程 、工 程 量 现 场 签 证 、设 计 变 更 等事 项 必 须 经 过 现 场 跟 踪 审 计 人 员 签 字 ；4.对 分 部 分 项 工 程 结 算 进 行 审 核 ，重 点 审 核 施 工 合 同 中 工 程 变 更 及额 外 工 程 内 容 的 真 实 性 、合 法 性 ，包 括 程 序 是 否 规 范 、价 款 是 否 合 理 等 ；5.利 用 投 资 控 制 软 件 每 月 进 行 投 资 计 划 值 与 实 际 值 的 比 较 ，并 提 供各 种 报 表 ；定 期 地 进 行 计 划 投 资 额 与 实 际 投 资

12、 额 的 比 较 ，发 现 实 际 值 与目 标 值 之 间 的 偏 差 ，然 后 分 析 产 生 偏 差 的 原 因 ，并 采 取 有 效 措 施 加 以 控制 ，以 保 证 投 资 控 制 的 目 标 实 现 ；6.审 核 及 处 理 各 项 施 工 索 赔 中 与 资 金 有 关 的 事 宜 ；审 核 及 处 理 各 项施 工 索 赔 的 同 时 协 助 业 主 进 行 反 索 赔 ；7.参 与 设 备 和 材 料 的 入 库 验 收 ，对 设 备 和 材 料 的 供 应 商 、施 工 单 位采 购 的 施 工 材 料 进 行 审 计 监 督 ；8.会 同 业 主 工 地 代 表 、项

13、目 管 理 公 司 、监 理 人 员 和 施 工 单 位 相 关 人员 对 施 工 中 采 用 的 新 设 备 、新 材 料 、新 工 艺 、新 技 术 进 行 确 认 ，并 监 督 其利 用 情 况 ；4 9.检 查 主 要 材 料 与 设 备 的 采 购 方 式 是 否 合 理 、合 法 、合 规 ，是 否 进 行招 投 标 或 比 价 采 购 ；10.对 材 料 定 价 、设 备 定 价 、分 部 分 项 工 程 单 价 、进 行 市 场 考 察 和 审计 确 认 。应 重 点 做 好 以 下 工 作 ：加 强 对 隐 蔽 验 收 、设 计 变 更 、现 场 签 证 的 控 制管 理 ；

14、加 强 设 备 、材 料 价 格 的 控 制 管 理 ；工 程 进 度 款 的 控 制 管 理 ; 工 程 分部 分 项 结 算 的 审 核 ；检 查 合 同 各 方 履 行 合 同 的 情 况 。（三 ）建 设 项 目 竣 工 决 算 阶 段 :1.检 查 工 程 结 算 和 工 程 财 务 资 料 ，核 对 甲 乙 双 方 材 料 决 算 表 ，超 、欠供 材 料 计 算 是 否 正 确 、结 算 凭 证 是 否 合 法 ；2.编 制 竣 工 结 算 ，审 计 施 工 单 位 竣 工 结 算 ，接 受 评 审 或 复 审 ，评 审 过关 后 出 具 审 计 报 告 ；3.检 查 建 安 工

15、 程 投 资 真 实 性 、合 法 性 。审 查 竣 工 图 纸 及 相 关 资 料 的真 实 性 ，审 查 竣 工 资 料 与 实 物 是 否 一 致 。检 查 工 程 量 的 真 实 性 ，以 及 工程 单 价 与 取 费 的 准 确 性 。审 查 工 程 价 款 结 算 是 否 与 合 同 条 款 一 致 ，以 及合 同 中 关 于 工 期 、质 量 等 奖 惩 条 款 的 实 际 执 行 情 况 ；4.提 供 工 程 相 关 预 算 定 额 和 有 关 工 程 造 价 信 息 的 咨 询 服 务 。重 点 应 做 好 竣 工 结 算 审 计 即 以 施 工 合 同 和 补 充 合 同

