1、浙江大学远程教育学院 中级财务会计基础课程作业 姓名： 学 号： 年级： 14 年春 2 班 学习中心： 西溪直属 帐务处理 1甲企业 2007 年有关交易的资料如下： （ 1） 3 月 1 日以银行存款购入 A 公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 20000 股作为短期投资，每股成交价 8.25 元，其中， 0.25 元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为 3月 15 日。另支付相关费用 1200 元。甲企业于 3 月 25 日收到该公司发放的现金股利。 答 :借 :交易性 金融资产 A(公司 )成本 160000 应收股利 - A 公司 5000 投资收益 1200 贷 : 银行存款
2、 166200 借 : 银行存款 5000 贷 : 应收股利 -A 公司 5000 （ 2） 3 月 5 日，购入 B 企业 2006 年 6 月 1 日发行的到期一次还本付息的二年期债券，该债券面值总额为 40000 元，年利率为 8%，甲企业按 44000 的价格购入，另支付相关费用 800元。 答 : 借 : 交易性金融资产 44000 投资收益 800 贷 :银行存款 44800 （ 3） 3 月 10 日从证券交易所以银行存款购入 C 企业股票 10000 股，每股市价 8 元，支付县关税费 1200 元。 C 企业 3 月 5 日宣 告分派现金股利，每 10 股派 1 元现金股利，
3、甲企业于 3月 25 日收到 C 公司发放的现金股利。 答 : 借：交易性金融资产 80000 投资收益 1200 贷 :银行存款 81200 借 :应收股利 1000 贷 :银行存款 1000 借：银行存款 1000 贷 : 应收股利 1000 （ 4） 5 月 10 日，将 3 月 5 日购买的债券出售，收到价款 45000 元。 答：借： 银行存款 45000 贷：交易性金融资产 44000 投资收益 1000 （ 5） 5 月 15 日，以 8.10 元的价格将 3 月 1 日购买的 A 公司股票 20000 股全部出售，支付相关税费 800 元。 答：借：银行存款 161200 贷：
4、交易性金融资产 A 企业（成本） 160000 投资收益 1200 以上股票和债券甲企业不准备长期持有。 要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。 2甲企业按应收账款年末余额的 5%计提坏帐准备。 2007 年 1 月 1 日，甲企业应收账款账户余额为借方 3000000 元，坏账准备账户余额为贷方 150000 元。 2007 年度，甲企业发生了如下相关业务： （ 1）销售商品一批，增值税专用发票注明的价款为 5000000 元，增值税额为 850000 元，货款尚未收到。 答：借：应收账款 5850000 贷：主营业务 收入 5000000 应交税费（销项税额） 850000 （ 2
5、） 因某客户破产，该客户所欠货款 10000 元不能收回，确认为坏帐损失。 答：借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000 （ 3） 收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款 8000 元并存入银行。 答：答：借：银行存款 8000 贷：应收账款 8000 借：应收账款 8000 贷：坏账准备 8000 （ 4） 收到某客户以前所欠的货款 4000000 元并存入银行。 答：借：银 行存款 4000000 贷：应收账款 4000000 （ 5） 年末计提坏帐准备。 答：借：资产减值损失 92000 贷：坏账准备 92000 要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。 3甲公司原材料的日
6、常收发及结存，采用实际成本计价核算， 2007 年发生以下经济业务： （ 1） 8 月 2 日，从东北钢厂购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 100000 元，增值税 17000 元，另该厂代垫运杂费 200 元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。 答：借 ：原材料 100200 应交税费 -应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117200 （ 2） 8 月 5 日，持银行汇票 2000000 元从西北化工厂购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 1600000 元，增值税 272000 元，另支付运杂费 2000 元，材料已验收入库，剩余票款已退回。 答
7、：借：原材料 1602000 应交税 费 应交增值税（进项税额） 272000 贷：其他货币资金 银行汇票 1874000 借：银行存款 126000 贷：其他货币资金 银行汇票 126000 （ 3） 8 月 6 日，采用托收承付结算方式从 A 公司购入甲材料一批，货款 800000 元，增值税136000 元，对方代垫运杂费 8000 元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。 答：借：原材料 甲 808000 应交税费 应交增 值税（进项税额） 136000 贷：银行存款 944000 （ 4） 8 月 10 日，采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批，发票及帐单已收到，货款
