1、 谋学网 www.mouxu.om 北交审计学在线作业一 一、单选题（共 25 道试题，共 50 分。） 1. 注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是 . 每项无形资产的增减授权批准文件 . 不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理 . 对无形资产转让是否正确区分不同性质，并进行适当处理 . 无形资产在资产负债表上的披露 正确答案： 2. 如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。 . 审计报告 . 资产负债表日 . 盘点日 . 外勤工作结束日 正确答案： 3. 银行存款截止测试的关
2、键是 . 审查当年各月的银行存款余额调节表 . 确定被审计年度企业开出的最后一张支票号友码 . 审查当年各月的银行存款对账单 . 确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 正确答案： 4. 注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是 . 供应商向乙公司提供购货折扣 . 乙公司向客户提供销货折扣 . 乙公司已将购买的存货退给供应商 . 客户已将购买的存货退给乙公司 正确答案： 5. 由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是 . 存在或发生 . 完整性认定 . 估价或分摊 . 表达与披
3、露认定 正确答案： 6. 应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的 . 临近资产负债表日 . 年中 谋学网 www.mouxu.om . 年初 . 资产负债表日后 正确答案： 7. 事项（ ）若发生在资产负债表日之后，被审计单位应调整报表的金额 . 发行大量的债券或权益性证券 . 接到关于上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿 . 所持有价证券市价严重下跌 . 下期会计处理方法 将有所改变 正确答案： 8. 事项（ ）若发生在资产负债表日之后，被审计单位应调整报表的金额。 . 发行大量的债券或权益性证券 . 接到关于上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿 . 所持有价证券市价严重下跌 . 下期会计处理
4、方法将有所改变 正确答案： 9. 对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，注册会计师应 . 审查所审期间应收账款的收回情况 . 了解大额应收账款的信用情况 . 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 . 提请被审计单位提高坏账准备提取比例 正确答案： 10. 被审计单位于 2005 年 12 月 29 日向公司发出价值 100 万元的商品， 2006 年 1 月 4 日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账，则被审计单位违反了 . 完整性 . 期末截止 . 真实性 . 机械正确性 正确答案： 11. 对于会计师事务所的不正确表达有 . 在有限责任合伙制会计师事务所中，合伙人以
5、自己在事务所的财产为限承担责任 . 独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任 . 普通合伙人以各自的财产以事务所的债务承担无限连带责任 . 在有限责任公司制会计师事务所中，注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任 正确答案： 12. 为验证收入业务记录是否发生，注册会计师应该采用的最有效的实质性测试程序为 . 从收入明细账追查至发运凭证和销售发票 . 从发运凭证追查至收入明细账 . 从发运凭证追查至存货永续盘存记录 . 从销售发票追查至收入明细账 正确答案： 13. 在对存货减值准备进行审计时，发现公司存在以下事项。其中，正确的是 . 甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的
6、差额计提减值准备 谋学网 www.mouxu.om . 乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备 . 丙材料在资产负 债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备 . 丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备 正确答案： 14. 下列属于与侵占资产相关的舞弊风险的借口因素的是 . 对现金、有价证券、存货或固定资产等实物采取的安全措施不充分 . 存在大额现金被经手或处理的情形 . 不执行控制或不及时纠正控制缺陷 . 单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货 正确答案： 15. 在我国审计监督体
7、系中，政府审计的独立性表现为 . 仅与被审计单位独立，不与委托者独立 . 仅与委托者独立，不与被审计单位独立 . 与委托者、被审计单位均不独立 . 与委托者及被审计单位均独立 正确答案： 16. 在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字 . 订货单 . 发运单 . 销售单 . 销货发票 正确答案： 17. 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序，最有效的是 . 审查资产负债表日后货币资金支出情况 . 审查资产负债表日前后几天的发票 . 审查应付账款、应付票据的函证回函 . 审查购货 发票与债权人名单
8、 正确答案： 18. 在对固定资产和累计折旧进行审计时，注册会计师注意到：公司于 2007 年 12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为 10 年，残值率为 0。采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500 万元，累计折旧为 900 万元，评估增值为 200 万元，协议价格与评估价值一致。 2008 年 6月 30 日公司对该生产线进行更新改造， 2008 年 12 月 31 日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为 1000 万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命。截至 2008 年 12 月 31 日，上述生产 线账面原值和累计折旧分别为 2700
9、万元 . 固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 1100 万元 . 固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 100 万元 . 固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 1100 万元 . 固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 100 万元 正确答案： 19. 采购与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的 谋学网 www.mouxu.om . 存在性 . 完整性 . 分类 . 准确性 正确答案： 20. 注册会计师与政府审计 部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差
