企业主要业务处理流程部门部门作业作业经办经办流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）业务部门业务部门会计部门会计部门财务部门财务部门制单审核付款记帐原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审核审核付款业务部门业务部门会计部门会计部门财务部门财务部门审核审核审核审核记帐记帐出纳出纳流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）出纳部门收现程序设计关键控制点有：开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，并出具收款收据；库存现金日记账和总账分别由出纳员和会计员登记和保管；定期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。零星费用报销现金支出业务处理流程关键控制点有：费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确；费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，才授权出纳支付款项。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须进行事后审核，保证费用报销合规、合法；定期进行账账核对支票签发程序设计关键控制点：付款前由业务部门和会计部门主管审核；签发的