8、 40000 元，增值税 6800 元，运费 200 元，材料尚未到达。 答：借：在途物资 40200 应交税金 应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 47000 （ 5） 8 月 15 日，收 到 10 日购入的丁材料，并验收入库。 答：借：原材料 40200 贷：在途物资 40200 （ 6） 8 月 16 日，采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批，货款 1000000 元，增值税 170000 元，对方代垫运杂费 6000 元，款项尚未支付，材料已验收入库。 答：借：原材料 丙 1006000 应交税金 应交增值的（进项税额） 170000 贷：应付账款 东西化工厂
9、1176000 （ 7） 8 月 28 日，采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。月末，发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为 172000 元。下月初用红字冲回。 答：借：原材料 172000 贷：应付账款 172000 （ 8） 9 月 2 日，收到上述购入丁材料的发票帐单，货款 160000 元，增值税 27200 元，对方代垫运杂费 2000 元，已用银行存款付讫。 答：借：原材料 162000 应交税 费 应交增值税（进项税额） 27200 贷：银行存款 189200 （ 9） 9月 6日，根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂
10、预付 800000元货款的 80%，已通过汇兑方式汇出。 答：借：预付账款 640000 贷：银行存款 640000 （ 10） 9 月 12 日，收到东方钢厂发运来的乙材料，已验收入库。该批货物的货款为 800000元，增值税 136000 元，对方代垫运杂费 4000 元，余款以银行存款付讫。 答：借：原材料 804000 贷：应交税费 应交增值税（进项税额） 136000 预付账款 640000 银行存款 300000 （ 11） 9 月 30 日，根据发料凭证汇总表的记录， 9 月份基本生产车间领用乙材料 1000000元，辅助生产车间领用乙材料 80000 元，车间管 理部门领用乙材
11、料 10000 元，企业行政管理部门领用乙材料 8000 元。 答：生产成本 基本车间 1000000 辅助生产车间 80000 制造费用 10000 管理费用 8000 贷：原材料 1098000 要求：根据上述业务编制有关的会计分录。 4某企业为一般纳税人，原材料的日常收发及结存，采用计划成本计价核算。 2006 年 9 月初结存乙材料的计划成本为 200000 元，成本差异为超支 6148 元。 9 月份，发生以下的经济业务： （ 1） 9 月 1 日，购入乙材料一批，货款 600000 元，增值税 102000 元，发票账单已收到，计划成本为 640000 元，已验收入库，全部款项以银
12、行存款支付。 答：借：材料采购 乙材料 600000 应交税费 应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 702000 借：原材料 乙材料 640000 贷： 材料采购 600000 材料成本差异 40000 （ 2） 9 月 5 日，采用汇兑结算方式购入丙材料一批，货款 40000 元，增值税 6800 元，发票账单已收到，计划成本 36000 元，材料尚未入库。 答：借：材料采购 丙材料 40000 应交税费 应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800 （ 3） 9 月 8 日，采用商 业汇票支付方式购入丙材料一批，货款 100000 元，增值税 17000 元，
13、发票账单已收到，计划成本 104000 元，材料已验收入库。 答：借：材料采购 丙材料 100000 应交税费 应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 借：原材料 丙材料 104000 贷：材料采购 100000 材料成本差异 4000 （ 4） 9 月 29 日，采用托收承付方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票帐单未到，月末按照计划成本 120000 元，估价入账。下月初红字冲回。 答：借：原材料 乙材料 120000 贷：应付账款 暂估应付账款 120000 （ 5） 9 月 30 日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本 744000元。计
14、算并结转入库材料的成本差异。 答：借：原材料 乙材料 640000 丙材料 104000 贷：材 料采购 乙材料 640000 丙材料 104000 借：采购材料 丙材料 4000 贷：材料成本差异 4000 （ 6） 根据发料凭证汇总表的记录，乙材料的消耗为：基本生产车间领用乙材料 400000 元，辅助生产车间领用乙材料 120000 元，车间管理部门领用乙材料 20000 元，企业行政管理部门领用乙材料 10000 元，在建工程领用 30000 元。 答： 生产成本 -基 本生产成本 400000 -辅助生产成本 120000 -制造费用 20000 -管理费用 10000 -在建工程