16、（协 议 ）为 依 据 ，以 每 月 实 际 完 成 的 合 格 工 程 量 为 基 础 资 料 ，结 合 施 工 过 程 中 的 隐 蔽 验 收 、设 计 变 更 、现 场 签 证 导 致 工 程 量 调 整 的 实 际 情 况 ，对 施 工 方 报 审 的 结 算工 程 量 及 价 格 进 行 全 面 复 核 ；结 合 工 程 实 施 过 程 中 设 备 、材 料 购 置 价 格优 化 措 施 ，对 合 同 和 补 充 合 同 （协 议 ）价 进 行 调 整 ,确 定 最 终 结 算 造 价 。五 、审 计 实 施 步 骤(一 )审 计 准 备 ，主 要 做 好 以 下 工 作 ：1.签

17、订 咨 询 合 同 ，明 确 跟 踪 审 计 标 的 、目 的 及 相 关 事 项 ；2.接 受 并 收 集 跟 踪 审 计 服 务 所 属 的 资 料 、踏 勘 现 场 、了 解 情 况 ；3.制 定 跟 踪 审 计 实 施 方 案 ，配 备 操 作 人 员 ；4.召 开 项 目 部 会 议 ，组 织 各 成 员 学 习 有 关 法 规 、政 策 ，做 好 人 员 分 工 。5 (二 )审 计 实 施 阶 段 ，主 要 做 好 以 下 工 作 ：1.召 开 项 目 部 进 点 工 作 会 议 ，召 集 工 程 建 设 、施 工 、监 理 等 相 关 单 位到 场 ，就 项 目 审 计 实 施

18、 情 况 进 行 部 署 ；2.正 式 进 点 ，听 取 有 关 该 项 目 的 建 设 、工 程 管 理 、工 程 结 算 等 方 面 的情 况 介 绍 ；3.跟 踪 审 计 实 施 阶 段 。将 工 程 有 关 的 资 料 集 中 归 类 , 项 目 部 组 人 员根 据 工 作 分 工 ,分 别 审 核 有 关 结 算 、招 投 标 、合 同 等 资 料 ,重 点 审 核 工 程 结算 ；4.根 据 跟 踪 审 计 实 施 方 案 开 展 工 程 造 价 的 各 项 计 量 、确 定 、控 制 和其 它 工 作 。(三 )审 计 报 告 阶 段 ，主 要 做 好 以 下 工 作 ：1.形

19、 成 咨 询 初 步 成 果 并 征 询 有 关 各 方 的 意 见 ；2.召 开 咨 询 成 果 的 审 定 会 议 或 签 批 咨 询 成 果 资 料 ；3.咨 询 成 果 交 付 与 资 料 交 接 ；4.咨 询 资 料 的 整 理 归 档 ；5.咨 询 服 务 回 访 与 总 结 ；6.咨 询 成 果 的 信 息 化 处 理 。六 、审 计 方 法 政 府 工 程 与 其 他 单 位 工 程 范 围 、内 容 要 求 不 完 全 一 致 ，应 根 据 项 目 实 际 情 况 调 整(一 )前 期 准 备 阶 段 的 审 计 实 施 方 法 ：1. 检 查 工 程 量 清 单 、招 标

20、控 制 价 编 制 范 围 是 否 完 整 ，编 制 依 据 及 采用 规 范 、标 准 是 否 正 确 。根 据 施 工 图 纸 重 新 计 算 有 关 工 程 量 ，并 与 原 招标 工 程 量 清 单 、招 标 控 制 价 对 比 ，披 露 原 清 单 中 存 在 的 问 题 ，并 提 出 规避 意 见 ,为 实 施 造 价 控 制 和 工 程 建 设 过 程 中 各 项 审 计 工 作 奠 定 良 好 的 基础 。2.根 据 招 标 法 、合 同 法 ，审 查 招 标 文 件 、施 工 合 同 中 有 关 经 济 的条 款 ，对 一 些 不 合 理 的 条 款 和 漏 洞 进 行 披

