1、11第 1 章 总论12 练习题12. 1 填空题1地宦大司徒 天宦冢宰2互考 会考3司会 宰夫4监察 监督5比部 财计监督6比部 户部7北洋政府 审计法8政府审计 民间审计 内部审计9奴隶制度 官厅10议会 政府11详细审计 英国式审计12资产负债表 美国式审计13详细审计 抽样审计14。财产所有权 经营管理权15报表 财务审计16独立性 权威性17独立性 经济监督18审计对象 审计工作19客体 内容和范围20制约性 促进性122 判断题(正确的划“” ，错误的划“X ”)1 X 2 X 3 4 X 5 6 X 7 8X 9X 10X 11X 12 13 14X 15X 16 17X 18
2、19 20X123 单项选择题1，D 2C 3D 4A 5C 6B 7B 9 0.C 1 1 A 12B 13. D 14C 15.A124 多项选择题1ABCD 2 CDE： 3 BCD 4.BCD 5ACD 6BCD 7CDE 8ADE 9 AB 10CD12，5 简答题1 简述我国审计产生和发展的主要阶段。参考答案：1解答我国审计的产生和发展经历了一个漫长的发展阶段，大体可以分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。2 审计关系人有哪几个方面?参考答案：2解答审计关系人包括三个方面：第一关系人，即审
3、计主体 (审计机构或人员)，他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，它们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人,即审计委托者。被审计单位对它们承担某种受托经济责任它们之间存在一22定的权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方面构成。缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。3 简述审计的属性。参考答案：3解答独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才受到社会的信任才能保证审计人员依法进
4、行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能对被审计单位确定或解除受托经济责任更好地发挥审计的作用。所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。审计的属性明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。4. 简述审计的目标。4解答 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求它是指导审计工作的指南。审计目标的确定除受审计对象的制约以外，还取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对审计工作的要求。审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。5简述审计的对象应包括哪些内容。5解答 审计的对象是指审计监督的客
5、体，即审计监督的内容和范围的概括。审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经背眢耶活动。具体地说，包括下列两个方面的内容：被审计单位的财务收支及有关方面的经济管理理活动；被审计单位的各种会计资料和其他资料。6简述审计的职能。6解答 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计有行什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观意愿决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要决定的。审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。通过总结历史和现实的审计实践，审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。第 2 章审计的种类、方法和程序22 练习题 221 填空题1基本分类 其他分类2审计
6、本质 主体3部门内部审计 单位内部审计4政府审计机关 内部审计机构 民间审计组织5国家审计 政府审计机关6会计处理上的技术差错 被审计单位受托经济责任的履行情况7全面审计 较广泛8部分审计 遗漏问题9专题审计 某一特定项目10事后审计 事前审计11定期审计 不定期审计12强制审计 任意审计13预告审计 突击审计14审计证据 审计依据15基本方法 技术方法16书面资料 客观事物3317财务报表 查账法18面询 函询19指标绝对数比较 指标相对数比较20正查法 会计核算21倒查法 会计核算22详查法 抽查法23直接盘点 监督盘点24审计对象总体 审查结果25概率论原理 随机原则26属性抽样 变量抽
7、样27精确度 样本数量28置信度 尺度29判断抽样 统计抽样30审计项目 系统性工作步骤222 判断题(正确的划“” ，错误的划“X ”)1 2 X 3 X 4 5 X 6 7 X. 8 X 9 10 X 11 12 X 13 X 14 15 16 X 17 X 18X 19 X 20 2l X 22 23X 24 X 25 26 X 27 28 X 29 30 X223 单项选择题1 A 2 D 3 B 4 C 5 D 6 B 7 A 8 C 9 A 10 C 11 D 12 A 13 C 14 A 15 D 16 B 17 C 18 A 19 D 20 B 2l C 22 A 23 B 2
8、4 B 25 D224 多项选择题1 ABC 2 BCD 3 CDE 4 ACE 5 BD 6 ABE 7 BDE 8 ABCDE 9 BCE 10 ABCDE 11 CE 12 BC 13 BCDE 14 ABC 15 ACDE 16 CDE 17 ACD 18 ABCDE 19 BCDE 20 ABC2.2.5 计算与分析题1资料 宏达股份有限公司 2010 年 12 月 31 日产成品羊毛衫明细账结存数量 (单位：件)如下：品种 一等品 二等品 三等品男式 640 160 50女式 880 220 100童式 450 120 30经审计人员袁强的要求该厂于 2011 年 1 月 15 日