15、30000 贷：原材料 580000 （ 7） 结转发出乙材料应负担的成本差异。 答： 借： 材料成本差异 -乙材料 23374 贷：生产成本 -基本生产成本 16120 -辅助生产成本 1836 -制造费用 806 -管理费用 403 -在建工程 1209 材料成本差异率 =（ 6148-40000）除以（ 200000+640000）乘以 100%=-4.03% 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。 5甲公司委托 D 公司加工材料一批共 5000 件，属于应税消费品。 （ 1） 7 月 28 日，发出委托加工的材料一批，计划成本为 300000 元，材料成本差异率为 -3%； 借：委托加
16、工物资 300000 贷：原材料 300000 借：材料成本差异 9000 贷：委托加工物资 9000 （ 2） 8 月 20 日，支付材料加工费 6000 元，支 付应当缴纳的消费税 33000 元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，两公司均为一般纳税人，适用的增值税率为 17%。 借：委托加工物资 6000 应交税费 -应交增值税 （进项税额） 1020 -应交消费税 33000 贷：银行存款 40020 （ 3） 9 月 4 日，用银行存款支付上述材料往返运杂费 500 元； 借：委托加工物资 500 贷：银行存款 500 （ 4） 9 月 5 日，上述商品 5000 件（每件计划
17、成本为 65 元）加工完毕，公司已办理沿海艘入库手续。 借：库存商品 325000 贷 ：委托加工物资 297500 材料成本差异 27500 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。 6甲公司 2007 年底财产清查时发生以下经济业务： （ 1）盘盈乙材料 50 公斤，实际单位成本 60 元，经查属于材料收发计量方面的错误。 借：原材料 3000 贷： 待处理财产损益 待处理流动财产损益 3000 借：待处理财产损益 待处理流动财产损益 3000 贷：管理费用 3000 （ 2） 盘亏甲材料 100 公斤，实际单位成本 200 元，经查属于一般经营损失。 借：待处理财产损益 待处理流动财产 损
18、益 20000 贷：管理费用 20000 借 :管理费用 20000 贷：待处理财产损益 待处理流动财产损益 20000 （ 3） 在财产清查中发现毁损丙材料 30 公斤，实际单位成本 200 元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿 4000 元，残料已办理入库手续，价值 400 元。 借：待处理财产损益 待处理流动财产损益 6000 贷：原材料 6000 借：其他应收款 - 保管员 4000 原材料 -残料 400 管理费用 1600 贷：待处理财产损益 待处理流动财产损益 6000 （ 4） 因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本 14000 元，根据保险责任范围和及保险
19、合同规定，应由保险公司赔偿 10000 元 借：待处理财产损益 待处理流动财产损益 14000 贷：原材料 14000 借：其他应收款 -保险公司 10000 营业外支出 4000 贷：待处理财产损益 待处理流动财产损益 14000 （ 5） 12 月 31 日，甲材料的账面金额为 200000 元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为160000 元，计提跌价准备 40000 元。 借：资产减值损失 存货跌价损失 40000 贷：存货跌价准备 40000 （ 6） 假设 2008 年 6 月 30 日，甲材料的账面金额为 200000 元，由于市场价格有所上升，使得甲材料的预计可变现净值为 1
20、90000 元，可转回跌价准备 30000 元。 借：存货跌价准备 30000 贷：资产减值损失 -存货跌价准备 30000 要求：做出有关的会计处理。 7甲公司发生下列长期投资业务： （ 1） 2007 年 1 月 3 日，购入乙公司股票 580 万股，占乙公司有表决权资本的 25%，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股购入价 8 元，每股价格中包含已宣告尚未发放的现金股利0.25 元 ，另支付相关税费 70000 元。款项均以银行存款支付。 借：存货跌价准备 30000 贷：资产减值损失 -存货跌价准备 30000 （ 2） 2007 年 3 月 16 日，收到乙公司宣告分派的现金股利 借
21、：银行存款 145 万 贷：应收股利 145 万 （ 3） 2007 年度，乙公司实现净利润 3000 万元。 借：长期股权投资 乙公司（损益调整） 750 万 贷：投资收益 750 万 （ 4） 2008 年 2 月 16 日，乙公司宣告分派 2007 年度股利，每股分派现金股利 0.2 元 借：应收股利 乙公司 116 万 贷 ：长期股权投资 乙公司（损益调整） 116 万 （ 5） 2008 年 3 月 12 日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 借：银行存款 116 万 贷：应收股利 -乙公司 116 万 （ 6） 2009 年 1 月 4 日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，共取得价
