1、工程建设项目前期内审的关注点初探摘要：本文介绍工程项目建设特点及过程中存在的风险，作为企业实现管理职能、防范施工风险的内部审计，在工程建设前期过程参与项目管理，使项目部管理规范化、标准化，探讨工程建设中应该关注的问题，从而实现企业提高效益，促进发展的目标。 关键词：工程项目前期；内部审计；关注点 Abstract: this paper introduces the project characteristics and process risks, as enterprises management function, prevent the risk from the constructi
2、on of internal audit in engineering construction in the process of project management, project department management standardization, standardization, discusses the engineering construction should focus on problems, so as to realize the enterprises to improve efficiency, promote the development of t
3、he target. Keywords: project prophase; Internal audit; concerns 中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013） 目前，国家正在对民生保障工程、环境改善工程、基础设施投入工程进行巨大的资金投入，这给工程施工单位带来了前所未有的机遇和挑战，施工企业的规模迅速扩大；同时政府加强了对建设资金监管与审查，工程项目建设既要保质保量保期完成，又要合法合规经营、经得起层层检查和审计，最终要实现企业盈利目标。这就要求工程施工单位在工程施工前期对项目管理进行精心部署，作为内部部门不仅是竣工对经营成果和经营效益核实
4、；而且要参与项目的前期管理、参与筹划、规避风险。一、工程项目建设特点 工程项目建设是指为完成依法立项的新建、改建、扩建的各类工程（土木工程、建筑工程及安装工程等）而进行的有起止日期的、达到规定要求的一组相互关联的受控活动所组成的特定过程，包括策划、勘察、设计、采购、施工、试运行、竣工验收和移交等。 由工程项目建设定义我们可以看出工程项目在建设过程中受很多方面约束：（1）投资方对工程工期、质量、资金约束。 （2）企业对建设项目实现盈利目标要求。 （3）项目建设过程受外部环境、资源备置约束。 工程项目建设的这些特点决定进行工程项目管理是一项复杂的系统工程，没有固定模式，只有在生产过程中不断去探索施
5、工最优方案；协调好与地方、业主和劳务队伍关系；调整管理中存在问题和不断完善管理思路；才能达到“建好一项工程、树立一座丰碑、贡献一方发展”的目标。 二、目前管理模式决定了必须加强内部审计在项目管理中的作用 目前施工企业普遍实行公司、分公司、工程项目部三级管理体制。公司与分公司是决策和程序的制定者，工程项目部则是具体建设的执行者，工程项目部顺利完成具体建设、实现公司效益要求、促进公司发展要以项目为依托，从而决定了内审在项目管理过程中的作用：一方面保证公司制订的政策、规章、制度、计划在项目建设中得到具体执行，并对执行效果进行监督、检查、反馈、跟踪；另一方面通过对工程项目的调查、了解、评价、分析、判断
6、为领导的项目决策出谋划策，促进管理，提高效益，促进发展。 三、内部审计对工程建设前期关注点 内部审计在我国上世界八十年代才起步，发展时间比较短，特别是工程建设高速发展，企业普遍存在重生产轻经营、重技术轻管理的思想, 企业内部审计也只关注到竣工后经济效益审计、缺乏施工过程控制，导致项目不受控制，不仅没给企业带来经济效益，同时债台高筑，官司缠身，给企业带来很大经营风险。 目前我国建筑施工企业利润都比较低，国有施工企业的利润率仅为2.5%左右， 一方面是市场竞争激励，另一方面施工企业管理层级较多，造成了信息传递缓慢，导致决策效率降低。企业要生存发展，必须面对不规范的市场竞争，主观因素虽然不由我们所控