9、上午进行了盘点，结果如下：品种 一等品 二等品 三等品男式 608 216 46女式 857 255 58童式 414 56 20查阅产成品仓库卡片,1 月 114 日收付记录如下：品种 收入 发出44一等品 二等品 三等品 一等品 二等品 三等品男式 1240 160 50 1172 204 54女式 1430 170 100 l 393 195 142童式 640 160 50 666 224 60要求根据 2011 年 1 月 15 日的实际盘点结果，用调节法核实 2010 年 12 月 31 日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。参考答案1解答 l 根据 20
10、11 年 1 月 15 日的实际盘点结果，用调节法核实的 2010 年 12 月 31 日结存数如下：品种 一等品 二等品 三等品男式 540 260 50女式 820 280 100童式 440 120 30从上面数字可知，该公司 2010 年 12 月 31 日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。2资料宏达股份有限公司应收账款的编号为 0001 至 3500，审计人员拟选择其中 30张进行函证。要求(1)如利用随机数表(下表为该表的开始部分 )，从第 2 行第 1 个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初 5 个样本的号码分别是哪些?1
11、 04734 39126 91035 54939 768732 10417 19688 83404 42038 482263 07514 48374 35658 38971 537794 52305 86925 16223 25946 902225 96357 11486 30102 82679 579836 92870 05921 65698 27993 864067 00500 75924 38803 05286 100728 34826 93784 52709 15370 967279 25809 21860 36790 76883 2043510 77487 38419 20631 4
12、8694 12638参考答案2解答(1) 0417 3404 2038 2305 0222(2) 0005 0015 0030 0045 00603资料 审计人员在审查宏利康股份有限公司 2010 年 12 月 31 日的产成品账时，产成品账面余额为 925 000 元由 500 个明细账户组成。确定的可靠性程度为 95，精确度为 45 000 元，使用随机数表从 500 种产成品明细账中抽出 30 种产成品明细账作为初始样本，在审查初始样本时发现如下 5 个错误项目：项目号 审定额 记录额6 1433.60 1177.6012 2451.00 2641.005516 1737.50 1837
13、.5022 1459.50 2849.5028 1442.00 1339.00要求对宏利康股份有限公司 2010 年 12 月 31 日的产成品进行差异估计。3解答 根据所给资料计算如下：项目号 审定额 记录额 差错额(d) (d)2d6 l 433.60 1 177.60 256.00 65 53612 2451.00 2 641.00 - 190.00 36 10016 1737.50 1 837.50 -100.00 10 00022 l459.50 2 849.50 -1 390.00 1 932 10028 1442.00 l 339.00 103.00 10 609合计 8 523
14、.60 9 844.60 -1 321.00 2 054 345根据初始样本审查结果，可计算出初始样本的标准差：(元 )03.43.12d36.210).(5s因为已审查了 30 个样本项目，所以只需再抽取 1 个样本。假设再抽的 1 个样本项目，经审查没有发现差错，重新计算 31 个项目的样本平均差错额和样本标准差。元61.42310.d9.58).(252s(元)21306.42NdD95)130(95T(元)43917.86.1最后可作出如下审计结论：以 95的把握确信宏利康股份有限公司 2010 年 12 月 31 日的产成品正确额在 903 695 元43991 元之间，即在 859
15、 704 元947 686 元之间。4资料(1)注册会计师刘林领导的审计小组在对紫金股份有限公司销售业务实施内部控制测试中，将发票等销售相关的单据上的价格确定、金额计算等的内部核对作为控制进行检查，66测试利用了审计抽样方法，对内控的测试确定的属性是内部核对的存在性。由于内控被认为良好，刘林确定的可信赖程度为 95、预期总体误差率为 1、可容忍误差定为 5。(2)在对抽取的样本实施测试中，刘林发现销售相关单据中的 2 个样本没有核对标记，表明未经过内部核对。(3)要审查的销售发票共有 5 000 张，对首次控制测试中选出的样本，刘林让助手计算了发票金额的标准差，结果为 150，他要以此作为预计
16、的总体标准差。可容忍误差确定为100 000 元。刘林根据以往的经验，预计销售发票总体误差为 35000 元。刘林要求的可靠性程度为 95。假设对抽取的样本进行审查计算后确定的样本总金额为 835 200 元，样本标准差为 120。要求(1)请问刘林确定据此计算的样本规模应为多少?解答 刘林确定据此计算的样本规模应为 80。(2)刘林确定内部控制存在性属性的误差率上限为多少?根据计算结果确定内控是否可以接受，若可以接受，下一步应执行什么审计程序?如果误差率上限超过可容忍误差率，刘林应该怎么办?解答内部控制存在性属性的误差率上限为 7。根据计算结果，该公司内控不可以接受。若可以接受，下一步应计划
17、和实施实质性测试或细节测试审计程序。如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。扩大样本规模，甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平，注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制，并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。 51265050196./ n4501所需的样本规模为 464 个。每一项目的平均金额835 2004641 800(元)(3)请据此推断这 5 000 张发票总体值应落入的区间。解答假没经计算样本标准差为 120，计算如下：(元)908E485306146129. P530I这
