增值税会计增值税会计第三节:第三节:增值税的帐务处理增值税的帐务处理内容大纲:n增值税应该设置的帐户n一般纳税人进项税n一般纳税人的进项转出n一般纳税人的销项税n一般纳税人的应交税费n小规模纳税人的增值税n一、增值税会计帐户的设置一、增值税会计帐户的设置 (一)一般纳税人应在(一)一般纳税人应在“应交税费应交税费”账户账户下设置下设置“应交增值税应交增值税”二级账户。二级账户。n应交税费应交税费应交增值税应交增值税贷方余额表示尚未缴纳的增值税。借方余额表示企业尚未抵扣的或者多缴纳的增值税。帐户结构:采用多栏式明细帐,下设“三级明细专栏”1 1、借方专栏:(、借方专栏:(共共3 3项项)(1)进项税额进项税额:购进货物/接受应税劳务而支付的准予抵扣的税额。(2)已已交税金交税金:记录已经缴纳的增值税。本期实际缴纳,蓝字登记;退回多交的增值税,红字登记。(3)出口抵减内销出口抵减内销产品应产品应纳税额纳税额:记录采用“免、抵、退”办法的企业按规定的退税率计算的出口应抵减内销产品的应纳税额。2 2、贷方专栏、贷方专栏(1)销项税额销项税额记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。(2)