盈余管理及其经济后果盈余管理及其经济后果1、盈余计量盈余计量l怎样定义收益怎样定义收益/盈余的概念：取决于盈盈余的概念：取决于盈余报告的目标余报告的目标l盈余用于计量创造的财富盈余用于计量创造的财富(过去创造的过去创造的财富财富)资本保全观：与经济理论一致资本保全观：与经济理论一致财务资本保全：历史成本计量财务资本保全：历史成本计量实物资本保全：现时成本计量实物资本保全：现时成本计量历史与现值会计历史与现值会计 l盈余用于提供预测信息盈余用于提供预测信息(将来的将来的报酬和风险报酬和风险)不同使用者的不同目的：投资者不同使用者的不同目的：投资者(报酬报酬)与贷款人与贷款人(风险风险)经常发生与非经常发生的变化经常发生与非经常发生的变化(经营业经营业务与非经营业务务与非经营业务)l盈余用于计量效率盈余用于计量效率(管理效率管理效率)控制能力控制能力避险行为避险行为 l实务中的交易观：平衡盈余计量实务中的交易观：平衡盈余计量不同目的的妥协产物不同目的的妥协产物(投资者与管理层投资者与管理层)l收入费用观收入费用观收入与费用的定义：资产的流入或流收入与费用的定义：资产的流入或流出出实现原则实
