第五章内控制度和审计风险教学要求教学要求 了解内部控制的概念及目标 理解并掌握内部控制的内容 掌握审计风险模型 掌握如何识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险一、一、 内部控制内部控制 中国注册会计师审计准则第1211 号： 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。对内部控制内涵的理解对内部控制内涵的理解1 、内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性；经营的效率和效果；遵守法律法规的要求2 、设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员。组织中的每一个人都对内部控制负有责任3 、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序（一）内部控制的构成要素（五要素）控制环境风险评估过程与财务报告相关的信息系统与沟通控制活动对控制的监督、控制环境、控制环境 包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础 包括： 对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；
