1、项目四 投资与筹资循环审计审计实务制作：邵丽制作：邵丽教学指引：教学要求：本章要求学生重点掌教学要点：1投资与筹资循环的特点2投资与筹资循环的内部控制与控制测试3投资交易的实质性程序4筹资交易的实质性程序制作：邵丽制作：邵丽财务专用章王 兴海 印5.1.2 投资与筹资循环的内部控制与控制测试 一 、表 5-3（ P215）筹资交易的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标 关键内部控制 交易实质性程序记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）（ 1）借款经过 授权审批 。（ 2）签订借款合同或协议等相关法律文件检查支持借款记录的原始凭证（是逆查）筹资交易均已记录 （完整性）（ 1）负责借
2、款业务的 信贷管理员 根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款 备查簿 ，并定期与 信贷记账员的借款明细账核对。（ 2）定期与债权人核对账目检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无 未入账的交易（是顺查）二、表 5-4（教材 P216）制作：邵丽制作：邵丽内部控制目 标关 键 内部控制 交易 实质 性程序记录 的投 资 交易均系真 实发生的交易（存在或 发 生）投 资经过 授 权审 批 检查 与 投 资 有关 的原始凭 证 ，包括投资 授 权 文件、被投资单 位出具的 股 权或 债权 证 明、投 资付款 记录 等。（是逆 查 ）投资交易的控制目标、内部控制和测试一览表投资交易的控制
3、目标、内部控制和测试一览表内部控制目 标 关键内部控制交易 实质性程序投 资 交易均已 记录完整性（ 1）投 资 管理 员 根据交易 流水 单 ， 对 每笔投资 交易 记录进 行核 对 、存档，并在交易 结 束后一个工作日内将交易凭 证 交投 资 记账员 。（ 2）投 资记账员 编 制 转账 凭 证 ，并附相关单 据，提交 会 计 主管 复核。（ 3） 复核无 误 后 进 行 账务处 理。（ 4）每周末，投 资 管理 员 与投 资记账员 就投资类别 、 资 金 统计进 行 核 对 ，并 编 制 核 对 。分 别 由 投 资 管理 经 理、 财务经 理 复核并 签 字。 （ 5） 对 所投 资
4、的 有价 证 券 或金融 资产 定期 盘点 ，并与 账 面 记录 相核 对 。（ 6）定期与被投 资单 位或交易 对 方核 对账 目检查 董事会会 议记录投资 合同 、交易 对 方提供的 对账单、盘 点 报 告等，确定有无 未入 账的交易（是 顺查）三、投资活动内部控制和控制测试1、合理的职责分工（教材 P217）任务 5.2 筹资交易的实质性程序n 一、短期借款的审计目标与实质性程序（ P218）n 短期借款实质性程序制作：邵丽制作：邵丽被 审计单 位： 项 目： 短期借款 编 制： 日期： 索引号： FA 财务报 表截止日 /期 间 ： 复核： 日期： 1、审计目标与认定对应关系表审计 目
5、 标 财务报 表 认 定存在完整性权 利和 义务计 价和分摊列报A资产负债 表中 记录 的短期借款是存在的。 B所有 应 当 记录 的短期借款均已 记录 。 C记录 的短期借款是被 审计单 位 应 当履行的 现时义务 。D短期借款以恰当的金 额 包括在 财务报表中，与之相关的 计 价 调 整已恰当 记录。E短期借款已按照企 业 会 计 准 则 的 规 定在 财务报 表中作出恰当 列 报 。制作：邵丽制作：邵丽2审计目标与审计程序 对应关系表审计目 标 可供 选择 的 审计 程序D 1.获 取或 编 制短期借款明 细 表。AC 2函 证 短期借款的 实 有数。ABD 3 检查 短期借款的增加。ABD 4 检查 短期借款的减少。ABD 5 检查 有无到期未 偿还 的短期借款。BD 6.复核短期借款利息。D 7 检查 外 币 借款的折算E 8 检查 短期借款在 资产负债 表上的列 报 是否恰当。 二、长期借款的审计目标与实质性程（P222）长期借款实质性程序被 审计单 位： 项 目： 长 期借款 编 制： 日期： 索引号： FK 财务报 表截止日 /期 间 ： 复核： 日期： 1.审计目标与认定对应关系表2.审计目标与审计程序对应关系表
