1、建筑企业施工项目审计指南审计部2016 年 6 月前 言近来，中共中央、国务院相继下发关于加强审计工作的意见、 关于完善审计制度若干重大问题的框架意见等文件，公司领导在职代会及工作会也多次指出，加强审计工作，构建大监督格局，促进管理提升，提升核心竞争力。在公司领导的指导和支持下，审计部对所属单位建筑板块审计要点进行了提炼，并深入研究、分析和总结了建筑板块审计工作的重点，编写了建筑企业施工项目审计指南，以期对集团审计系统的审计水平得到有效提升，提高审计效率，实现审计增值，提升审计标准化建设，为公司改革转型升级提供坚强的监督保障。本指南以建筑企业施工项目审计重点出发，从财务管理、集中采购管理、固定
2、资产管理、物资材料管理、分包管理、合同管理、人员薪酬管理、成本管理和其他方面等项目管理的九大业务方面，全面阐述了建筑企业施工项目的审计要点、审计方式及审计依据，给各二级单位的审计工作提供指导和思路。 指南还有诸多不全之处，希望使用者在审计过程中多提建议和意见并及时反馈给我们，我们在今后将不断进行修订和完善。目 录第 一章 财务管理 .1一、货币资金管理 .11.资金审批管理 .12.账户开立管理 .13.票据及对账管理 .24.资金收支管理 .35.现金管理 .46.财务印鉴及网银管理 .57.银行账户使用及拆借管理 .58.资金支付管理 .6二、财务基础工作与会计核算管理 .61.不相容岗位
3、管理 .62.会计账簿设置管理 .73.财务报表管理 .74.财务交接管理 .85.建造合同核算管理 .8三、应收款项及存货管理 .91.预付账款管理 .92.备用金管理 .103.债权管理 .114.应收款项管理 .115.建造合同存货 .12四、负债管理 .121.未达债务管理 .122.已完未结工程款管理 .123.坐收坐支 .134.内部往来管理 .13五、税务管理 .141.原始票据管理 .142.分包商结算税务管理 .143.个人所得税管理 .15六、完工项目的财务管理 .151.完工资产管理 .152.总部对完工项目的管控 .15第二章 集中采购管理 .16一、 集采上线管理 .
4、16二、 招标采购管理 .171.是否进行招标 .172.是否存在围标 .183.是否合格供应商 .19第三章 固定资产管理 .19一、 固定资产入账、折旧、盘点管理 .19二 、固定资产处置管理 .201.固定资产报废及处置 .202.报废固定资产管理 .21三 、长租设备管理 .21四、小车购置及租用管理 .211.小车购置 .212.小车租用管理 .22五、闲置固定资产管理 .22第四章 物资材料管理 .22一、材料采购管理 .231.材料采购的内部控制 .232.物资不相容岗位管理 .243.主材价格控制管理 .24二、材料收发管理 .251.材料收发及盘点 .252.限额领料管理 .
5、253.账外物资管理 .26三、周转材料及摊销管理 .26四、材料供应商往来管理 .27五、材料报废报损处置管理 .28第五章 分包管理 .28一、工程发包管理 .281.工程分包合规性 .282.利益输送 .293.层层分包、违法分包 .294.分包合同单价管理 .305.履约担保管理 .30二、结算支付管理 .311.分包结算、支付管理 .312.分包结算依据 .323.分包结算扣款管理 .334.农民工工资发放监管 .335.竣工结算管理 .33第六章 合同管理 .34一、合同台账及档案管理 .34二、合同签订管理 .34 1.合同签订程序 .342.合同签订内容 .353.合同签订对象
6、 .364.合同条款 .36三、分包商变更、违约追责管理 .361.分包商合同变更管理 .372.分包商违约追责管理 .37第七章 人员、薪酬管理 .38一、合作型项目人员及薪酬管理 .38二、项目经理责任制管理 .391.项目经理责任体系建立 .392.领导绩效薪酬发放情况 .403.项目经理风险保证金管理 .41三、应付职工薪酬管理 .411.应付职工薪酬核算 .412.大额奖金发放 .423.职工社保费用 .424.工会经费、职工教育经费 .42第八章 成本管理 .43一、成本过程控制责任体系管理 .431.成本控制责任体系 .432.成本过程控制 .43二、成本控制考核管理 .441.
7、成本控制考核管理 .442.现场管理费管理 .44第九章 项目管理其他方面 .45一、项目效益、质量、安全、履约检查 .451.项目效益检查 .452.项目质量、安全情况检查 .453.项目履约情况 .46二、结算风险管理 .46三、项目部印章管理风险 .47四、对外捐赠管理 .47五、整改落实情况 .47 - 0 -第一章 财务管理一、货币资金管理1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付
8、情况；（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法（中葛股财 200813 号）第二十三条：各 单位应根据本单位实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。2.银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。检查资料：银行明细账、开户审批资料。检查方式：查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行或基本户开户行查询。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司资金账户管理办法（中葛股财2008 21 号）第四条：各单 位开立资金账户，必须向公司资金中心提供相应开户资料，履行报批手续，
9、经批准后方可- 1 -开立。3.收据、银行票据管理是否规范；银行存款是否定期对账、是否与银行对账单余额相符、是否按要求做余额调节表。检查资料：收据领用登记表、支票使用登记表、银行票据登记备查簿、银行对账单、银行存款余额调节表、银行存款明细账等。检查方式：（1）查看财务收据的登记、领用、保管等工作，查看收据的领用是否经过审批程序；抽查部分财务收据，与财务账进行核对，看是否存在收款不入账的情况。 （2）查看银行票据（支票、汇票）登记簿，对银行票据进行盘点，并与账面数据进行核对。（3）核查银行存款余额，在商业银行的存款，应查看网银或银行对账单的余额与账面余额是否一致；在内部资金结算中心的存款，应与资金结算中心进行对账；通过对账，检查有无未入账款项；（4）核查银行存款余额调节表，看是否存在银、企余额不一致的情况。检查依据：中国葛洲坝集团股份有限公司货币资金管理办法（中葛股财2008 45 号）第十六条：各 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。第十八条：各单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的
