1、结算审计服务方案一、项目组组织建设为做好贵公司项目结算审计工作，我公司决定成立项目领导小组，精选责任心强、专业水平高的造价工程师组成项目班子；选拔德才兼备、组织协调能力强的同志为项目经理和副经理；具体人员配置和职责分工见下表：人力资源配置及职责分工表序号 岗位 姓名 工作职责陶凌1 领导小组朱光全面负责组织、协调、指挥整个咨询工作；定期检查、指导、督促项目组按咨询方案、咨询合同约定开展工作；帮助解决项目组工作中遇到的各种困难和问题，保证咨询任务全面完成。李俊2 项目经理殷燕在项目业主的直接领导下，在公司领导小组的业务指导下组织全体专业工程师开展各项具体工作；编制咨询工作方案和计划；布置检查各专
2、业咨询工作；协调业主、各咨询机构、承包商的工作关系；解答咨询工作中的具体问题；为咨询人员提供生产生活保障，对项目咨询质量负责。袁云彬王述文3 项目组成员何影菲在项目经理带领下，按要求完成各自承担的具体造价审计任务，对本人承担范围的工作质量负责。二、工程造价编审质量控制措施工作内容竣工结算审计重点，应放在竣工结算编制依据是否齐全，工程量计算是否准确，单价套用、变更（设计）签证、各项取费、施工索赔是否正确这几方面：1、审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场
3、施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。2、审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出
4、漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础 T 型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。3、审核分部分项工程、措施项目清单计价审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容
5、；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。4、审核变更及隐蔽工程的签证 对工程
6、变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。5、审核规费、税金及其他费用检查审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费的计取是否正确。6、审核施工企业资质严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综
7、合单价或审计确定综合单价及造价。7、审核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。工作方法由于该项目规模较大、过程较长，具有多次性计价的特点。因此采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到审查的质量和速度。我公司决定对该工程的各类项目采取全面审核法进行结算审计。全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行计价规范、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程量、单价、签证以及费用计算。采用此法，能够严格控制工程造价。1、搜集、整理好竣工资料，包括：工程竣工图、设计变更通知、各种签证，主材的合格证，单价等
8、。设计变更通知必须是由原设计单位不达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；现场签证即施工签证，包括设计变更联系单如实施工确认签证；主体工程中隐蔽工程签证；暂不计入但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外外的用工、用料或建设单位原因引起的返工费等。其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。主要建筑材料规格、质量与价
9、格签证。因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优先产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进场前其价格必须要建设单位签证。签证是决算的计算依据，它必须数据准确，手续齐全。 2、深入工地，全面掌握工程实况。 一些体形较为复杂的工程，竣工图不可能面面具到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深入工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。我公司专业人员在结算审计时，将先查阅所有资料，再计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。实施要点1、审查编制依据主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。主要依据有：国
10、家、省市（自治区）有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等；国家、省市（自治区）有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额；现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准；现行的地区单位估价表或汇总表；建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。2、审查施工合同无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。工程结算审计，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照合同法和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合
11、同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。3、审查补充合同、协议、纪要等资料施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有推翻、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给业主造成损失的合约。4、审查变更资料审查变更要对照施工图和竣工图进行。变更必须由原设计单位出具通知，由业主同意，才能视为合法变更，未按此规定，自行变更的，均为不合法。在审计过程中
12、，对合法变更和不合法变更要区别对待。合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。5、审查工程量工程量的计算在结算审核工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。6、审查各种签证和施工日志审查签证，主
