企业所得税汇算清缴审计及实务操作江苏国瑞兴光税务师事务所高允斌一、企业所得税汇算清缴的类别1、按季预缴，按年清算2、以前年度预缴，本年清算3、企业清算时企业所得税的汇算清缴4、以总公司等为汇算单位的企业所得税清算二、企业所得税汇算清缴审计业务的性质1、是代理类业务还是鉴证类业务？明确该问题关系到：审计标准；审计程序和方法；审计范围；审计责任和会计责任。2、目前法规中关于中介机构开展企业所得税项目审计的规定。三、企业所得税纳税审查中的几个特殊问题1、重要性水平与审查风险问题对此特殊项目审计，重要性水平的确定与审计本身的性质（代理？鉴证？）直接相关。3、关联交易与关联交易价格。注册会计师应合理关注关联交易，但一般不宜对关联交易价格的公允性发表意见，更不可提出调整意见。在约定业务范围时应处理好上述问题。3、期初余额及首次受托审计是否应向前追溯检查问题（1）期初长期资产余额的税收合规性问题；（2）本期转回时间性差异时对该时间性差异产生情况的核查；（3）审计中发现了调整项目，而以前年度又可能存在相同问题（如折旧年限）。4、企业账面未作记录的涉税事项的检查问题（1）属于会计与税收之间存在差异的情形
