1、 1 2014-2015-1审计学 （ 5-8 章）课后习题 (答案） 一、名词解释题 （ 11-23） 11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险 16.风险评估 程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序 21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险 二 、单项选择题 （ 51-118 ） 51.下列关于 “ 累积识别出的错报 ” 的说法中，不正确的是（ D ）。 A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报 ，除非错报明显微小 B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的 C.通
2、过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报 D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报 52.如果某一审计项目的审计风险为 5，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为 30，则检查风险应为（ B ）。 A.75 B.16.67 C.35 D.20 53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。 A.会计准则 、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期 B.管理层和治理层的报酬 C.各类交易、账户余额和披露的性质 D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩 54
3、.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 D.在重要 性水平之下的小额错报，无需关注 55.XYZ 会计师事务所承接了乙上市公司 2011 年度的财务报表审计业务，派出了 A 注册会计师进入乙股份有限公司进行审计， A 注册会计师按资产总额 5000 万元的 2 计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600 万元的 2计算了利润表的重要性
4、水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。 A.11 B.0 C.10 D.12 56.注册会计师应当制定一个比重要性水平更（ B ）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。 A.高 B.低 C.相等 D.略高 57.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ B ）。 A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的 B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同 C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各2 方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
5、D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书 58.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（ C ）。 A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础 B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期 C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D.拟审计的经营分部的性质 59.下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（ D ）。 A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任 B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层 C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表
6、不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 D.注册会计师按 照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制 60.在 报表 审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动 的目的 是 （ C ） 。 A.就审计 收费 与 被审计单位 管理层沟通 B.获取 被审计单位 管理层声明书 C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 D.就出具审计意见与被审计单位沟通 61.以下关于审计业务约定书的说法中正确的是（ C ）。 A.审计业务约定书是会计师事务所与委托单位签订的 B.在审计业务约定书中要提及拟出具的审计意见类型 C.会计师事务所承接任何审 计业务都应与被审
7、计单位签订审计业务约定书 D.收费的计算基础和收费安排是业务约定书的基本内容 62.在制定总体审计策略不必考虑的事项是（ B ）。 A.确定审计范围 B.确定审计程序的性质 C.确定审计方向 D.确定审计资源的分配 63.注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（ D ）。 A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围 B.计划实施的进一步审计程序进一步分为总体审计方案和具体审计程序 C.具体审计计划可以因为非预期事项等情况变 化进行必要的修改 D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作 64.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是
8、（ B ） 。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响 C.重要性的确定离不开职业判断 D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 65.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师认为合理的理由是（ A ）。 A.环境变化对审计服务的需求产生影响 B.管理层施加的引起的审计范围受限 C.被审计单位大幅度的削减审计费用 D.注册会计师不能获取充分适当的审计证据 3 66.审计过程中，对重要性水平修改的合理理由是（ B ）
9、。 A.约定的审计收费发生变化 B.审计过程中被审计单位决定处置一个重要组成部分 C.注册会计师无法获取充分适当的审计证据 D.审计的时间预算发生变化 67.下列与重大错报风险有关的表述中，正确的是（ C ）。 A.重大错报风险可以通过设计和执行有效的审计程序来降低 B.重大错报风险是在考虑相关 内部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次 D.重大错报风险是因为错误的使用审计程序造成的 68.当注册会计师可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（ C ）。 A.降低重大错报风险 B.提高重要性水平 C.扩大实质性程序范围 D.将计划实施的实
10、质性程序改为期中实施 69.下列各项中与 A 公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ B ）。 A.A 公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.A 公司控制环境薄弱 C.A 公司的生产成本计算过程相当复杂 D.A 公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 70.下列关于风险评估的说法中，不正确的是（ D ）。 A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终 B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度 C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序 D.风险评估程序并
11、不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择 71.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运 用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（ C ）方面加以了解。 A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.生产毁损 72.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ A ）。 A.薄弱的控制环境 B.控制活动执行不力 C.对控制的监督无效 D.风险评估过程有缺陷 73.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（ C ）。 A.管理层风险管理的方法 B.来自高层的基调 C.相关的内部控制活动 D.采用的政策和程序 74.下列有关对控制环境进行了解的提
12、法正确的是（ D）。 A.注册会 计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段 B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试 C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的 D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 4 75.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（ D ）。 A.询问 P 公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B.检查内部控制生成的文件和记录 C.选择若干具有代表 性的交易和事项进行穿行测试 D.重新执行 P
13、 公司的重要内部控制 76.下列设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的是（ C ）。 A.控制活动 B.控制监督 C.控制环境 D.控制检查 77.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ C ）。 A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的内部控制 78.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时， 注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法
