1、案例 1：民间审计起源 英国 “南海公司 ”破产案 一、基本案情 二、具体分析 一、基本案情 “南海公司 ”始创于 1710年，主要从事海外贸易业务。 公司成立 10年经营业绩平平。 1719年至 1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。 1719年，南海公司股价为 114英镑，到 1720年 3月股价升至 300英镑，1721年 7月公司股票价格高达 1050英镑，公司老板不伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。 英国议会为了制止
2、国内 “泡沫公司 ”的膨胀，于 1720年 6月通过了 泡沫公司取缔法 ，随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。股票投资热的降温，致使 “南海公司 ”股价一路下滑，到 1720年 12月， “南海公司 ”股价跌至 124英镑。年底，英国政府对 “南海公司 ”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后， “南海公司 ”宣布破产。 “ 南海公司 ” 破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。 英国议会面对舆论压力，为平息 “南海公司 ”破产引发的风波，于
3、 1720年 9月成立了由 13人组成的特别委员会，秘密查证 “南海公司 ”破产事件。在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有明显的篡改舞弊行为。为此，特别委员会特聘请伦敦市霍斯特莱思学校的会计教师查尔斯 斯内尔对 “南海公司 ”账目进行审查。斯内尔应议会特别委员会的要求，通过对 “南海公司 ”会计账目的审核，于 1721年编制了一份题为 (伦敦市霍斯特 莱思学校的习字教师兼会计师查尔斯 斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见 的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见。 英国议会根据斯内尔的审计报告书，没收了全部公司董事的个人财产，将公司一名直接责
4、任经理押进了英国伦敦塔监狱。为此，查尔斯 斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报告是世界最早由会计师编制的审计报告。 与此同时，英政府颁布了 泡沫公司取缔法 ，主要目的是防止不正常的股份投机，对股份公司的成立严加限制，以保持资本市场的稳定，保护投资者及债权人的利益不受侵害。 1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识股份公司的经济意义，撒消了 1720年的 泡沫公司取缔法 ， 1834年以后又通过了由国王授予特许证来设立股份公司的法案。英国议会又于 1844年颁布了公司法，从而促进并规范了股份公司的发展。 二、具体分析 1英国 “南海公司 ”破产审计案的历史意义
5、及对现代民间审计产生的深远影响 英国 “南海公司 ”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于 18世纪 60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。 可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国 “ 南海公司 ” 破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的 200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“ 南海公司 破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。 2股份公司发展对民间审计的客观需要 英国 “南海公司 ”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。