18、5 000 张发票总体值应落入的区间是 8 951 470 元9 048 530 元之间。226 简答题1 研究审计种类有什么意义?参考答案像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而作出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以77便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域，建立和完善我国审计理论、组织和工作体系.2 简述审计方法体系。参考答案现代审计方法已经超越了传统的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并日趋多样化和现代化。已经形成了一个完整的审计方
19、法体系，包括审计的基本方法和技术方法。审计的基本方法是指运用马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要有长远观点；要有全面观点：既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。3 简述比较法的具体内容。参考答案比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。 指标绝对数比较适用于同质指标数额的对比。绝对数比较法的主要内容有：实际指标与计划指标比较；本期实际指标与
20、上期实际指标或历史最高水平比较：被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较等。比较后得出的差异可用作审计证据,并据以进一步分析.。指标相对数比较是指对于不能直接比较的指标，可先将对比的指标数随换算为相对数，然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各个企业资本利润率进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。4 简述顺查法的特征和优缺点。顺查法的特征：(1)从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核对证证是否相符。(2)审查记账凭证，查明会计科目的处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。(3)审查会计账簿，查明记账、过账是否正
21、确。核对账征、账账是否相符。(4)审查和分析财务报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是面面俱到，不能突出重点工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简单,或一些已经发现存在严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时,才使用这种方法，以便查清全部问题。5 简述逆查法的特征和优缺点。逆查法的特征：(1)从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。(2)根据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对。(3)进一步追查记账凭证和原始凭证，
22、进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺点是不能全面地审查问题，易发生遗漏。因此，对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种方法。886 简述抽查法的特征和优缺点。抽查法的特征是：根据被审查期的审计对象总体的具体情况和审计的目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。抽查法的主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺点是审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代
23、表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏慨全，作出错误的审计结论。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，较难发现。因此，这种方法仅适用于内部控制系统较健全、会计基确较好的企事业单位。7 简述详查法的特征和优缺点。详查法的特征是：对所审查的被审计单位一定时期的会计凭证、会计账簿和财务报表等会计资料和其反映的财务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所存在的各种差错和舞弊。详查法的主要优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊违反财经法纪的行为，一般不易疏漏，能保证审计质量。其缺点是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故普遍难以采用。
24、因此，现代化大中型企业不宜采用，只能用于规模较小的企事业单位或特定的情况。8 简述调节法的适用条件和范围。在审计过程中，往往出现现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据是否真实，可用调节法。如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的未达账项进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。9 简述观察法的适用条件和范围。进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观察法进行广泛的实地观察，收集书面资料以外的审计证据。审计人员应深入到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产
25、物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动情况进行直接观察。从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，促进被审计单位改进经营管理，提高经济效益。10 简述鉴定法的适用条件和范围。鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。如对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；如当伪造凭证的人不承认其违法行为时，可通过公安部门鉴定其笔迹，以确定其违法行为；又如对质次价高的商品材料的质量情况难以确定时，请商检部门通过检查化验确定商品质是和实际价值等；还可以邀请基建方面的专家，对基建工程进行检查等。11统
