1、第一节 货币资金审计概述第二节 库存现金审计第三节 银行存款审计学习目的与要求通过本章内容学习，要求大家了解货币资金与各交易循环的关系，掌握与货币资金内部控制规范的要求，掌握库存现金及银行存款的实质性程序。重难点提示1货币资金内部控制规范 2监盘库存现金；3取得并检查银行存款余额调节表；4函证银行存款余额。第一节 货币资金审计概述一、货币资金与交易循环二、凭证和会计记录三、货币资金内部控制规范三、货币资金内部控制规范1.岗位分工及授权批准（重点掌握）（ 1） 出纳员负责什么，不得兼任什么 （出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收
2、入、支出、费用、债权债务账目的登记。）（ 2）授权批准制度；（ 3）付款程序： 申请 审批 复核 支付 （比如借支差旅费）；（ 4） 重要 货币资金支付， 集体决策和审批；（ 5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.库存现金和银行存款的管理（ 1）库存现金的限额管理 开支范围 不坐支 不设小金库；（ 2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。3.票据及有关印章的管理 4.内部控制监督检查的内容（ 1）检查是否存在货币资金业务 不相容职务混岗 的现象；（ 2）检查货币资金支出的 授权批准手续是否健全 ，是否存在越权审批行为；（ 3）检查是否存在办
3、理付款业务所需的 全部印章交由一人保管 的现象；（ 4）检查票据的 购买、领用、保管手续是否健全 ，票据保管是否存在漏洞。第六章 货币资金审计四、 货币资 金控制的 测试（一）了解 货币资 金的内部控制1、 查阅 现场观 察 询问2、 对 大中型企 业 绘 制流程 图对 小型企 业 采用文字叙述法3、 货币资 金内部 调查 表现 金内部控制 调查 表 应 注意事 项 ： P144银 行存款内部控制 调查 表 应 注意事 项 ：P144第六章 货币资金审计（ 二） 测试货币资 金的内部控制1、抽取并 审查 收款凭 证（ 1）核 对 收款凭 证 与存入 银 行 账户 的日期和金 额 是否相符。（
4、2）将收款凭 证 与 现 金、 银 行存款日 记账 的收入金额 、日期核 对 ；（ 3）将收款凭 证 与 银 行存款簿、 银 行 对账单 核 对 ；（ 4）将收款凭 证 与 应 收 账 款等相关明 细账 的有关 记录 核 对 。（ 5）将收款凭 证 与 销 售 发 票等相关的原始凭 证 核 对第六章 货币资金审计2、抽取并 审查 付款凭 证（ 1） 检查 付款的授 权 批准手 续 是否符合 规 定；（ 2）将付款凭 证 与 现 金、 银 行存款日 记账 的支出金 额 、日期核 对 ；（ 3）将付款凭 证 与 银 行 对账单 核 对 ；（ 4）将付款凭 证 与 应 付 账 款等相关明 细账 的有关 记录 核 对 。（ 5）将付款凭 证 与 购货发 票、 报销单 据等相关的原始凭 证 核 对 ；
