第第9 9章章 销售与收款销售与收款循环审计循环审计9.4 销售与收款循环的实质性程序 一、销售与收款交易的实质性程序 (一)实质性分析程序1.识别需要运用实质性分析程序的账户余额或交易【适用】销售交易、收款交易、营业收入、应收账款。2.确定期望值及可接受的差异额l营业额、毛利率和应收账款等。l首先考虑认定层的重要性、计划的保证程度；l其次参考管理层的关键业绩指标如营业收入提高20%，毛利率提高10%等；l并考虑这些指标的适当性是否难以达到和监督过程。9.4 销售与收款循环的实质性程序 一、销售与收款交易的实质性程序 (一)实质性分析程序3.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系4.调查重大差异并作出判断在分析上述与预期相联系的指标后，如认为存在未预期的重大差异，就可能需要对营业收入发生额和应收账款余额实施更加详细的细节测试。5.评价分析程序的结果 就收集的审计证据是否能支持其试图证实的审计目标和认定形成结论9.4 销售与收款循环的实质性程序案例：案例：A A注册会计师负责对甲公司注册会计师负责对甲公司20208 8年度财务报表进行审计。相关资料年度财务报表进行审计。相关资料如下：
