1、完善中小企业应收账款管理【摘要】在日益激烈的市场竞争环境下，为求生存，中小企业通常采取赊销的方式来促销，以争取更多的市场份额，殊不知应收账款在无形中给企业带来了许多不良影响，管理不善的话甚至会将企业推向资不抵债的边缘，如何完善应收账款的管理已成为中小企业的重要课题。 【关键词】应收账款管理，影响，完善 应收账款是指企业在销售商品、提供劳务的经营活动中，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是由赊销引起的。应收账款管理是指债权成立时开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业针对应收账款回收全过程进行的系统、科学的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。 一、应收账款管
2、理不善给中小企业带来不良影响 据相关统计显示，中小企业应收账款占用资金过多，很多中小企业应收账款占流动资金比重高达 50%以上，远高于发达国家 20%的水平；我国企业逾期应收账款占应收账款总额的比重普遍为 60%以上，而发达国家这一比率一般不超过 10%。企业之间相互拖欠货款的现象很严重，导致许多企业应收账款长期挂账，难以收回，应收账款管理不善已经成为降低企业资金流动性，制约企业可持续发展的重要原因。具体体现在以下几方面： （一）扩大负债规模， 资产负债率过高。中小企业应收账款余额不断增加，企业流动资金出现短缺。为维持日常经营，企业被迫大量借入有息负债，使得企业资产负债率陡增，财务费用也一再增
3、加，导致企业整体经济效益下降，逐步将企业推向资不抵债的边缘。 （二）为减少坏账，转向承兑汇票结算。为保证货款的回收率，减少坏账，部分中小企业逐渐倾向于采取承兑汇票结算方式。但这样的情况下会流失部分不满足承兑汇票使用条件的客户，缩小了企业销售规模。其次，企业在急需资金的情况下，通常选择通过票据贴现获得资金，但贴现行为需要企业承担高额的贴现息。 （三）为回收货款，被迫接受以物抵债。中小企业之间为清理应收账款，通常无奈之下以以物易物的形式，相互抵账、抹账。大多数以物抵债中的实物价格通常都高出市场价格 40%以上。债权企业取得抵债的实物之后有三种处理方式：（1）以更高的价格抵出，偿还所欠其他企业的货款
4、；（2）根据企业自身需要用于生产；（3）以当前市场价格赔款销售。最终的结果通常是企业满足了短期的资金需求，但却承担了巨额损失，酿成了顾此失彼的尴尬局面。 综合应收账款管理不善给中小企业带来的诸多不良影响，加强应收账款的日常管理成为必然。 二、完善中小企业应收账款管理的对策 （一）建立客户信用档案，核定客户信用额度与信用期限。在财务部设置信用管理部门，有信用管理部门对拟赊销客户的资产质量、偿债能力、盈利能力、企业负责人、企业信用、以往业务记录等进行详细的调查，综合调查结果来评定其所属客户信用等级，建立专门的客户信用等级档案，依据客户所属信用等级并结合其自身生产经营能力与市场占有率等指标合理确定能
5、够对其提供的信用额度与信用期限。同时，对于不同信用等级的客户可采取不同的结算方式，信用等级低的客户要求用现金结算，信用等级一般的客户可采用承兑汇票结算，信用等级高的客户可以接受分期收款的结算方式，对还款期限与信用额度必须在购销合同中做出明确规定。信用管理部门应当对客户信用情况进行追踪，建立客户信用预警机制，及时做出信用等级调整。 （二）完善内控制度，降低应收账款风险。建立严格的赊销审批制度，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的应收账款管理方式，明确每一笔应收账款的企业内部责任人。企业应结合自身实际情况，对不同级别的人员授予不同金额的审批权限，不得越级审批，做到切实落实责任。各经办人员经办的业务应自
6、己负责，并与其经济利益挂钩，企业可将应收账款的回收情况作为销售部门及销售人员业绩考核的主要指标，指标考核体系可包括销售量、销售额、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，实际回收情况影响业务人员的工资、奖金。 （三）关注应收账款账龄，制定积极的收款政策。通常来说应收账款账龄越大，发生呆坏账的可能性就越大，因此企业应当重视应收账款账龄分析，除了运用账龄分析表，对于应收账款较多的企业还可使用二维象限判断法来确认对于不同账龄、不同额度的应收账款应采取的相应收账政策。D 象限中应收账款金额大账龄也大，此类应收账款是重点催收对象，企业应当成立专门的清欠小组，加大催收力度；B、C 象限的应收账款处于采取一
7、般的收账政策，但 B 象限应收账款可能上升到 D 象限，C象限的有可能沦为呆账。 （四）发挥财务部的监督职能。财务部可以按客户所属区域建立应收账款明细账，并定期按客户统计应收账款欠款金额、账龄及变动情况，将信息及时反馈给主管领导、信用部门及销售部，以便相关经办人负责及时跟进，也为信用部门调整客户信用等级提供依据。财务部门应积极配合销售部门定期与客户核对应收账款，寄送对账单，收回的对账单需经客户相关供销、财务人员签章确认，如对账发现有不符的账项应及时查明原因，进行调账，以免因往来账项不符造成坏账损失。 三、结论 在激烈市场竞争环境下，中小企业一味的以赊销来扩大销售规模只会将企业推向资不抵债的边缘，应当坚持对客户做出信用评级，坚持将应收账款责任落实到个人，做好应收账款的账龄分析，采取适当的催收政策，发挥好财务部门的监督职能，确保应收账款及时足额回收才能从根本上解决问题。本文对于客户信用评级指标的选取与具体计算、评价方法未进行详细论述，是本文的不足之处，也是笔者后续的研究重点。 参考文献： 1张鸣等著.企业财务预警研究前沿M.中国财政经济出版社，2004 2张金昌，范瑞真.资金链断裂成因的理论分析和实证检验J.中国工业经济.2012 （03）