7、制，但对于客观风险我们是可以通过加强企业内控管理，防止错误决策、舞弊行为以达到防范风险的目的。 内部审计作为内控有效监督部门，在项目前期应关注细节有如下几个方面： 1、施工组织设计的科学性和准确性。 施工组织设计是导施工的主要依据，对工程造价影响重大，采用的施工方案不同，所产生的费用也不同，对最终的成本和效益的影响也不一样。只有制定出一系列节约和综合利用资源的目标与措施，确定合理的施工程序，才能使施工过程具有科学性，使建设工程能够最经济地得以实施，从而避免重复施工、突击施工。在目前项目审计时，经常碰到项目在施工工程中、不考虑成本因素， “多投入、快上马”的大跃进式工程建设，结果造成了资源浪费和
8、资金周转困难。 2、项目部对责任成本的分解与落实情况。 公司为约束项目建设管理行为，一般会根据中标合同和项目的具体情况对项目制定责任成本，从而使项目管理纳入公司管理之中。在实际施工中，由于成本产生很复杂，具有一定的不确定性，项目部要根据公司的责任成本，进一步详细分解落实到各个职能部门，建立详细的成本控制保证体系，从而明确成本指标的完成时间、执行人、检查人，定期进行项目成本分析活动。同时，制定奖惩办法，做到奖罚分明，以充分调动项目部所有人员的积极性，从而提高成本控制意识。 3、材料定额分析管理和劳务队伍规范管理。 在工程项目成本中，材料费用所占比重一般达 50%60%，材料管理的成效将直接影响到
9、整个项目的成本控制。因而，必须制定合理的材料采购、保管制度，建立材料价格信息和材料价格监管机制。内审对材料关注也是重点，从合同签订、材料采购、保管制度、材料价格监管机制是否健全，到送料单、过磅单、供料发票、材料领用、废料回收是否有详细的原始资料。在过程中还要进行材料消耗分析，超支节约分析，找出原因。 作为工程施工企业，除管理人员是有专业技术职工外，90以上是农民工。要使整个工程安全顺利生产、保质保量完成，劳务队伍选择起着重要作用，而项目部对劳务队伍的管理则起着决定性的作用。内审关注项目对劳务队伍管理上细节问题：劳务队伍资质、劳务合同单价和条款、劳务队伍履约保证金上缴、实际结算工程量和单价、实际
10、完成工程量与图纸工程量差异、材料浪费和节约的奖罚情况，对这些具体细节了解和审查，以促进项目部加强对劳务队伍管理。 4、机械设备备置及项目部管理费用控制。 机械设备在工程项目施工中是生产工具，先进生产工具能提高生产力“磨刀不误砍柴工”,所以项目要合理备置机械设备、安全操作使用、充分利用设备效率，从而提高生产力、节约生产成本、避免安全事故。在机械设备审查中应着重关注如下细节：设备配置应优先考虑企业现有的资源，公司将设备统一管理以便宏观调度，要求项目部采取有偿租赁的形式签订合同；对外租机械设备，要在合同、单价、使用台班记录、燃油消耗、结算情况、资金支付等方面进行核查。 项目部日常费用在成本中占比例不
11、大，但这和项目管理理念和水平有直接关系，也体现一个项目是否进行精细化管理。如果项目制定详细内控制度并严格执行，那项目定期发生费用差异不大，也都是可控的；如果项目没有制定具体内控措施，项目部定期发生费用差异大、明目多、财务混乱，产生很多不合法合规的现象，从而给项目外审带来很大风险。内审关注项目部制定内控文件及各部门执行情况；廉政建设；各项费用发生的来源和依据；项目管理是否做到“以制度管人、而不是人管人” 。 5、施工合同掌握及变更索赔资料收集上报 合同是成本控制的基本依据，各级负责人、各职能管理部门一定要熟悉合同的有关内容，严格按照合同有关规定办理，将合同中所规定的工作内容与成本一一对应的进行控
12、制。当发生合同以外的工作事项时，一定要及时、真实、完整地办理签证资料，进行索赔工作，其索赔的价格一定要有利于施工方，尤其是对于低价中标的工程项目可以通过高索赔价格的策略进行价格弥补。 从 2012 年 1 月 1 日起要求上市公司全面实施企业内部控制基本规范 ，从该规范可以看出客观因素是我们不能改变，但主观因素更影响一个企业生死存亡。施工企业成本管理比较复杂、受很多因素的影响；但内部审计作为内控执行部门、将尽量降低在工程建设中主观因素对工程影响，从而使项目施工管理规范化、标准化，降低风险、实现效益。 参考文献： 1李里丁.从国有建筑施工企业的利润率看经营管理的集约化问题.中国建筑也协会网2011 年 3 月 2贾彩霞.浅议施工企业的内部控制现状与对策.交通财会?2006 年第七期 3安丽英.浅谈施工企业劳务队伍管理思路.城市建设理论研究2011 年第四期