14、。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（ A ）。 A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论 B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息 C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪 D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方 式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 79.下列有关审计风险准则的理解中，正确的是（ D ）。 A.审计风险准则要求注册会计师在必要时了解被审计单位及其环境 B.审计风险准则要求注册会计师在审计的开始阶段都要实施风
15、险评估程序 C.审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 D.审计风险准则要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 80.下列选项中，不属于风险评估程序的是（ D ）。 A.穿行测试 B.观察 C.检查 D.函证 81.下列选项中，属于被审计单位外部环境的因素是（ A ）。 A.行业状况、法律环境和监督环境 B.被审计单位的性质 C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 D.被审计单位的内部控制 82.为提升生产能力，被审计单位开始建造新的生产线，增加销售网点和人员。注册会计师应当关注由此产生的经营风险是（ D ）
16、。 A.会计处理成本增加 B.不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长 C.产品责任增加 D.对市场需求的估计不准确 83.了解 内部控制时，注册会计师通常无须（ D ） A.关注与审计相关的内部控制 B.了解内部控制的设计是否合理 C.确定内部控制是否执行 D.确定内部控制执行的效果 84.下列选项中，不属于控制环境的内容的是（ C ）。 A.对胜任能力的重视 B.管理层的理念和经营风格 5 C.职责分离 D.人力资源政策与实务 85.注册会计师对被审计单位的风险的识别与了解到的被审计单位的情况，不相关的是（ C ）。 A.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，
17、预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等 ）减值的风险 B.宏观经济的低迷，注册会计师认为被审计单位的应收账款的回收存在问题 C.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险 D.被审计单位所在行业销售困难商品开始降价，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险 86.下列关于评估被审计单位重大错报风险的说法中，不正确的是（ A ）。 A.被审计单位的重大错报风险，仅指财务报表层次的重大错报风险 B.被审计单位的重大错报风险，包含财务报表层次和认定层两个层次 C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的 控制与特定认定相联系 D.注册会计师对认定层
18、次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化 87.下列选项中，可能表明被审计单位存在注册会计师仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是（ B ）。 A.关键内部控制均由人工控制 B.高度自动化控制 C.不存在内部控制 D.审计证据均已纸质形式存在 88.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（ B ）。 A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用 B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被 审期间有效运行的审计证据 C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 D
19、.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据 89.下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（ B ）。 A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一 B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性 C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主 ,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时 ,注册会计师应当获取 有关控制运行有效性的更高的保证水平 D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据 90.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（ B）。
20、 A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性 C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此 类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用 91.下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（ D ）。 A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量 B.进一步审计
21、程序的范围包括抽取的样本量 C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数 D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序 92.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入， 则应实施以下（ B ）专门应对这种特别风险的实质性程序。 6 A.向客户函证应收账款的账户余额 B.向客户询证交货、结算时间 C.从营业收入明细账追查到顾客订货单 D.从发货凭证追查到营业收入明细账 93.对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（ B ）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。 A.控制测试 B.实质性程序 C.重新执行 D.询问 94.如果注册会计师拟信赖
22、针对特别风险的控制，那么（ B ）。 A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据 B.所有关于 该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试 C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据 D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试 95.注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（ C ）方面的证据。 A.控制在不同时点如何运行 B.控制以何种方式运行 C.控制是否存在，是否正在使用 D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行 96.注册会
23、计师在了解及评价被 审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ D ）。 A.对财务报表有重大影响的内部控制 B.并未有效运行的内部控制 C.有重大缺陷的内部控制 D.拟信赖的内部控制 97.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ D ）。 A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序 B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序 C.不同性质的控制 （无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要
24、影响 D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大 98.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（ D ）。 A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果 B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序 C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因 D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息 99.注册
25、会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（ D ）。 A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据 B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易 、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序
26、所获取的审计证据已经发生了变化 D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据 100.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师 通常拟实施进一步审计程序的总体方7 案更倾向于（ B ）。 A.综合性方案 B.实质性方案 C.风险评估程序 D.控制测试方案 101.A 注册会计师在对甲公司进行风险评估后，认为甲公司的应收账款存在较高的重大错报风险。为使进一步审计程序具有不可预见性， A 注册会计师拟对函证程序采取 以下措施。其中，你认可的是 ( B)。 A.