21、露 ，并 提 出 相 应 的 规 避 方 案 ，6 保 证 合 同 的 顺 利 履 行 。3.审 查 中 标 单 位 的 投 标 文 件 ，对 与 招 标 文 件 口 径 不 一 致 、不 合 理 报价 、不 平 衡 报 价 进 行 披 露 ，并 提 出 相 应 的 规 避 意 见 。4.对 施 工 方 案 进 行 技 术 经 济 比 较 论 证 。对 施 工 方 案 进 行 技 术 经 济 比较 论 证 是 控 制 投 资 最 有 效 的 手 段 之 一 ，对 施 工 方 案 进 行 定 性 与 定 量 的 技术 经 济 评 价 ，为 建 设 单 位 优 选 施 工 方 案 提 供 科 学

22、而 合 理 的 方 法 . 施 工 方案 是 单 位 工 程 或 分 部 工 程 中 某 施 工 方 法 的 分 析 ，是 施 工 组 织 设 计 的 重 点 ，是 对 施 工 方 案 耗 用 的 劳 动 力 、材 料 、机 械 、费 用 以 及 工 期 等 在 合 理 组 织的 条 件 下 ，进 行 技 术 经 济 的 分 析 ，力 求 采 用 新 技 术 ，从 中 选 择 最 优 方 案 。好 的 施 工 方 案 对 组 织 施 工 有 实 际 的 经 济 效 益 ，且 可 缩 短 工 期 和 提 高 质 量 。(二 )建 设 实 施 阶 段 的 审 计 实 施 方 法 ：1.利 用 软

23、件 每 月 进 行 投 资 计 划 值 与 实 际 值 的 比 较 ，并 提 供 各 种 报 表 。按 资 金 动 态 控 制 的 原 理 和 要 求 ，通 过 工 程 量 计 算 制 定 计 划 投 资 额 ，并 不断 收 集 资 金 拨 付 和 使 用 信 息 ，利 用 定 期 地 进 行 计 划 投 资 额 与 实 际 投 资 额的 比 较 ，发 现 实 际 值 与 目 标 值 之 间 的 偏 差 ，然 后 分 析 产 生 偏 差 的 原 因 ，并 采 取 有 效 措 施 加 以 控 制 ，以 保 证 投 资 控 制 的 目 标 实 现 。2.对 设 计 变 更 、隐 蔽 工 程 、现

24、场 签 证 进 行 现 场 勘 验 和 确 认 。工 程 变 更与 工 程 现 场 签 证 审 核 的 依 据 应 充 分 ，设 计 变 更 手 续 、签 证 程 序 应 齐 全 ，内 容 与 实 际 情 况 应 相 符 ，所 选 用 的 计 价 方 式 应 合 理 并 符 合 施 工 合 同 规 定 ，工 程 变 更 的 数 量 （包 括 核 增 与 核 减 ）应 考 虑 全 面 。工 程 变 更 签 证 的 造 价 审核 应 以 合 同 中 规 定 的 费 率 及 价 格 进 行 审 核 。3.参 与 设 备 和 材 料 的 入 库 验 收 ，对 设 备 和 材 料 的 供 应 商 、施

25、工 单 位采 购 的 施 工 材 料 进 行 审 计 监 督 。 协 助 甲 方 对 工 程 所 需 甲 供 材 进 行 清 点 及 审 计 监 督 。本 工 程 中 甲 方供 应 的 材 料 包 括 雨 水 管 、污 水 管 、雨 水 井 盖 、污 水 井 盖 、道 路 面 层 沥 青 混合 料 、人 行 道 面 层 材 料 等 ，在 具 体 的 分 项 工 程 开 工 前 ，工 程 师 应 提 供 具体 材 料 的 实 际 用 量 报 合 同 造 价 组 ，以 协 助 甲 方 准 确 确 定 所 应 供 材 料 的 数7 量 。-注 意 根 据 实 际 情 况 调 整 对 工 程 所 需

