1、1本科毕业论文文献综述财务管理宁波市民生审计研究民生问题是当前备受关注的焦点问题，保障民生、改善民生成为当前政府的重要任务。由此，监督政府民生工作状况为主要内容的民生审计逐渐推开并迅速发展起来，发挥着越来越重要的作用。审计机关围绕党委、政府的工作重心，关注民生问题，及时转移审计重心、着力加强民生审计，依法履行审计监督职责，促进保障和改善民生。1民生概念的定义要弄清民生审计的概念，首先要正确理解“民生”一词的定义。大多人对“民生”一词的定义是和老百姓有关的事情，普通民众的吃喝住行、喜怒哀乐等日常生活状态，甚至社会的奇事、琐事等都被归为“民生”。我认为这样的理解有许多模糊不清和以偏概全的地方。那么
2、，究竟什么是“民生”“民生”的概念该如何解释“民生”一词最早出现在左传宣公十二年，所谓“民生在勤，勤则不匮。”这里的“民”，是百姓的意思，认为“百姓生存之道在于勤劳，勤劳才能丰衣足食”。但是保障民生，不能仅寄托于百姓自身，而更是执政者的责任所在，为此古人提出了“以民为贵”的民本观念，阐发了最初民生思想。而辞海和现代汉语词典中对于“民生”的解释基本一致，都是“人民的生计”，是一个带有人本思想和人文关怀，具有很大包容性的概念。20世纪20年代，孙中山先生给“民生”注入了新的内涵，并将之上升到“主义”、国家大政方针以及历史观这样一个前所未有的高度。邓小平同志说“社会主义财富属于人民,社会主义的致富是
3、全民共同致富。”在党的十七大上，胡锦涛总书记就民生问题做了进一步阐述。他指出“社会建设与人民幸福安康息息相关。必须在经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障和改善民生，推进社会体制改革，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居，推动建设和谐社会。”近年来，随着社会各界对民生问题越来越关注，有不少学者从不同角度对2民生的内涵进行了诊释。吴忠民教授（2008）认为“现代意义上的民生概念有广义和狭义之分广义上的民生概念是指，凡是同民生有关的，包括直接相关和间接相关的事情都属十民生范围内的事情。狭义上的民生概念主要是从社会层面上着
4、眼的。从这个角度看，所谓民生，主要是指民众的基本生存和生活状态，以及民众的基本发展机会、基本发展能力和基本权益保护的状况，等等。”郑功成教授（2007）认为“在现代社会中，民生和民主、民权相互倚重，民生之本，也由原来的生产、生活资料，上升为生活形态、文化模式、市民精神等既有物质需求也有精神特征的整体样态”他认为，民生问题是构建和谐社会的核心。柳礼泉教授（2009）认为“民生既是一个关涉民众的生存、生活、生计的概念，又是一个与人权、与需求、与责任有关的概念。”邓伟志教授（2008）认为“民生是指民众的生存、生活、生计。具体说，就是社会全体成员的衣食住行和生老病死。从人的生活横断面讲是衣食住行从人
5、的一生的纵断面看就是生老病死。不过，这个传统的说法并不完善，各缺一个方面，应当是衣食住行用、生长老病死。”马秀贞、于慎澄（2008）以社会主义初级阶段为背景对民生问题进行了概括，认为“社会主义初级阶段的民生问题是要满足人民生存与发展的基本需要，包括基本营养、基本教育、基本住房、基本保障和基本职业等。”曹文宏（2008）从政治学的角度对民生进行了诊释，“民生，顾名思义就是人民的生活、生计问题，它包括民众的衣、食、住、行，生、老、病、死等方面的内容。民生构成社会生活的最基本内容，也是国家和社会组织活动的重要目的。民生问题，则指的是民生领域中的突出矛后，是社会价值和利益分配不和谐的表现。”2民生审计
6、相关概念的综述民生财政是一个中国化的概念，近年来，国内学者对民生财政的研究呈现出不断增多的态势。国外学者尽管没有明确提出民生财政的概念，但是其研究的相关内容和实质都与中国意义上的民生审计密切相关，并取得丰硕成果。21国外学者的研究国外学者没有明确提出民生审计的概念，民生审计是一个中国化的概念，国外的“民生审计”实际上是包含在政府绩效审计的范畴内，政府绩效审计中有关民生问题的审计就是国外的“民生审计”。211国外政府绩效审计的发展政府绩效审计在国外的发展比较久远，美国最早开始政府绩效审计，20世3纪30年代美国将绩效审计引入政府审计，起初是经济性ECONOMY和效率性EFFICIENCY的“2E
