1、审计业务实训审计业务活动程序 销售与收款循环审计采购付款循环审计货币资金审计审计意见和审计报告开 始1准 备 审计计划评价重要性 评估审计 风 险制定具体 审计计划控制测试 评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围2实 施实质性测试 测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性3 报 告无保留意见 保留意见 否定意见 无法表示意见审计过程图示审计 报 告3v 财务报表审计的组织形式有两种：v 账户法v 循环法销售与收款循环；采购与付款循环；存货与仓储循环；筹资与投资循环；人力资源与薪酬循环；货币资金审计。v 在注册会计师得出报表整体公允表达的
2、结论之前，必须实现各类交易的审计目标和各个账户余额的审计目标。两种审计组织方式4两种审计组织方式的比较账户法循环法操作方便与对内控了解、测试及风险与对内控了解、测试及风险评价过程吻合评价过程吻合与对内控了解、测试及风险评价过程严重脱节提高工作效率和效果提高工作效率和效果任务 1 销售与收款循环审计v实训 1内 部控制 测试v实训 2营业 收入的 实质 性 测试v实训 3应 收 账 款的函 证v实训 4坏 账 准 备实质 性 测试6销售与收款循环的特点1、不同行业的收入来源方式？2、销售与收款循环中包括哪些主要的业务活动？3、这些业务活动涉及哪些主要的会计凭证和会计记录？二、销售与收款循环的主要
3、业务活动 接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货若无法收回，注销坏账提取坏账准备装运货物开具发票记录销售记录收款是否赊销是否退回和折让7主营业务收入应收账款 坏账准备应收票据库存现金银行存款销售与收款循环涉及的账户及其关系图 89销售与收款循环主要凭证和会计记录原始凭证记账凭证客户订购单、销售单、发运凭证（提货单）、销售发票、贷项通知单转账、收款凭证账 簿应收账款账、主营业务收入、折扣与折让、现金、银行存款明细账其 他 商品价目表、应收账款账龄分析表、汇款通知书、坏账审批表、客户月末对账单10应收票据资产负债表应收账款预收账款应交税费利润表营业收入营业税金及附加销售费用销售与收款循环涉及的报表项目长期应收款