26、材 料 进 行 清 点 及 审 计 监 督 。本 工 程 采 用 工 程 量 清 单 计价 ，工 程 所 用 材 料 的 单 价 应 经 在 报 价 时 报 死 ，审 计 工 作 的 重 点 应 放 在 施工 单 位 所 购 材 料 的 产 地 、性 能 、质 量 等 。平 时 应 注 意 观 察 现 场 所 用 材 料的 质 量 状 况 和 现 场 的 实 际 用 量 ，如 果 出 现 问 题 ，应 现 场 拍 照 并 汇 报 业 主方 有 关 部 门 处 理 。-注 意 根 据 实 际 情 况 调 整4.掌 握 施 工 进 度 ，参 加 形 象 进 度 验 收 ，对 形 象 进 度 拨 款

27、 进 行 控 制 。 按 照 合 同 规 定 的 付 款 办 法 ，对 承 建 单 位 提 出 的 拨 付 工 程 款 申 请 数额 认 真 审 核 ，对 工 程 质 量 未 达 到 验 收 标 准 或 未 完 的 工 程 量 暂 不 付 款 或 延期 付 款 。 审 核 承 建 单 位 编 报 的 各 项 工 程 每 月 实 际 完 成 量 和 完 成 投 资 数 量 ，对 虚 报 工 程 完 成 量 、乱 套 定 额 和 取 费 的 项 目 ，应 给 予 审 核 指 出 。按 照 每月 实 际 完 成 的 工 程 量 和 投 资 额 据 实 上 报 建 设 单 位 ，作 为 拨 付 工 程

28、 款 的 依据 。 根 据 工 程 进 展 的 情 况 ，定 期 对 已 付 工 程 款 与 应 付 工 程 款 进 行 对 照检 查 和 分 析 ，发 现 偏 差 及 时 采 取 有 效 措 施 ，避 免 超 付 。5.对 材 料 定 价 、设 备 定 价 、分 部 分 项 工 程 单 价 进 行 市 场 考 察 和 审 计确 认 。协 助 甲 方 对 材 料 、设 备 进 行 招 标 ，确 认 价 格 ；协 助 甲 方 处 理 材 料 转帐 。6.会 同 业 主 工 地 代 表 、项 目 管 理 公 司 、监 理 人 员 和 施 工 单 位 相 关 人员 对 施 工 中 采 用 的 新 设

29、 备 、新 材 料 、新 工 艺 、新 技 术 进 行 确 认 ，并 监 督 其利 用 情 况 。安 排 在 技 术 方 面 有 特 长 的 造 价 人 员 对 施 工 过 程 中 采 用 的 新 工艺 、新 材 料 、新 技 术 等 影 响 工 程 造 价 的 项 目 进 行 控 制 。7.审 核 及 处 理 各 项 施 工 索 赔 中 与 资 金 有 关 的 事 宜 。 审 核 及 处 理 各 项 施 工 索 赔 。造 价 工 程 师 接 到 施 工 单 位 的 索 赔 通 知后 ，应 立 即 采 取 行 动 ，调 查 有 关 事 件 和 记 录 ，并 采 取 措 施 使 可 能 损 失

30、或索 赔 减 至 最 小 。判 断 索 赔 是 否 合 理 的 主 要 依 据 是 合 同 文 件 ，以 及 造 价 工程 师 和 监 理 工 程 师 保 存 的 全 部 记 录 资 料 。审 查 索 赔 必 须 对 照 自 己 以 及 所8 有 造 价 人 员 和 监 理 人 员 的 记 录 资 料 ，分 清 责 任 ，确 定 损 失 数 额 ，造 价 工程 师 应 以 自 己 熟 悉 的 合 同 条 款 对 索 赔 形 成 清 晰 的 判 断 。 审 核 及 处 理 各 项 施 工 索 赔 的 同 时 协 助 业 主 进 行 反 索 赔 。反 索 赔 是指 业 主 向 承 包 商 所 提