13、要看签证手续是否完备，签证是否真实，特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准；审查施工日志，主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾，对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。7、审查套用定额和计取费用审查时看结算是否使用的是适合本项目的定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。8、审查材料（人工）价格和调价系数目前
14、我国的主要建筑材料执行市场价格，主要材料允许随行就市。在审查主材（人工）价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地造价管理部门公布的指导价格，对照审查甲乙双方协商认定的主材（人工）价格，确认其合理性和真实性，必要时可抽查施工单位购货发票。9、审查建设工期履行和工程质量情况建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计入工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。质量标准1、计算精度承诺（1）我方保证每一单位工程结算审核误差不得大于 2%。
15、（2）若我们工作人员的失误，造成业主损失的，本公司愿承担相应经济责任。（3）若本公司中标，我们将按照招标文件的有关规定，承担完成合同规定的责任和义务；如发现上述承诺有一条未能积极履行的，我们愿按合同要求进行扣罚，直至罚完全部咨询费用。（4）我们将利用本公司的综合性、规模性的专业优势，为业主提供各种其它咨询服务。可以为业主免费提供本项目材料价格咨询等服务。此外，我们还将采取以下措施，完成质量控制目标2、选择最有效的审核方法针对工程总造价的目标控制情况，对竣工结算的真实性、合规性和完整性、工程合同的执行结果等方面，采用完全审核法，逐一全部进行审核。3、审核工程量，工程量计算的是否正确是审核工作的主
16、要内容，同时也是投资控制的重要环节。（1）土方工程平整场地、挖土方工程量的计算是否符合定额计算规定和施工图纸标示尺寸，土壤类别是否与勘察资料一致；地面和室内回填土的厚度是否符合设计要求；土方运土数量是否扣除了就地回填土的土方。（2）桩基工程施工方法必须符合设计要求；桩料长度必须符合设计要求，桩料长度如果超过一般桩料长度需要接桩时，注意审核接头数是否正确。（3）砖石工程按规定不同厚度的墙、内墙和外墙是否是分别计算的，应扣除的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱是否已经扣除；不同砂浆强度的墙和定额规定按立方米或按平方米计算的墙，有没有混淆、错算或漏算。（4）混凝土及钢筋混凝土工程现浇构件与预制构
17、件有没有混淆；现浇柱与梁，主梁与次梁及各种构件计算是否符合规定，有无重算或漏算；（5）木结构工程门窗是否按不同种类按框外面积计算；木装修的工程量是否按规定分别以延长米或平方米计算。（6）地面工程楼梯地面是否按踏步和休息平台部分的水平投影面积计算；细石混凝土地面找平层的设计厚度与定额厚度不同时，是否按其厚度进行换算。（7）屋面工程屋面工程是否与屋面找平层工程量相等；不做保温层的部分是否按规定不做计算。（8）水暖工程室内外排水管道、暖气管道的划分是否符合规定；各种管道的长度、口径是否按设计规定计算；室外排水管道是否已扣除了检查井与连接井所占的长度；（9）电气照明工程灯具的种类、型号、数量是否与设计
18、图一致；线路的敷设方法、线材品种等，是否达到设计标准，有无重复计算预留线的工程量。（10）设备及其安装工程设备的种类、规格、数量是否与设计相符；需要安装的设备和不需要安装的设备是否分清，有无把不需要安装的设备作为需要安装的设备计算了工程量。（11）玻璃幕墙工程玻璃幕墙的规格、材质是否与设计相符，是否达到设计标准。4、审核结算综合单价套用是否正确,也是审核结算工作的主要内容之一。（1）结算中所列各分项工程结算单价是否与计价表相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与计价一致。（2）对换算的单价，首先要审核换算的分项工程是否是定额中允许换算的，其次审核换算是否正确。（3）对补充定额和计价
19、表要审核补充定额的编制是否符合编制原则，计价表计算是否正确。5、审核其他有关费用措施项目清单计价和其他项目清单计价费率计取的审核，要注意以下几个方面：（1）是否按工程类别计取费用，有无高套取费标准。（2）计取基础是否符合规定。（3）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的综合单价中。6、审核的方法审核方法是否得当，将直接关系到审核质量和速度，因此，在审核过程中，除了注意审查内容外，还必须采用有效的审核方法，以提高审核质量，加快审核速度。结算审核的主要审核方法为：全面逐项审查法。此方法的优点是全面、细致，经审查的工程预算差错比较少，质量比较高。审核工作的着手点有以下几方面入手：（1）合同条款。首先
20、，工程内容是否符合合同条件要求。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款进行审核。（2）检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整方可列入结算。（3）落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章。及时收集变更及签证，特别是调减变更。通常由于建设单位的要求提出的变更，损失一般由建设单位承担；由于客观条件的影响，如施工条件、天气、工资和物价变动等，产生的工程变更，在合同规定范围之内的，按合同规定处理，否则应由双方协商解决。属包干费解决的则由施工企业自行承担。合理的原则是：合
21、同中有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格计算变更合同价款；合同中只有类似于变更情况的价格，可以此作为基础，确定变更价格，变更合同价款；合同中没有类似和适用的价格，由施工企业提出适当的变更价格，由审核组审核，批准的变更价格，应与业主和施工单位达成一致。（4）按图核实工程数量。按国家统一规定的计算规则计算工程量。（5）严格执行定额单价。结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行。（6）甲供材。甲供材按定额价计入工程结算，财务决算时按定额价扣回，市场价与定额价之差在财务帐目内部调整。（7）注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额
22、及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，再核实特殊费用和计算程序。7、做好结算审核证据的收集、鉴定、分析、综合和利用工作审核工作组要收集一定数量的审核证据来支持自己的审核意见。同时还要对所收集的审核证据进行鉴定、综合和利用，才能保证审核结论的正确性。（1）审核证据的收集审核证据的收集工作是一项政策性、技术性很强的工作，它关系到一项审核工作的成败，关系到审核工作的实际作用，因而收集证据时对审核人员的要求如下：坚持客观公正的立场和实事求是的态度。坚持周密严谨的作风和合理谨慎的态度。防止疏忽大意，防止重要事项的遗漏，防止浮于事物的表面。要坚持按照审核规范去做，不能随意从简求快，放弃应实施的审核程序和手续。对于难点和疑点深入调查分析取证，不能掉以轻心， 流于形式和表面。配备具有相应技能的审核人员。专业技能是恰当地收集审核证据的基本条件。在审核工作中根据审核事项具体情况，选派具有相应技能的审核人员。选择科学合理的取证方法是确保证据质量的关键。不同类型的审查，不同审核目标，不同审核程序，不同审核事项，都会要求选
