1、 企业所得税税前扣除标准明细表科目明细 扣除标准/限额比例 说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）据实 任职或受雇，合理职工工资加计 100%扣除 支付残疾人员的工资职工福利费 14% 工资薪金总额2.50% 工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除8% 经认定的技术先进型服务企业职工教育经费全额扣除 软件生产企业的职工培训费用职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的工会经费收入专用收据和税务机关代收工会经费凭据扣除（60%，5） 发生额的 60%，销售或营业收入的 5；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数业务招待费15% 当年销售（营业）
2、收入，超过部分向以后结转30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业广告费和业务宣传费不得扣除 烟草企业的烟草广告费捐赠支出 12% 年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润0 不能算限额据实（非关联企业向金融企业借款）非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”权益性投资 5 倍或2 倍内可扣（关联企业借款）金融企业债权性投资不超过权益性投资
3、的 5 倍内，其他业 2倍内利息支出（向企业借款）据实扣（关联企业付给境内关联方的提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方利息）同期同类范围内可扣（无关联关系） 同期同类可扣并签订借款合同权益性投资 5 倍或2 倍内可扣（有关联关系自然人）利息支出（向自然人借款）据实扣（有关联关系自然人） 能证明关联交易符合独立交易原则利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的） 部分不得扣除不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额非银行企业内营业机构间支付利息 不得扣除住房公积金 据实 规定范围内罚款、罚金和被没收财物损失 不得扣除税收滞纳金 不得扣除赞助支出
4、不得扣除各类基本社会保障性缴款 据实规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金）补充养老保险 5% 工资总额补充医疗保险 5% 工资总额与取得收入无关支出 不得扣除不征税收入用于支出所形成费用 不得扣除包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计算对应的折旧、摊销扣除环境保护、生态保护等专项资金 据实 按规提取；改变用途的不得扣除财产保险 据实特殊工种职工的人身安全险 可以扣除其他商业保险 不得扣除 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外按租赁期均匀扣除 经营租赁租入租入固定资产的租赁费分期扣除 融资租入构成融资租
5、入固定资产价值的部分可提折旧劳动保护支出 据实 合理企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费） 不得扣除企业内营业机构间支付的租金 不得扣除企业内营业机构间支付的特许权使用费 不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 不得扣除所得税税款 不得扣除未经核定准备金 不得扣除固定资产折旧 规定范围内可扣 不超过最低折旧年限生产性生物资产折旧 规定范围内可扣 林木类 10 年，畜类 3 年不低于 10 年分摊 一般无形资产法律或合同约定年限分摊 投资或受让的无形资产不可扣除 自创商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除无形资产摊销不可扣除 与经营活动无关的无形资产1、已足额提取折旧的房屋
6、建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊长期待摊费用 限额内可扣4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于 3 年资产损失 实际资产损失 清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除法定资产损失开办费 可以扣除 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销低值易耗品摊销 据实审计及公证费 据实研究开发费用加计扣除（未形成无形资产的，据被扣附后基础上按研发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按成本的 150%摊销）从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣税金 可以扣除 所得税和
7、增值税不得扣除咨询、诉讼费 据实差旅费 据实会议费 据实 会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用 据实运输、装卸、包装费等费用 据实印刷费 据实咨询费 据实诉讼费 据实邮电费 据实租赁费 据实水电费 据实公杂费 据实车船燃料费 据实交通补贴及员工交通费用08 年以前并入工资，08 年以后的并入福利费算限额2008 年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008 年以后的则作为职工福利费列支电子设备转运费 据实修理费 据实安全防卫费 据实董事会费 据实绿化费 据实5%（一般企业） 按服务协议或合同确认的收入金额的 5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣15%（财产保险企业） 按当年全部保费收入扣除退保金
8、等后余额的 15%算限额10%（人身保险企业） 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%算限额手续费和佣金支出不得扣除 为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金农业巨灾风险准备金（保险公司） 25%本年保费收入的 25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种担保赔偿准备（中小企业信用担保机构） 1% 当年年末担保责任余额未到期责任准备（中小企业信用担保机构） 50% 当年担保费收入煤矿企业维简费支出 实际发生扣除；属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除高危行业企业安全生产费用支出预提不得在税前扣除交易所会员年费 据实 票据同业公会会费 据实 票据信息披露费 据实公告费 据实其他 视情况而定