22、款 5200 万元。 借：银行存款 5200 万 贷：长期股权投资 乙公司（投资成本） 4502 万 -乙公司（损益调整） 634 万 投资收益 64 万 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。 8 A 公司发生下列经济业务： （ 1） 2006 年 1 月 2 日， A 公司购入 B 公司股份 100000 股，每股价格 7.2 元，另支付相关税费 4000 元。占 B 公司有表决权资本的 4%，并准备长期持有。 借：长期股权投资 -B 公司（投资成本） 724000 贷：银行存款 724000 （ 2） 2006 年 5 月 2 日， B 公司宣告分派 2005 年度的现金股利， 每股分派
23、现金股利 0.2 元 。 借：应收股利 - B 公司 15000 贷：长期股权投资 -B 公司（投资成本） 15000 （ 3） 5 月 25 日， A 公司收到分派的现金股利。 借：银行存款 15000 贷：应收股利 B 公司 15000 （ 4） 2007 年 4 月 20 日， B 公司以 3 月 20 日为基准日，宣告分派每股现金股利 0.15 元， B公司 2006 年度每股盈余 0.2 元 借：应收股利 - B 公司 15000 贷：投资收益 15000 （ 5） 2007 年 7 月 5 日， A 公司将其持有的 B 公司 100000 股股票，以每股 8.5 元的价格卖出，支付
24、相关税费 1000 元，取得价款 849000 元，款项已由银行收妥 借：银行存款 849000 贷：长期股权投资 B 公司（投资成本） 709000 投资收益 140000 要求：编制 A 公司有关会计分录。 9某企业 2011年 12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 90000元，增值税额 15300元，发生运杂费 4000元，安装费 6000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值 4000元，预计使用年限 5年。 要求：（ 1）计算该设备的入帐价值，并编制相关的会计分录。 设备的坏账价值 =80000+13600+1
25、400+5000=100000元 借：在建工程 100000 贷：银行存款 100000 借：固定资产 100000 贷：在建工程 100000 （ 2） 分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备 2012年 至 2016年各年的折旧额。 平均年限法计提折旧的年折旧额 =（ 100000-4000）除以 5=19200元 所以 2012-2016各年的折旧额为 19200元 。 双倍余额递减法的折旧率 =2除以 5乘以 100%=40%， 2012年应计提折旧额=100000*40%=40000 元。 2013年应计提折旧额 =（ 100000-40000*40%=24000元
26、。 2014年应计提折旧额 =（ 100000-40000-24000） 40%=14400元 2015年按双倍余额递减法应计提折旧额 =（ 100000-40000-24000-14400） *40%=8640元 2016年按平均年限法计提的折旧额 =（ 100000-40000-24000-14400-4000） /2=8800 元 因为 8640 小于 8800，所以从 2015 年开始 按 平 均 年 限 法 计 提 折 旧 所以 2015 年 实 际 应 计 提 的 折 旧 额 =（ 100000-40000-24000-14400-4000 ） /2=8800 元 2016 年 应
27、 计 提 的 折 旧 额 =（ 100000-40000-24000-14400-4000） /2=8800 元 如果采用念书综合法计算计提折旧，年数总额 =5+4+3+2+1=15 应计提折旧 =100000-4000=96000 元 2012 年折旧率为 5/15: 该为 96000*5/15=32000 元 2013 年折旧率为 4/15: 该为 96000*4/15=25600 元 2014 年折旧率为 3/15: 该为 96000*3/15=19200 元 2015 年折旧率为 2/15: 该为 96000*4/15=12800 元 2016 年折旧率为 1/15: 该为 96000
28、*1/15=6400 元 10甲公司 2007 年与固定资产有关的业务资料如下： （ 1） 3 月 1 日，对现有的一台生产机器设备进行日常维修，修理过程中发生材料费 50000元，应支付的维修工人工资 20000 元。 借：制造费用 70000 贷：原材料 50000 应付工资 20000 （ 2） 3 月 15 日，出售一幢建筑物，原价 8000000 元，已提折旧 5000000 元，未计提减值准备，实际出售价格 6000000 元，销售该固定资产应缴纳的营业税率为 5%，以通 过银行收回价款。 借：固定资产清理 3000000 累计折旧 5000000 贷：固定资产 8000000 借
29、：固定资产清理 300000 贷：应交税费 应交营业税 300000 借：银行存款 6000000 贷：固定资产清理 6000000 借：固定资产清理 2700000 贷：营业外收入 2700000 （ 3） 6 月 25 日，在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为 50000 元。 借：固定资产 50000 贷：以前年度损益调 整 50000 （ 4） 12月 31日， A产品生产线存在可能减值的迹象，经计算该机器的可回收金额为 2500000，账面价值 3400000 元。 借：资产减值损失 900000 贷：固定