10、异。导致差异的下列各项原因中最主要的是 . 审计的方式不同 . 审计的性质不同 . 审计的独立性不同 . 审计的依据不同 正确答案： 21. 在对被审计单位应收账款的审查中，注册会计师由于无法实施函证审计程序，因此实施了替代审计程序对应收账款的真实性进行了审查，结果令其满意，注册会计师应当签发 . 保留意见，应收账款的函证是独立审计准则要求必须进行的，未进行则形成审计范围的限制 . 带说明段的无保留意见 . 无保留意见，无须揭示审计程序 . 无法表 示意见 正确答案： 22. 不应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形是 . 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍
11、很重要 . 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露 . 后任注册会计师识别出比较数据存大重大错报，但管理层拒绝更正 . 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍对本期财务报表产生重大影响 正确答案： 23. 以下关于业务准则的说法中不正确的是 . 对于审计业务，注 册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 . 在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论 . 对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会
12、计师提供有限保证或合理保证 . 在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证 正确答案： 24. 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括 ( . 考虑人员的适当分派和督导 . 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意 使某些程序不为被审计单位预见或事先了解 . 考虑被审计单位采用的会计政策 . 对应收账款进行函证 谋学网 www.mouxu.om 正确答案： 25. 下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是 . 外国子公司的存货无法监盘 . 截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 . 管理层不允许注册会计师
13、观察存货盘点 . 被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 正确答案： 北交审计学在线作业一 二、多选题（共 10 道试题，共 30 分。） 1. 审查被审计单位是否高估固定资产数额时，注册 会计师可采取（ ）程序验证 . 被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作会计分录 . 分析营业外收支账户 . 向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务 . 复核固定资产保险 正确答案： 2. 在实施审计过程中，注册会计师发现公司财务经理张某贪污 5 万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有 . 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计
14、程序的性质、时间和范围的影响 . 直接向监管机构报告 . 尽早向公司治理层报告 . 重新考虑此前获取的审计证据的可 靠性 正确答案： 3. 若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表 . 无保留意见 . 保留意见 . 否定意见 . 无法表示意见 正确答案： 4. 只有同时存在下列（ ）情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式 . 重大错报风险评估为低水平 . 涉及大量余额较小的账户 . 预期不存在大量的错误 . 没有理由相信被询征者不认真对待函证 谋学网 www.mouxu.om 正确答案： 5. 在对特定会计期间的业务收入进行审计时，注册会计师应
15、重点关注的与被审计单位的业务收入确认有密切关系的日期包括 . 销售截止测试实施日期 . 发票开具日期或者收款日期 . 记账日期 . 发货日期或提供劳务日期 正确答案： 6. 下列关于强调事项段的说法，正确的是 . 当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 . 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 . 当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见 的审计报告时，如果导致非无保留意
16、见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况 . 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内 正确答案： 7. 以下控制措施对防范相应的风险有效的有 . 赊销的审批可以防止以巨额坏账损失为代价的大量销售风险 . 销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批是为了保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款 . 对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位进行集体决策是为了防止因审批人决策失误而造成严重损失 . 发货 以后才开具账单是为了防止漏开账单的风险 正确答案： 8. 只有同时存在下列（ ）情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证
17、方式。 . 重大错报风险评估为低水平 . 涉及大量余额较小的账户 . 预期不存在大量的错误 . 没有理由相信被询征者不认真对待函证 正确答案： 9. 在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有 . 固定资产减值准备的计提方法是否充分 . 固定资产减值准备的计提金额是否充分 . 固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 . 固定资产减值准备 期末余额是否正确 正确答案： 10. 对于审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实的正确处理有 . 如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
18、 . 如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当按谋学网 www.mouxu.om 照中国注册会计师审计准则第 1502 号 ?非标准审计报告的规定，出具保留意见或否定意见的审计报告 . 如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计 报告向第三方报出 . 如果管理层拒绝修改财务报表，且财务报表已被报出，注册会计师应当登报声明撤回审计报告 正确答案： 北交审计学在线作业一 三、判断题（共 10 道试题，共 20 分。） 1. 注册会计师审计无形资产减值准备时，对于使用寿命不确定的无形资产，无论
19、是否存在减值迹象，都应进行减值测试。 . 错误 . 正确 正确答案： 2. 注册会计师进行的监盘是观察和实物检查工作的集合程序 . 错误 . 正确 正确答案： 3. 复核投资收益时，应以期末被投资单位各项可辨认资产等的公允 价值为基础，为被投资单位的净利润进行调整后加以确认。 . 错误 . 正确 正确答案： 4. 如果错和舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。 . 错误 . 正确 正确答案： 5. 长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动。如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程
