1、有关税收增长与企业经济增长的相关性探究【摘 要】近年来，随着我国经济的深入发展，我国税收也呈现两位数的增长现状，这一超越正常速度的增长现象引起了人们的广泛关注。税收增长是否要超越经济增长，税收增长与经济增长存在着怎样的关系等成为人们致力于研究的课题。本文在对我国经济与税收增长现状进行分析的基础上，提出了二者的相关探究。 【关键词】税收增长；经济增长；企业；相关性 根据有关经济理论，如果将财政支出的情况不纳入考虑范围内，则当税收向经济增长率降低的方向倾向时，快速增加的宏观税负和税收能够对经济增长造成影响。而当经济增长与税收增长具备匹配的增长速度时，税收才能与经济同步增长。作为相互联系的两方面，企
2、业经济增长与税收增长存在着怎样的相关性成为各专家学者致力于研究的课题。 一、经济增长与税收现状 根据我国经济增长与税收的相关数据，我国存着着长期并存的经济增长与税收增长，而不考虑某些年份，其还显示出经济增长速度低于税收增长速度的现象。近年来，在我国体制变化的过程中，其税收增长也在相应年份产生异常变化，随着我国分税制度的实行，GDP 的变化呈现出基本相似于税收的现象，伴随着显著增长的税收，GDP 也在迅速增长。根据经济与税收的相对增长情况，除去某些年份，税收弹性基本都大于 1，不考虑体制变化，分税制实行后，税收弹性基本浮动于 2 附近，特别是某些年份，税收增长速度明显超过经济增长速度。通常情况下
3、，税收受经济影响，优反作用于经济，因此经济增长为税收的快速增长创造了条件。根据有关数据可以推论出超常的税收增长往往会对经济增长造成影响，但是实际上我国的经济增长始终维持在 9 个百分点左右的增长，这一点是否与经济规律相悖？为了研究和探索这一问题，可以利用回归分析，在对相关统计分析软件的借助中，对经济与税收之间的内在关系进行探索与分析。 二、经济增长为税收快速增长创造条件 （一）GDP 总量与税收收入相关性 根据 1985 年2010 年 GDP 和税收收入 T 有关数据，利用 DPS 统计分析软件对其进行回归，可以获得简单的二者之间的线性回归方程，从而得出其 R2=0.98。总的来看，其拟合优
4、良，然而 DW 的统计量却为0.158，与 2 相距甚远，因而使自相关现象的存在成为可能。利用统计学对相关模型进行检验，根据序列相关进行判断，残差存在着几期连续为负，又几期连续为正的现象，因而其存在着正自相关的关系。因此，对模型进行进一步的改进和调整是必要的，通过对迭代法的运用，将AR（1）项进行加入，可以得到新的回归方程，从而得出R2=0.99（0.98） 。对数拟合要好于线性拟合。DW 的值也从 0.158 增加到0.172，使自相关现象得以消除。因此，根据回归结果，GDP 与税收之间具有相关性，但是属于对数关系而非线性相关。 根据经济增长率（GDPr）与税收增长率（Tr）存在的相关性，以
5、1985 年2010 年的相关数据为样本，可以列出回归方程，从而得到决定系数 R2=0.174。由此可知方程拟合较差，这一现象主要是受除了经济外影响税收的因素及其他因素的影响。通过对我国税收征管的有关情况进行综合分析可以发现，税收征管的强化，使宏观税负水平得以提高，从很大程度上影响着税收增长。通过将宏观税负（Trate）和 GOP 增长率（GDPr）作为自变量，将税收增长率（Tr）视为因变量进行新的回归，得出 R2= 0.846。根据回归情况，拟合较好。每增加一个百分点的经济增长率，对应的就增加 0.2 个百分点的税收增长率。然而，同 GDP 增长率相比较，税收增长率受宏观税负增长率作用更大，
6、每增加一个百分点大的宏观税负，相应的增加 1.213 个百分点的税收。 （二）税收收入受经济结构变化影响 税收一方面受经济总量的影响；另一方面还要受到产业结构升级和经济结构变化的影响，不同的产业往往对税收有不同的贡献。因此，通过将第三产业 GDP（GDP3） 、第二产业 GDP（GDP2） 、第一产业GDP（GDP1）等分别视为自变量，将税收（T）视为因变量进行回归，可以列出回归方程并得出 R2=0.993。由此可以看出，GDP1 前系数为负，这一点有违经济理论，通过相关分析三种产业的 GDP 可以发现，三者之间存在着较强的相关性和多重共线性。因此，利用岭回归法对其进行改进，结合 DPS 分析
7、软件，可以获得新的结果。根据相应数据可知输出的第一列被视为岭系数，然后将软件 k 从 0 到 1 默认，将其步长设为 0.01，则一共有 54 个值，在这里只对 10 个进行列出，将第二列到第四列作为标准化，规范化的岭回归系数。若 k 值为 0.21，回归系数向稳定方向发展，则可以得出这样标准化回归方程，计算出 R2=0.964，F=167.325。从这一方程可以发现，第一产业增加值较少贡献于税收收入，每增加 1 单位的第一产业增加值，税收仅仅获得 0.18 个单位的增加；第二和第三产业增加值较大贡献于税收增长，这一现象是由税收收入较大征收比重的第二和第三产业流转税造成的。 三、税收反作用于经