30、资产减值准备 900000 要求：编制上述业务的会计分录。 11 甲公司 2007 年与无形资产有关的业务资料如下： （ 1）自行开发研究的一项技术，截止 6 月 30 日，发生研发支出合计 5000000 元，测试该项研发活动完成了研究阶段，从 7 月 1 日起开始进入开发阶段，发生研发支出 800000 元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件 。 12 月 20 日申请获得该项专利，发生注册费 2000 元，律师费 8000 元，以银行存款支付。 借：研发支出 -费用化支出 5000000 贷：银行存款 5000000 借：管理费用 5000000 贷： 研发支出 -费用化支出
31、5000000 借：研发支出 -资本化支出 800000 贷：银行存款 800000 借：无形资产 810000 贷：研发支出 -资本化支出 80000 银行存款 10000 （ 2） 1 月 1 日，将自行开发的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为 4800000 元 ，双方约定的租赁期为 10 年，按月摊销有关费用 借：其他业务成本 4800000/10/12= 40000 贷：累计摊销 40000 （ 3） 12 月 31 日，本公司外购的某项技术受到市场上类似专利技术的严重不利影响，经减值测试可回收金额为 500000 元。该专利账面价值 600000 元 ,剩余摊销年限为 5
32、年。 借：资产减值损失 100000 贷：无形资产减值准备 100000 要求：编制上述业务的会计分录。 12某企业于 2007 年 1 月 1 日向银行借入 150000 元，期限 6 个月，年利率 8%,该借款本金到期后一 次归还，利息分月预提，按季支付。 要求：（ 1）做出有关会计处理 1.借：银行存款 150000 贷：短期借款 150000 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 借：应付利息 2000 财务费用 1000 贷：银行存款 3000 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 借：短期借款 150000 应付利息 2000 财务费用 1000 贷：银行存款
33、153000 （ 2） 假定借款期限为 5 个月，做出有关的会计处理。 借：短期借款 150000 应付 利息 2000 贷：银行存款 152000 13甲企业为增值税一般纳税人。该企业 2007 年发生如下经济业务： （ 1） 3 月 8 日，开出一张面值 117000、期限 5 个月的不带息银行承兑汇票，交纳承兑手续费 58.5 元，用于采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为 100000 元，增值税为17000 元。 借：原材料 100000 应交税费 应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付票据 117000 借：财务费用 58.5 贷：银行存款 58.5 （ 2） 3 月
34、 1 日，开出带息商业承兑汇票一张，面值 200000 元，用于抵付其前欠乙公司的货款。该票据票面利率 6%，期限 3 个月。 借：应付账款 乙公司 200000 贷：应付票据 200000 （ 3） 3 月 31 日，乙企业计算开出的带息票据应计利息。 借：财务费用 200000*6%1/12=1000 贷：应付利息 1000 （ 4） 5 月 31 日，开出的带息商业汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和 3 个月的票据利息。 借：应付票据 200000 应付利息 3000 贷：银行存款 203000 （ 5） 假定 5 月 31 日，带息商业汇票到期，企业无力支付票款和利息费用。 借
35、：应付票据 200000 应付利息 3000 贷：短期借款 203000 （ 6） 8 月 8 日，甲企业于 3 月 8 日开出的商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。 借：应付票据 117000 贷：银行存款 117000 （ 7） 假定 8 月 8 日，企业无力支付票款。 借：应付票据 117000 贷：短期借款 117000 要求：编制上述业务的会计分录。 14某企业为增值税一般纳税人。该企业 2007 年发生如下经济业务（该企业材料按实际成本计价核算）： （ 1） 7 月 1 日，从 A 公司购入 一批材料，货款 50000 元，增值税 8500 元，对方代垫运杂费1000 元。材料已运到并已验收入库，款项尚未支付。 借：原材料 51000 应交税费 -应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 - A 公司 59500 （ 2） 7 月 5 日，从 B 公司购入一批产品并已验收入库。该批产品价款为 100000 元，增值税17000 元。 B 公司承诺如在 10 天内付清货款，将获得 1%的现金折扣。（假定计算现金折扣时
