1、浅议勘察设计单位的税务筹划摘要：勘察设计行业在税目上隶属于服务业，主要涉及的是地方性税收，需要交纳的是营业税、城建税、教育费附加、个人所得税和企业所得税。随着国民经济的快速发展，国家对基建项目的投资力度逐年加大，勘察设计行业经营环境非常优越。勘察设计单位进行适当的税务筹划，可以为企业带来良好的经济效益。 关键词：勘察设计；税务筹划 Abstract: The survey and design industry tariff lines on the part of the service industry, mainly involving local tax, business tax,
2、urban construction tax and education surcharges, personal income tax and corporate income tax paid. With the rapid development of the national economy, national infrastructure project investment increased year by year, survey and design industry operating environment is very superior. Proper tax pla
3、nning, survey and design units can bring good economic benefits for the enterprise. Key words: survey and design; tax planning 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013） 一、企业所得税筹划 勘察设计行业是科研技术型的行业，首先成本费用主要集中在固定资产如勘察设计专用设备和人力成本上，其次是目前出台许多改制过程中的优惠政策。纳税筹划主要考虑以下 3 个方面： 1、关于人力成本： （1）按关于勘察设计企业执行新财务制度若干通知 （
4、以下简称通知）第 12 条，勘察设计单位改为企业后，实行计税工资办法。计税工资标准暂按以下原则执行： A、执行工效挂钩办法的企业，可在工资增长低于经济效益增长的幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度前提下，暂按已核定的工资基数及新增效益工资方案执行。 B、未实行上述办法的企业，暂按当地政府在国家统一规定幅度内确定的计税工资标准执行。 按以上原则，勘察设计单位应尽量争取采用工效挂钩方法，只要确保经济效益增长幅度高于工资增长幅度，劳动生产率增长幅度高于职工平均工资增长幅度，就可计提可观的效益工资，减少应纳税所得额。 （2）按通知第 11 条规定，企业统一组织的业余设计活动，其业余设计收入
5、的 20可提取业余设计酬金，计入经营费用，计提的业余设计酬金计入“其他应付款” ，作为流动负债管理。勘察设计单位可以合理利用此政策增加成本，减少应纳税所得额。 2、关于固定资产： 勘察设计行业的固定资产支出包括勘察设计专用设备和办公车辆等，由于使用频率高，更新快，按常规直线法计提折旧，折旧年限往往长于实际使用年限。针对此种情况，企业财务人员应积极与当地税务机关协商，争取固定资产加速折旧。 3、关于四技收入中的税收优惠： 财政部国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知财税字(2000)第 038 号文件规定：勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技
6、术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在 30 万元以下的，暂免征收所得税；超过30 万元的部分，依法交纳企业所得税。所以勘察设计单位应咨询当地工商局、科技局，积极向科技型企业靠拢，争取享受到这一政策。 二、个人所得税筹划 目前很多勘察设计单位的工资薪金采用固定工资和效益工资相结合，每月工资按固定数发放，年终根据当年创造的产值和合同收款情况等因素计算分配个人效益工资，这样就会出现年终薪酬集中发放的情况。 根据 2005 年 1 月国家税务总局发布的关于调整个人取得了全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 （国税发20059 号文，对纳税人取得的全年一次性奖金的计税方法（实行年薪制与
7、绩效工资的也比照执行）进行了调整。新方法是将纳税人全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。按此条规定，是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果低于税法规定的费用扣除额，应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数；如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数。 按个人所得税法的九级超额累进税率，个人取得的收入越高，适用的税率也就越高。因提高工资而缴纳的个人所得税的增长幅度会高于
8、个人因提高工资或奖金而得到的税后收入的增长幅度。因此，在一定程度上，会出现员工干得越多，因税率边际影响导致实际拿到手的越少的情形。这就要求财务人员要结合国家税务总局关于调整个人取得了全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知和个人所得税法的精神，对工资薪金日常发放数与年终一次性发放数进行合理的规划，尽量将各月的工资收入拉平，尽可能将数额较大的工资、奖金分次发放。在不抵触税法的条件下，让员工获得最大程度的收益。 三、财务主管的作用 财务主管是税收筹划的主要制定者，财务新观念的传播者，税务筹划作为一种节税方式，已经上升为企业财务管理活动的重要组成部分。财务主管是财务工作的主要负责人，有义务作好税务筹划的引导工作，有责任保证税务筹划的实现。 (1)作为财务主管，既要专业，还要知识面广，要随时掌握更新的会计法规和税法，发现纳税人在税收上的利益增长点，从而达到企业和员工利益最大化。财务主管还可以经常参加一些财务论坛板块等，不断交流，学习别人的成功经验。(2)财务主管必须树立税收筹划的风险意识，同时要取得公司决策层的理解和支持。财务主管要有意识地把对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证后的工作方案清晰、准确地阐述给公司决策层，但是也要说明，应该缴的税还是要缴的，税务筹划只能在一定的政策条件下，并且在一定的范围内发生作用，不能要求过高，特别是不能违法。