7、”审计，后又引入效果性EFFECTIVENESS，进而提出“3E“审计。随着美国经济的发展和社会的进步，考虑到环境污染和生态保护等问题，美国又将政府绩效审计扩展至“5E”审计，即经济性ECONOMY、效率性EFFICIENCY、效果性EFFECTIVENESS、环境性ENVIRONMENT、公平性EQUITY。70年代以来，英国、加拿大、瑞典等国的政府绩效审计也蓬勃发展起来并日益受到重视，这些国家纷纷通过有关强制性立法将其列入法定审计的范畴。政府绩效审计发展至今己成为国外政府审计的主导，在美国甚至达到了政府审计工作的90以上。为了指导审计实践，国外关于政府绩效审计的理论研究相对较为成熟，形成了
8、一套较为完善的政府绩效审计理论体系，相关研究首见于1948年3月阿瑟啃特在美国内部审计师杂志上发表的经营审计一文。据相关文献记载，最早有关绩效审计的论著，当属美国管理咨询师威廉伦纳德于1962年撰写的管理审计WILLIAMPLEONARD,1962。随后，也有一些述及该方面的文章和专著，如1966年美国学者NEILCCHURCHILLANDRICHARDMCYBER发表的“ANEXPERIMENTMANAGEMENTAUDITING”THEJOURNALOFACCOUNTANCY,FEBRUARY，1966及1972年美国管理协会出版的经营审计、1988年美国利奥赫伯特所著的管理绩效审计学、1
9、992年美国RE布朗，T加勒，C威廉斯合着的政府绩效审计等。1990年英国约翰格林所著的绩效审计VALUEFORMONEYAUDITINGINTHEPUBLICSECTOR一书探讨了绩效审计的概念问题，论述了经济性、效率性和效果性三要素的含义，并研究了六个国家绩效审计的发展。这些著述对政府绩效审计的概念作了科学的定义，从公众以及政府对公共支出管理的需求探析政府绩效产生的原因，并结合案例对政府绩效审计技术进行了探索。212国外政府绩效审计中涉及民生方面的相关探索政府绩效审计起源于这样一种经济责任关系政府作为受托方对公共资源进行管理和经营，在资源越来越少的情况下，对公共资源的所有者公众负有不断提高
10、公共资源的使用效率和效果的责任。政府绩效审计中涉及民生问题的主要包括公共投资项目绩效审计和公共资源绩效审计两块内容。19世纪60年代，公用事业管理审计在美国兴起，美国霍夫拖特拉大学HOFSTRAUNIVERSITY霍华德戈林保姆HOWARDGREENBAUM教授的报告作为4管理工具的管理审计，对整个70年代的美国绩效审计成果做了调查和总结。在这个报告中，他对公用事业管理审计的目的、审查范围、业绩评价标准、审计准则、审计程序、信息收集方法和数据技术、审计报告的撰写、审计建议的贯彻执行等做了全面的总结。英国在政府绩效审计方面起步比较晚。1980年3月，英国政府发表了绿皮书。该文件归纳了与国家审计机
11、构有关的各种建议，列举了推行绩效审计的主要观点主计审计长应对公共资金支出的有效性和效率性进行检查，必要时调查计划项目是否有效地达到规定的政策目标，同时也指出主计审计长不应将国营企业作为审计对象。英国国家审计署十分重视绩效审计，每年投向绩效审计的审计力量约占35，并有不断提高的趋势。仅1994年1995年度国家审计署就公布了50份绩效审计报告，涉及的领域涵盖了国防、教育、农业、环境和交通等多个领域。22国内探索关于民生审计的概念，各学者发表了不同的观点。马睿（2008）认为，民生审计作为我国现阶段一个崭新事物，是在分析我国民生状态和民生事业状态及进一步推进以民生为重点的社会建设基础上开展的实践活
12、动。张秀花（2009）给出的定义是审计机关以维护国家和社会安定和谐为目标，把对那些与人民利益最为密切的公共资金使用效益情况进行的监督作为国家和审计部门生存和发展的生命线，着重对那些与广大人民群众生产、生活和劳动力再生产密切相关的领域的公共资金管理使用情况进行监督和鉴证的行为。向英（2009）对民生审计概念的概括如下，民生审计就是要把人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题作为工作重点，围绕公共财政、公共权力、公共服务、公共环境、公共资源、公共设施、公共卫生、公共安全、公共救济诸领域开展审计监督，就民生领域内的公正、公平、公开程度和效益、效果、效率情况，发表审计意见、做出审计评价。温州市审计学会
13、课题组在中国审计学术刊2009年第2期中对民生审计下的定义是指政府审计机关的一种独立客观的监督、评价和鉴证活动，它按照一定的标准和程序审查和评价民生经济活动的真实性、合法性、有效性和安全性，最终实现维护广大人民群众的根本利益。3民生审计的特征民生审计关注的是民生问题，民生审计的“民生性”，决定了民生审计具5有自身的特点。杨肃昌，肖泽忠2008认为民生审计具有政治服从性。政治服从性是指民生审计具有服从服务于政治的特性，一方面，民生审计是民主与法治的重要工具，是权力制约与监督的重要武器，在坚决贯彻执行执政党政策的前提下，审公共之财、审公共之事、审公共之责，为国家相关政策和制度优化“摇旗呐喊”，另一
