1、第 1页第 七 章 重大错报 风险 的评估过程n 一、签订审计业务约定书n 二、计划审计工作n 三、 了解被审计单位及其环境n 四、 了解被审计单位的 内部控制n 五、 评估重大错报风险第 2页第一节 业务承接n 一、了解和评价客户的基本情况n 二、独立性与专业胜任能力的自我评价n 三、需要考虑的其他相关问题n 四、签订业务约定书第 3页第一节 业务承接n 一、了解和评价客户的基本情况对于新客户：n 业务性质、经营规模和组织结构n 经营情况和经营风险n 以前年度接受审计的情况n 财务会计机构及工作组织n 其他与签订业务约定书有关的事项第 4页第一节 业务承接n 一、了解和评价客户的基本情况对于
2、新客户（获取信息途径）：n 公共 信息n 会计师事务所的经验n 来自客户的信息n 实地巡视客观的经营场所第 5页n 对于 老客户：过去在审计范围、意见类型和审计费用方面存在分歧客户与注册会计师之间是否存在未决诉讼客户 注册会计师关系对客户管理层的诚信产生重大怀疑第 6页n 二、 独立性 与 专业胜任能力 的自我评价n 三、需要考虑的其他相关问题1、对利用其他专家工作的考虑-相关财务报表项目的重要性-相关事项的性质、复杂程度及导致错报的风险-可以获取的其他审计证据的数量和质量2、与前任注册会计师进行沟通（取得客户同意）n 四、签订业务约定书 性质 经济合同 作用 内容 第 7页n 任务要求：n
3、XX公司委托浙江天健会计师 事务所对其2016年度 会计报表进行审计，双方要签订审计业务约定书；n 作为承接业务的各审计小组，通过分工合作，合理签署业务约定书。第 8页n 分析：签署审计业务约定书之前应做的工作n （ 1）明确审计业务的性质和范围n （ 2）初步了解被审计单位基本情况n （ 3）评价会计师事务所的胜任能力n （ 4）商定审计收费n （ 5）明确被审计单位应协助的工作第 9页n 审计业务约定书n 甲方 ： XX有限公司n 乙方 ：浙江天健会计事务所n 甲方委托乙方进行 2016年 会计报表审计，经双方协商，达成一致约定：第 10页一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方 12月 31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
