1、第六章 计划审计工作主主 编编 宋宋 常常中国人民大学出版社（第中国人民大学出版社（第 7版）版）第六章 计划审计工作初步业务活动总体审计策略和具体审计计划重要性与审计风险6.16.26.36.1 初步业务活动6.1.1 初步业务活动的意义在审计业务开始时，审计人员开展初步业务活动具有重要的意义，它有 助 于确保在计划审计工作时达到审计要求。6.1 初步业务活动6.1.2 初步业务活动的内容在本期审计业务开始时，审计人员应开展的初步业务活动包括：n针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；n评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性；n就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。6.1
2、 初步业务活动6.1.3 签订审计业务约定书的考虑u审计机构承接人和审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。u审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。n在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排；n与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；n预期向被审计单位提交的其他函件或报告；n与治理层整体直接沟通；n在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排；n审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。6.2 总体审计策略和具体审计计划6.2.1 总体审计策略u制定总体审计策略时的考虑u总体审计策略的主要内容时间预算在总体审计策略中是很重要的内容。6.
3、2 总体审计策略和具体审计计划6.2.2 具体审计计划u按照有关审计准则的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；u按照有关审计准则的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；u根据审计准则的相关规定，审计人员针对审计业务需要实施的其他审计程序。6.2 总体审计策略和具体审计计划6.2.3 计划的更改与记录u审计过程中对计划的更改u对计划审计工作的记录6.3 重要性与审计风险6.3.1 重要性u重要性的含义重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。n重要性是针对财务报表而言的，并且应从财务报表使用者的角度考虑。n重要性离不开具体的环境。6.3 重要性与审计风险u重要性水平的确定n错报的金额和性质的考虑n财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的考虑。