27、取消 向重要客户 的函证程序，实施实质性分析程序 B.向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函 C.向客户函证截至当年 12 月 1 日的欠款金额 D.函证关联方交易 102.下列关于拟实施 进一步审计程序的总体审计方案的理解中，正确的是（ B ）。 A.总体审计方案包含实质性方案、控制测试方案和综合性方案 B.综合性方案，是将控制测试与实质性程序结合使用 C.实质性方案，是只包含实质性程序的方案 D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平时，拟实施的进一步审计程序不能包含控制测试 103.进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，最重要的是（ A ）。 A.性质 B.时间安排 C.范围
28、D.性质和时间安排 104.针对 下列情况，注册会计师选择的进一步审计程序的总体审计方案正确的是（ B ）。 A.出于成本效益原则的考虑，注册会计师通常可以采用实质性方案 B.如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当在总体审计方案中增加控制测试 C.如果注册会计师在实施风险评估程序时，未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可以实施综合性方案 D.即使实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师也要采取综合性方案 105.确定进一步审计程序的范围时，注册会计师需要考虑的因素不包括（ A ）。 A.审计证据适用的期间 或时点 B.确定的重要性水平 C.评估的重大错报风险 D
29、.计划获取的保证程度 106.下列关于了解内部控制和控制测试的理解中，不正确的是（ C ）。 A.了解内部控制属于了解被审计单位及其环境的内容，控制测试属于风险应对的内容 B.了解内部控制是必须的审计程序，控制测试则不是必须的审计程序 C.了解内部控制和控制测试都是测试内部控制的有效性 D.了解内部控制是评价内部控制的设计和确定其是否得到执行，控制测试是测试内部控制运行的有效性 107.确定控制测试的范围时，注册会计师的下列考虑不正确的是（ C ）。 A.在拟信赖期间，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 B.在实施控制测试时，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范
30、围可适当缩小 C.在实施控制测试时，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围并不能因此缩小 D.在实施控制测试时，控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大 108.下列关于实质性程序的理解中，正确的是（ A ）。 A.细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测 试，尤其是对存在、计价和分摊认定的测试 B.细节测试是用于发现财务报表层次重大错报的审计程序 C.无论采用哪种审计方案，都要对所有的交易、账户余额和披露实施实质性程序 D.对于特别风险，可以仅实施实质性分析程序和控制测试 109.下列属于信赖不足风险是（ C ）。 8 A.根据抽样结果对实际存在重大
31、错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际 应信赖的程度 110.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险 111.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（ D）。 A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖不足风险 D.误受风险 112.应收账款总金额为 400 万元，重要性水平为 6 万元，根据抽
32、样结果推断的差错额为 4.5 万元，而账户的实际差错额为 8 万元，这时，注册会计师承受了（ C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 113.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（ A ）。 A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率 B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率 C.计算的总体错报上限低于可容忍错报 D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报 114.ABC 股份有限公司现金支票由连续编号由 1000至 5000，注册会计师拟选择其中 40 张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对
33、应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列 ，则注册会计师选择的第 5 个样本是（ C ）。 A.7804 B.9931 C.2300 D.1886 （附随机数表）： 1 2 3 4 5 1 37039 97547 64673 31546 99314 2 25145 84834 23009 51584 66754 3 98433 54725 18864 65866 76918 4 97965 68548 81545 82933 93545 5 78049 67830 14624 17563 25697 6 50203 25658 91478 08059 23308 7 40059
34、67825 18934 64998 49807 8 84350 67241 54031 34535 04093 115.关于审计抽样的运用的说法中，不正确的是（ D ）。 A.审计抽样并非在所有程序中均适用 B.实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。 C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 D.实质性程序都可以运用审计抽样 116.关于在细节测试和控制测试中运用审计抽样 产生抽样风险的说法中，正确的是（ C ）。 A.控制测试中的误受风险影响到审计的效果 B.细节测试中信赖过度风险影响到审计的效果 C.在控制测试中，信赖过度风险更容易导致注册会计师发
35、表不恰当的审计意见，因而更应予以关注 D.细节测试中误受风险影响到审计的效率 117.在控制测试中，关于影响样本规模因素的说法中，正确的是（ C ）。 9 A.可接受的误受风险与样本规模反向变动 B.预计总体偏差率与样本规模反向变动 C.总体变异性对样本规模无影响 D.可接受的信赖过度风险与样本规模同向变动 118.在对应收 账款函证时采用传统变量抽样，应收账款的总体变异性很大但并未进行分层，此时通常不使用（ A ）来推断总体错报。 A.均值估计抽样 B.差额估计抽样 C.比率估计抽样 D.PPS 抽样 三 、多项选择题 （ 26-95） 26.按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审
36、计计划的说法中表述正确的有（ ABD ）。 A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论 B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程 C.如果 对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划 D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任 27.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（ ABD ）。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响 B.管理层
37、重视设计和实施健全的内部控制的相关证据 C.与治理层和管理层举行会谈，讨论 审计工作的性质、时间安排和范围 D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果 28.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列属于初步业务活动内容的有（ ABD ）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.详细了解被审计单位及其环境 D.就审计业务约定条款达成一致意见 29.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有（ ABC ）。 A.有迹象表明被审计单位 误解审计目
38、标和范围 B.高级管理人员近期发生变动 C.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更 D.审计范围存在限制 30.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（ BCD ）。 A.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平 10 B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平 31.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有（ BCD ）。 A.重大错报风险较高的审计领域 B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 C.
39、母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表 D.拟审计的经营部分的性质 32.下列有关重要性的表述中正确的有（ ACD ）。 A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少 B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性 C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足 以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的 D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一
40、个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报 33.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有（ ACD ）。 A.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准 B.对于非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 34.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ ABC ）。 A.注册会计师
41、的合理保证意味审计风险始终存在 B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平 C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定 D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零 35.下 列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（ ABC ）。 A.审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 B.重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 C.重要性和审计证据之间成反向变动关系 D.重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 36.下列选项中，关于错报的理解不正确的有（ AC ） 。 A.错报仅指报表项目的金额的错误 B.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现的错误可能导致错报 C.错报一般包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报 D.明显微小错报不需要累积 37.在连续审计的情况下，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有（ ABCD ）。 A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 B.被审计单位高级管理人员近期发生变动