31、出 的 索 赔 。由 于 承 包 商 不 履 行 或 不 完 全 履 行 约 定 的义 务 ，或 是 由 于 承 包 商 的 行 为 使 业 主 受 到 损 失 时 ，业 主 为 了 维 护 自 己 的利 益 ，向 承 包 商 提 出 的 反 索 赔 。8.配 合 审 计 组 不 定 期 开 展 专 项 审 计 ，对 项 目 管 理 、监 理 、施 工 单 位 等各 方 的 履 约 情 况 进 行 检 查 ，对 于 违 约 、履 约 较 差 的 单 位 根 据 合 同 建 议 业主 进 行 适 当 的 处 罚 。-注 意 根 据 实 际 情 况 调 整(三 )竣 工 交 付 阶 段 的 审 计

32、 实 施 方 法 ：1.编 制 竣 工 结 算 ，审 核 施 工 单 位 竣 工 结 算 ，接 受 评 审 或 复 审 。 审 计 人 员 在 审 核 工 程 结 算 时 ，应 当 重 点 审 查 以 下 事 项 ：单 项 工 程 结 算 的 范 围 编 制 是 否 真 实 、准 确 ；工 程 量 计 算 是 否 符 合 规 定 的 计 算 规 则 、是 否 准 确 ；分 项 工 程 预 算 定 额 选 是 否 合 规 定 ，选 用 是 否 恰 当 ；工 程 取 费 是 否 执 行 相 应 计 算 基 数 和 费 率 标 准 ；设 备 、材 料 用 量 是 否 与 定 额 含 量 或 设 计

33、含 量 一 致 ；设 备 、材 料 是 否 按 国 家 定 价 或 市 场 价 计 价 ；各 种 费 率 的 计 算 是 否 符 合 规 定 ；预 算 项 目 是 否 与 图 纸 相 符 ；多 个 单 项 工 程 构 成 一 个 工 程 项 目 时 ，审 查 工 程 项 目 是 否 包 含 各 个 单项 工 程 ，费 用 内 容 是 否 正 确 ；工 程 实 施 过 程 中 发 生 的 设 计 变 更 和 现 场 签 证 ；工 程 材 料 和 设 备 价 格 的 变 化 情 况 ；工 程 实 施 过 程 中 的 建 筑 经 济 政 策 变 化 情 况 ；补 充 合 同 的 内 容 。 审 计

34、人 员 在 审 核 工 程 结 算 过 程 中 ，必 要 时 ，应 会 同 建 设 单 位 、施工 单 位 ，对 以 下 项 目 进 行 现 场 查 勘 核 实 ：9 分 部 或 分 项 工 程 ；实 际 施 工 用 料 偏 离 结 算 的 工 程 项 目 ；变 更 设 计 的 工 程 项 目 ；必 须 丈 量 的 工 程 项 目 ；交 付 使 用 的 资 产 ；预 留 的 收 尾 工 程 ；需 要 查 勘 的 其 他 事 项 。 审 计 人 员 审 核 工 程 结 算 遇 到 以 下 情 况 时 ，应 当 获 取 适 当 的 证 据 ：变 更 工 程 设 计 ；建 设 单 位 提 供 材 料

35、 和 设 备 ；施 工 中 使 用 的 工 程 材 料 或 设 备 的 价 格 与 规 定 不 符 ；变 更 不 同 资 质 的 施 工 企 业 ；改 变 工 程 项 目 的 性 质 ；提 高 或 降 低 建 设 标 准 ；计 划 外 工 程 项 目 ；其 他 应 当 获 取 证 据 的 情 况 。 审 计 人 员 审 核 工 程 结 算 遇 到 以 下 情 况 时 ，应 当 获 取 必 要 的 签 证 ：施 工 情 况 与 图 纸 不 符 ；实 物 工 程 量 与 图 纸 不 符 ；施 工 用 料 发 生 变 化 ；施 工 情 况 与 施 工 合 同 不 符 。 审 计 人 员 通 常 应