8、济 根据有关经济原理，任何税收都将造成人们自身可支配收入的减少，其容易直接导致资本的减少或对资金积累产生影响，所以说，税收是经济发展的障碍。税收往往通过主要税种、税制结构及宏观税负水平等对宏观经济发生作用。 （一）经济增长与宏观税负的相关性分析 样本选取来源于 1985 年2010 年的相关数据。结合经济增长理论可以发现，经济增长主要受劳动力和投资等因素的影响。因此，在进行分析事，将宏观税负（Trate） 、劳动力增长率（Lr） 、投资增长率（Ir）作为自变量，将 GDP 增长率（GDPr）视为因变量进行回归分析，可以得到回归方程，从而计算出 R2= 0.882。根据回归情况可知，拟合较好。税
9、收变量前面的回归系数为负可以看出每增加一个百分点的宏观税负，将现将 0.28 个百分点的经济增长率。同时，劳动力较大贡献于 GDP 也是受我国经济劳动密集型产业影响。 （二）经济增长受宏观税负的影响 受税收对劳动力收入、投资收益等存在影响因素的制约，其往往从劳动力和投资两个方面对经济增长形成影响。因此要对经济增长与宏观税负的回归分析，根据 1985 年2010 年数据，首先对投资与税收的相关性进行分析，将属于财政支出范畴的用于经济建设的部分支出增长率（投资的组成部分） 、宏观税负（税收增加了投资成本，减少了投资收益）、研发费用增长率（研发费用受国家建立新技术产业时间的长短及科技实力强弱的影响，
10、越高的研发费用往往能产出越多的技术创新成果，同时也容易吸引较多的创新者从事创业活动，因而使风险投资需求增加）及（良好的经济走势往往能够为外部投资者和资本所有者提供更多的投资机会）等作为自变量（受利率水平对其影响较不明显，因此将其排除在外）进行回归分析，从而可知，投资受宏观税负的影响较小，受研发投入和人均 GDP 影响较大。在对劳动力受宏观税负影响的情况进行分析时，可以将经济增长率、通货膨胀率、宏观税负等作为自变量，将就业视为因变量从而进行回归分析。结果显示，二者之间具有较差的拟合，同时宏观税负前具有正系数，这一结果似乎与理论解释存在偏差。但是，通过分析我国基本情况和正系数关系可知，我国面临着较
11、大的就业压力，拥有较丰富的过剩劳动力，因而就业受税负的负相关影响往往在受沉重的就业压力下很快遭到淹没，从而使税收替代劳动效应的现象在我国较不明显的出现。 （三）经济增长与税制结构相关性分析 根据一般理论，相比于直接税，间接税对经济增长的贡献更大，因此，税制结构的变化（直接税与间接税构成的不同）一定程度上影响着经济发展。为了统一数据，将 1985 年2010 年数据作为分析样本。直接税由外国企业所得税、外商投资企业所得税及企业所得税三部分组成，间接税由关税、消费税、营业税及增值税构成。因此，在进行回归分析时，可以将间接税负（ITr） 、间接税负（DTr） 、劳动力增长率（Lr）及投资增长率（Ir
12、）等作为自变量，将 GDP 增长率（GDPr）作为因变量进行回归，可以得到回归方程并可知 R2=0.893。同样道理，受 t 不显著检验影响，直接税前面系数呈现正数，这一结果有悖于经济理论，因此多重共线性明显。通过岭系数回归的改进可以看出，当 k=0.21 时，回归系数向稳定方向发展，因此可以得出新的回归方程，计算出R2=0.824，SE=5.176，F=7.856.根据回归方程，每增加一个百分比直接税，相应的要降低 0.13 个百分点的经济增长率。这一结果看似不一致与经济理论，但是根据我国国情：较少比重的直接税，且以企业所得税为主导；较小比重的个人所得税；较大比重的第二和第三产业间接税。因此
13、，间接税对经济发展影响较大，特别是对第三产业和第二产业影响较大的结果也可以理解。 四、结语 结合我国经济和税收增长现状，通过回归分析可知，税收增长与经济增长存在着很大的相关性，经济增长为税收快速增长创造了条件，税收增长反作用于经济增长。 参考文献 1刘建民，宋建军.税收增长与经济增长关系的理论分析和实证研究J.财经理论与实践.2008（6） 2林雨，幸伟.我国税收增长与经济增长关系的实证分析J.商场现代化.2008（29） 3雍梅.我国税收增长与经济增长问题的研究J.市场论坛.2008（3） 4曾国安，胡晶晶.20 世纪 90 年代中期以来中国税收增长与经济增长关系分析J.当代经济研究.2009（8） 5高黎，聂华林.税收增长与经济增长关系的实证分析J.税务与经济（长春税务学院学报）.2009（5） 6李红艳.经济增长因素核算探析J.企业导报.2009（8） 7曲世友，倪如意，张丽丽.宏观经济增长与税收增长相关关系研究 J.上海管理科学.2008（4） 8高青.关于经济增长与税收增长几个问题的思考J.税务与经济（长春税务学院学报）.2009（3） 9毛翠英，杨抚生.对我国税收增长与经济增长问题的研究J.南京财经大学学报.2008（3） 注：2008 年湖南省哲学与社会科学基金项目：湖南税收增长与经济增长相关性研究（08YBB017） 。