14、方面，民生审计倾听民声、关注民生、维护民权，其最终目标就是为了维护最广大人民的根本利益，具有明显的政治服从性。张贺（2011）认为民生审计的特点是涉及面广、资金额大、部门多、环节多、违纪违规问题多，如果凡是不分巨细，平均使用审计力量，没有重点，就不会有突破。林图（2008）总结了6点民生审计的特征，服从政治性、内容广泛性、边界模糊性、方法多样性、适应时代性、动态交互性。温州市审计学会课题组（2009）概括出了民生审计的3个特征（1）综合效益性，民生事项的多样性，决定了民生资金或项目效益的多样性，使民生审计效益性的目标具有综合性特征，即是一种综合效益。（2）范围广泛性，范围广泛性是指民生审计的范
15、围比较广泛，从民生审计的概念可知，涉及民生问题的，都应纳人民生审计的监督视野。（3）内涵民生性，内涵民生性是指民生审计通过对收入、教育、就业、社会保障、医疗卫生、住房等民生问题的审计，揭示和反映问题，分析原因，提出建议，促进政府改革体制、完善机制、健全制度，从而更好地维护广大人民群众的根本利益，体现“民生性”。4总结尽管我国近几年来，经济发展速度很快，经济强度甚至可与西方大国相抗衡，但是不难发现，学术上我们还和其他国家有很大的差距，西方国家对民生审计方面的理论和实践认识均比我国深刻，体系也比较成熟。我国目前有关民生审计方面的报道层出不穷，但研究专著和论文却很少，民生审计理论研究比较零散，没有形
16、成自己的体系，尤其是在结合我国实际情况进行研究方面成果还比较少，大多只停留在理论阶段。如何加强民生问题的审计，并进一步从实践中总结出经验和教训是我国学者应该重点探讨的问题。相信随着我国经济的发展、国家的强盛，有关民生审计的文章一定会如雨后春笋般涌现出来。1参考文献1吴忠民走向公正的中国社会M济南山东人民出版社，20082郑功成解决民生问题始终是政府的核心任务N南方周末，20070325（10）3柳礼泉新中国民生六十年M长沙湖南大学出版社，20094邓伟志，卜佳慧民生论J上海大学学报（社会科学版），2008（4）5马秀贞，于慎澄民生问题的要义解读与现实思考J理论学习，2008（7）6曹文宏民生政
17、治民生问题的政治学诠释J天府新论，2008（1）7OWENEHUGHESPUBLICMANAGEMENTANDADMINISTRATIONMTHEMACMILLANPRESSLTD，19948WILLIAMPLEONARDTHEMANAGEMENTAUDITANAPPRAISALOFMANAGEMENTMETHODANDPERFORMANCEMPRENTICEHALL，19629VINCENTOWHOSOANDREAWEICKGENANNTAUDITORSSELFPERCEIVEDABILITIESINCONDUCTINGDOMAINAUDITSJCRITICALPERSPECTIVESONA
18、CCOUNTING，2007110潘成禄打造“民生审计”新格局的思路J现代审计，2010（4）11陈耘放大民生宁波开展民生审计纪实J宁波通讯，2007（9）12马睿公共受托责任民生审计产生的根本动因J财经监督，2009（1）13马睿经济全球化对我国民生审计发展的影响J中国农业会计，2009（2）14何诚加大民生审计的探讨J审计与理财，2010（7）15张秀花加强民生审计、促进社会和谐J科技创新导报，2009（21）16林图民生审计的特征与作用研究J审计月刊，2008（8）17王一建浅谈如何进一步开展涉农资金等民生审计J财经界（学术版），2009（12）18吴学民，张年德审计促进民生保障、改善和
19、发展的途径与方法J审计月刊，2010（10）19周士君以“民生审计”关注“黑白民生”J人大建设，2007（5）20刘斌良民生审计应突出公平J审计与理财，2010（3）21林图以民生需求为导向创新政府审计的思考J审计月刊，2009（4）22杜丽颖刍议民生审计工作之新思路新举措J理论观察，2010（6）23范庆平国家审计要关注民生J现代商业，2008（5）24陈耘审计与民生J宁波通讯，2010（9）225高圣国，彭林，鲍玉娥民生审计不了情J审计月刊，2009（2）26张荣伟提高审计质量防范审计风险必须以科学的理念作指导J财经界（学术版），2011（2）27朱倩信息化环境下社保审计存在的问题及对策研究J商业会计，2010（6）28于路审计监督在构建和谐社会中的作用J开封大学学报，2009（3）29丁旭民生审计要善于倾听民声N中国审计报，20070810（1）30陈耘宁波市开展“让生活更美好民生审计大行动”N中国审计报，20110228（2）31郄建荣民生审计已摆上重要位置N法制日报，20080213（7）
