1、提高上市公司内部控制信息质量的对策研究【摘 要】本文从上市公司内部控制信息质量存在的问题和不足入手，分析了建立健全内部控制制度的重要性，并指出改进上市公司内部控制制度及其信息质量的改进措施。 【关键词】内部控制制度； 上市公司； 信息质量； 措施 2012 年 6 月，河北证监局在石家庄召开辖区内 46 家上市公司内部控制规范培训会，培训会邀请了证监会会计部及有关方面专家就企业内部控制规范进行了详细地讲解培训。河北证监局局长郭润伟表示，中国证监会近期在上市公司治理方面出台了一系列举措，全面落实企业内控规范指引是提高上市公司治理水平的一项重要举措，今年将在 46 家上市公司全面推行企业内控规范指
2、引。我们通过对河北省 46 家上市公司的调查发现，内部控制的披露存在如下问题。 一、问题 1.各个公司内部控制的设计、执行及监督各有特色，其披露也各不相同。 就河北省 46 家上市公司而言，它们关于内部控制制度的完整性、合理性与有效性的说明就各不相同。河北宣化工程机械股份有限公司 2011年度的内部控制自评报告包括：综述、内部控制环境情况、内部控制活动、重点控制活动、总体评价五部分内容。河北省所有上市公司或多或少都对内部控制相关制度进行了披露，披露的内容范围较广，主要都集中在公司治理方面。 2.内部控制的理解还不尽一致。在深交所上市的公司对外公布了“内部控制制度” 。内部控制是一个系统， “深
3、交所”将其定义为一个过程，是嵌入各项具体经营业务过程的，而非一项具体制度。上市公司披露“内部控制制度” ，会让人感到有些困惑：到底披露的是公司所有业务流程的控制程序文档，还是将内部控制理解成了一项专门工作，所披露的是对内部控制工作的组织安排。 3.未披露内部控制自我评价意见的公司中，大多在年报中对公司内部控制建立健全情况一笔带过，或做了简短描述如“建立了内部控制制度，产生了积极作用”等，其中较为典型的描述如：“公司组织结构健全，设计基本合理，内部控制较为健全但不够系统。鉴于当前公司内部控制体系尚不具备系统性、可操作和评估性，公司本期不披露董事会对公司内部控制的自我评估报告和审计机构的核实评价意
4、见。 ” 二、改进措施 （1）加强对内部控制信息披露的监管 内部控制的效果决定了上市公司财务信息的质量，所以内部控制信息对于投资者来说是一项重要的决策依据，证券监管部门应建立健全相关法规，加强对上市公司内部控制信息披露的监督和惩戒力度。对于上市公司拒不披露内部控制相关信息、不按规定的时间、形式披露内部控制相关信息以及披露虚假信息的行为应当进行严厉惩处，在处罚标准上可按同等性质的财务信息违法披露行为进行处理。 （2）鼓励上市公司自愿披露内部控制信息 与财务信息存在重大差别的是，内部控制信息对于不同的企业而言各有相异，COSO报告中也强调没有任何两家公司的内部控制系统是相同的，所以在除了制定规范规
5、定上市公司所必须披露的内容之外，还应当鼓励企业自愿披露内部控制信息，这样也有利于建立良好的投资者关系。比如，可以引导相关机构进行内部控制、公司治理等方面的最佳年度公司的评选。自愿性内部控制信息披露是对强制性披露的补充和扩展，有关部门应因势利导，积极鼓励企业自愿披露内部控制相关信息，以满足信息使用者日益增加的信息需求。 （3）对上市公司内部控制信息的形式和内容做出统一和明确的规定 所以，证券监管部门应该对上市公司内部控制信息披露的形式和内容做出统一规范，这样既便于上市公司进行披露，可以明确的知道应该披露哪些内容、如何披露，提高公司披露的完整性，又便于投资者了解、评价公司的内部控制，同时还可以方便
6、其他人员如研究部门对内部控制的相关信息进行采集和处理。证券监管部门可以制定法定披露条款和自选披露条款，以及采取图表形式，如果内部控制存在不完善的地方，还须指出其缺陷所在，从而方便投资者理解。 三、研究意义 首先，有利于从监管机构、上市公司本身、中介机构三个层次改进上市公司内部控制设置及其信息的对外披露质量水平。 其次，有利于地方经济的健康发展。上市公司内部控制信息的准确披露，能够为地方政府经济及管理部门的正确决策提高准确的信息，避免因信息失误导致其决策失误，影响地方经济社会发展。 完善、有效的内部控制体系可以对企业产生积极的影响，对外披露其内部控制信息，可以督促其查找、纠正控制缺陷、完善内控体系。上市公司内部控制的设置情况和信息的对外披露还可以增加包括财务报告信息在内的几乎所有信息的可靠性和价值含量，这种信号反映在有效的资本市场上往往有利于资源配置的方向向这样的企业倾斜，因此企业就更易于把握机会，实现企业战略，增加企业价值。 参考文献 1赵虹.我国企业内部会计控制制度的建设与完善J.会计之友，2008 （1） . 2程新生，公司治理、内部会计控制、组织结构互动关系研究，会计研究 ，2009-4 3张国康.内部控制制度M.立信会计出版社，2008.5.
