1、综合类底稿审计的目的、审计基础、审计报告审计综合类工作底稿通常包括总体审计策略、 具体审计计划 、分析表、问题备忘录、 重大事项概要 、询证函回函、管理层声明书、 核对表 、有关重大事项的往来信件 (包括电子邮件 )，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士 (如其他注册会计师、律师、专家等 )的沟通文件及错报汇总表等。一 、审计 目的：改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的依赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可依赖程度，而不涉及为如何利用信息提供 建议 。当注册会
2、计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证，审计只能提供合理保证，而不能提供绝对保证。二、审计的基础：独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。独 立性是指 注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系；实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他 鉴证业务 时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。在审计开始时，注册会计师首先需要：（ 一）进
3、行初步业务活动，注册会计师开展初步业务活动，以期 达到以下三个方面的目的： （ 1）具备执行业务所需的独立性和能力 ; （ 2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师 保持该 项业务的意愿的事项 ; （ 3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动的内容：（ 1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 ; （ 2）评价遵守相关职业道德要求的情况 ; （ 3）就审计业务约定条款达成一致意见 。审计项目组成员的独立性声明书 A15-1表独立性与专业胜任能力的评价表 A15-3表1、初步业务活动所执行的程序： B1表 ，2、如果被审计单位变更会计师事务所，先征得被审
4、计单位同意后与前任注册会计师沟通， B3-1， B3-2表 ； 有接受委托前的沟通与接受委托后的沟通，在接受委托前的沟通是必要的审计程序， 在接受委托前， “ 后任 ” 与 “ 前任 ” 进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。接受委托后的沟通它不是必要程序，而是由 “ 后任 ” 根据审计工作需要自行决定的。必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括：(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 ;(2)“前任 ” 与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧 ;(3)“前任 ” 向被审计单位治理层通报的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷 ;(4)“前任 ” 认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。3、对被审计单位进行初步了解后，如果该业务能够承接，编制业务承接评价表 B4表 ； 4、审计业务承接后，与被审计单位签订业务约定书；（二）风险评估活动