20、序 . 错误 . 正确 正确答案： 6. 助理人员审计了 R 公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出 了审计调整建议。在 R 公司接受调整建议后，审计人员得出其不再存在未入账谋学网 www.mouxu.om 银行存款收支业务的审计结论。 . 错误 . 正确 正确答案： 7. 注册会计师没有必要关注管理层对超出评估期间的事项或情况的处理。 . 错误 . 正确 正确答案： 8. 审计其他货币资金应当关注其是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险 . 错误 . 正确 正确答案： 9. 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债
21、权人及债券的承销人或包销人进行函证。 . 错误 . 正确 正确答案： 10. 对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用积极式函证予以证实。 . 错误 . 正确 正确答案： 北交审计学在线作业一 一、单选题（共 25 道试题，共 50 分。） 1. 公司实行实地盘存制，注册会计师在复核公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况。其中，做法正确的是 . 监盘前将抽盘范围告知公司，以便其做好相关准备 . 索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行账账、账实核对 . 抽盘后将抽盘记录交予公司，要求公司据以修正盘点表 . 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推 期初存货余额，并予以确认 正确答
22、案： 2. 以下关于业务准则的说法中不正确的是 . 对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 . 在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积谋学网 www.mouxu.om 极方式提出结论 . 对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证 . 在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证 正确答案： 3. 为验证收入业务记录是否发生，注册会计师应该采用的最有效的实质性测试程序为 . 从收入明细账追查至发运凭证和销售发票 . 从发运凭证追查至收入明细账 . 从发运凭证
23、追查至存货永续盘存记录 . 从销售发票追查至收入明细账 正确答案： 4. 采购与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的 . 存在性 . 完整性 . 分类 . 准确性 正确答案： 5. 以下关于审计业务约定书的表述不正确的有 . 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围 及双方应负责任与义务等事项的书面合同 . 审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力 . 签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主
24、要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价 . 如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项 正确答案： 6. 在对存货减值准备进行审计时，发现公司存在以下事项。其中，正确的是 . 甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备 . 乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备 . 丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备 . 丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备 正确答案： 7. 不应当在
25、审计报告意见段中提及比较数据的情形是 . 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要 . 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰 当重述和充分披露 . 后任注册会计师识别出比较数据存大重大错报，但管理层拒绝更正 . 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍对本期财务报表产生重大影响 正确答案： 8. 如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。 谋学网 www.mouxu.om . 审计报告 . 资
26、产负债表日 . 盘点日 . 外勤工作结束日 正确答案： 9. 在对固定资产和累计折旧进行审计时，注册会计师注意到：公司于 2007 年 12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为 10 年，残值率为 0。采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500 万元，累计折旧为 900 万元，评估增值为 200 万元，协议价格与评估价值一致。 2008 年 6月 30 日公司对该生产线进行更新改造， 2008 年 12 月 31 日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为 1000 万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命。截至 2008 年 12 月 31 日，上述生
27、产线账面原值和累计折旧分别为 2700万元 . 固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 1100 万元 . 固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 100 万元 . 固定 资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 1100 万元 . 固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 100 万元 正确答案： 10. 如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确 . 审计报告 . 资产负债表日 . 盘点日 . 外勤工作结束日 正确答案： 11. 在对被审计单位应收账款的审查中，注册会计师由于无法实施函证
28、审计程序，因此实施了替代审计程序对应收账款的真实性进行了审查，结果令其满意，注册会计师应当签发 . 保留意见 ，应收账款的函证是独立审计准则要求必须进行的，未进行则形成审计范围的限制 . 带说明段的无保留意见 . 无保留意见，无须揭示审计程序 . 无法表示意见 正确答案： 12. 以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是 . 对验资后长期占用被投资单位的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回 . 对本年度因降低股份而变为施加重大影响的控股子公司，建议改用权益法核算该长期股权投资 . 对持有子公司 30%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算 . 公司的合营企业向其大量销 售产品，形成公司大量期末库存及大额投资收益。建议公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备 正确答案： 13. 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序，最有效的是 . 审查资产负债表日后货币资金支出情况 . 审查资产负债表日前后几天的发票