36、当 就 审 计 后 的 意 见 与 委 托 人 、建 设 单 位 和 施 工 单位 会 审 ，根 据 会 审 情 况 形 成 审 计 结 论 。经 会 审 后 ，如 果 委 托 人 、建 设 单 位 、施 工 单 位 对 审 计 结 论 无 异 议 ，审 计 人 员 应 提 请 其 在 “工 程 结 算 审 查 核 定总 表 ”上 签 章 确 认 。2. 评 审 过 关 后 出 具 审 计 报 告 。审 计 人 员 应 当 在 实 施 必 要 的 审 计 程序 后 ，以 经 过 核 实 的 证 据 为 依 据 ，分 析 、评 价 审 计 结 论 ，形 成 审 计 意 见 ，出 具 工 程 结

37、算 审 查 报 告 。10 七 、审 计 质 量 控 制 及 组 织 保 证 措 施 -注 意 根 据 实 际 情 况 调 整（一 ）人 员 保 证 ：1.根 据 文 化 （东 、西 ）路 工 程 的 实 际 情 况 和 审 计 局 审 计 组 的 要 求 ，本工 程 实 行 分 管 经 理 领 导 下 的 项 目 经 理 负 责 制 。由 分 管 经 理 根 据 实 际 需 要 ，组 建 该 工 程 项 目 部 ，项 目 部 下 辖 二 个 项 目 小 组 ，分 别 负 责 四 个 标 段 的 跟踪 审 计 工 作 。2.所 有 专 业 人 员 在 跟 踪 审 计 过 程 中 自 始 至 终

38、 不 变 动 （审 计 组 要 求 的除 外 ）。3.选 派 专 业 能 力 最 强 的 人 员 组 成 结 构 科 学 合 理 的 团 队 。(二 )制 度 保 证 ：为 了 保 证 审 计 工 作 质 量 ，公 司 特 根 据 本 工 程 的 实 际 情况 ，制 定 了 一 系 列 的 制 度 ：1.回 避 制 度 。根 据 对 工 程 项 目 的 了 解 ，对 于 与 本 工 程 项 目 有 任 何 利害 关 系 的 执 业 人 员 均 不 得 入 选 本 项 目 小 组 和 项 目 部 。2.巡 查 制 度 。项 目 小 组 人 员 将 定 期 对 工 程 进 行 巡 回 检 查 ，其

39、 目 的 一是 复 核 现 场 工 作 ，二 是 就 重 大 事 项 进 行 调 研 并 及 时 解 决 问 题 。3.工 作 定 期 报 告 制 度 。项 目 小 组 每 周 两 次 向 项 目 部 上 报 审 计 工 作 内容 、结 果 及 问 题 ，对 于 现 场 难 以 确 定 的 重 大 事 项 ，由 项 目 部 以 书 面 文 件上 报 审 计 组 。4.沟 通 制 度 。项 目 部 负 责 与 审 计 组 之 间 的 沟 通 ，主 要 内 容 如 下 ：（1）每 周 汇 总 项 目 小 组 上 报 材 料 并 根 据 重 要 性 来 判 断 ，每 周 上 报 给审 计 组 ；（2）及 时 将 审 计 进 度 、发 现 的 问 题 以 及 遇 到 的 难 点 以 书 面 形 式 报 告审 计 组 ；（3）对 于 在 现 场 发 现 的 特 别 重 大 问 题 随 时 通 报 。5.保 密 制 度（1）不 自 行 对 外 披 露 审 计 计 划 、审 计 内 容 和 审 计 结 果 ；（2）未 经 审 计 组 允 许 ，不 接 受 任 何 媒 体 采 访 ；（3）负 责 本 项 目 审 计 的 计 算 机 在 审 计 期 间 不 上 任 何 公 共 网 ，所 有 软