26、计抽样的意义有哪些?统计抽样法的意义在于：(1)统计抽样能够科学地确定抽样规模。(2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断。(3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。(4)统计抽样便于使审计工作规范化。12 审计风险的组成内容有哪些?一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成，它们之间的关系是：审计风险=重大错报风险 检查风险99其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报风险。2.2.7 论述题l 试论审
27、计方法的选用。在审计过程中，如果选用合理的审计方法。便能提高审计工作的效率，收到事倍功半的效果。相反，如果采用的审计方法不合理，不但不能以定的人力、物力取得必要的审计证据，而可能误入歧途，导致错误的审计意见和结论。因此，审计方法的选用应符合以下要求：(1)审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法是达到审计目的的手段，达到不同的审计目的。要用不同的审计方法。如在财经法纪审计中，可根据有关线索，对有关方面进行详细审查；在财政财务审计中，则在评价被审计单位内部控制系统的基确上，决定进行详查还是抽查等。(2)审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式所需审计证据不同，可以取证的途径不同，故要采取不同
28、的审计方法。如对被审计单位进行财务审计采用报送审计的方式时，就无法采用盘点法、观察法，而在采取实地审计方式时，这些方法却可以选用。（3）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位经营管理良好，内部控制健全有效，就可选用抽查的方法。相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不完善。财会工作混乱，则应选用详查的方法。所以，科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量具有重要意义。2试论现代审计广泛采用统计抽样的理论依据。现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依据。(1)有充分的数学依据。统计抽样法要利用高等数学方法。抽查时，如选择样本适当，那么根据审查样本的结果，运用概率论的原理，
29、可以通过样本显示出与总体性质近似的现象，即可以通过抽取的样本推断总体。(2)有健全的内部控制系统依据。企业具有健全的内部控制系统，则会计上发生错误和弊端的可能性必然减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。所以，运用抽查法必须以企业有健全的内部控制系统为前提。(3)有合理的经济依据。现代企业机构庞大，业务频繁，在这种情况下，如采用详查法，既费时间又耗精力，同时还要支出大量的审计费用，为节约审计资源，也需要以抽查法代替详查法。第 3 章我国审计的组织形式32 练习题321 填空题1.独立性 权威性2.统一领导、分级负责 总理3.全国人民代表大会 国家主席4.业务上的领导 行政上的领导5.国家财政体
30、制 审计范围6.奥地利首都维也纳 国际政府审计杂志7.部门内部审计机构 单位内部审计机构8.上一级主管部门审计机构 主要负责人9.同级政府审计机关 主要负责人101010.微观监督 宏观监督11.内部审计师协会 奠基年12.商品经济 两权分离13.会计师事务所14.考试15.美国16.“英格兰和威尔士特许会计师协会” 标准会计实务说明17.会计师事务所 个人名义18.审计项目 审计质量19.过失责任 欺诈责任20.普通过失 重大过失322 判断题(正确的划 “” ，错误的划“X ”)1. 2. X 3. X 4. 5. 6. X 7. X 8. 9. 10. X 11. X 12. 13. X
31、 14. X 15. X 16. 17. X 18. 19. 20. X323 单项选择题1. D 2. B 3. A 4. B 5. C 6. C 7. B 8. A 9. D 10. D 11. C 12. C 13. C 14. A 15. B 16. D 17. C 18. D 19. D 20. C3.2.4 多项选择题1.ABC 2.CDE 3.ABCDE 4.BCDE 5.ABDE 6.ABCDE 7.BCDE 8.ABCDE 9.BDE 10.ABCDE 11.ABCDE 12.BCDE 13.ACD 14 .CDE 15.ABCDE3.2.5 简答题1. 西方国家内部审计机构
32、的隶属关系有哪几种类型?西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：(1)受本单位主计长(相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务副总裁兼任)领导。（2）单位总裁或总经理领导。(3)受本单位董事会下属于的审计委员会领导。(4)受本单位董事会下设审计委员会和主计长双重领导。2.注册会计师的业务能力要求有哪些?注册会计师业务能力要求包括：(1)计册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。(2)注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。(3)注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力。(4)注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。3.2.6 分析说明题1.注册会计师赵明和王华所在的审计项目组按照审计准则的规定尽职完成了一家上市公司的审计任务.但是由于该公司管理层采取了十分隐蔽的舞弊手段，导致审计项目组未能发现财务报表中包包含重大错报。这一错报是高估存货, 而且这种虚报存货行为实际不止
