1、 1 财务会计学习题答案 . 第二章 货币资产与短期投资 1.（ 1）借：管理费用 850 现金 150 贷：其他应收款 1000 （ 2）借：应付票据 20 000 贷：银行存款 20 000 （ 3）借：其他应收款 1 200 贷：现金 1200 （ 4）借：其他货币资金 150 000 贷：银行存款 150 000 （ 5）借：现金 50 000 贷：银行存款 50 000 2.（ 1）借：短期投资 35 000 应收利息 3 000 贷：银行存款 38 000 （ 2）借：短期投资 45 000 应收股利 400 贷：银行存款 45 400 （ 3）借： 银行存款 50500 贷：短期
2、投资 45 000 应收股利 200 投资收益 5 300 （ 4）借：银行存款 6 800 贷：短期投资 5 000 应收利息 300 投资收益 1 500 第三章 应收项目 1. 贴现所得 =50000-50000*9%*90/360=50000-1125=48875 借：银行存款 48875 财务费用 1125 贷：应收票据 50000 借：应收账款 50000 贷：短期借款 50000 2. 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金 应交增值税 5100 借：银行存 款 34749 财务费用 351 贷：应收账款 35100 3. 97 年应提取的坏账准备 =1
3、20 万 *8 =9600 借：管理费用 9600 贷：坏账准备 6000 98 年应提取的坏账准备 =300 万 *8 -9600=14400 借：管理费用 14400 贷：坏账准备 14400 99 年 借：坏账准备 5000 2 贷：应收账款 5000 99 年应提取的坏账准备 =250 万 *8 -19000=1000 借：管理费用 1000 贷：坏账准备 1000 2000 年 借：应收账款 2000 贷：坏账准备 2000 借：应收账款 1000 贷：坏账准备 1000 2000 年应提取的坏账准备 =190 万 *8 -20000=-6800 借：坏账准备 6800 贷：管理费用
4、 6800 4. 借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金 应交增值税（销项税额） 34000 到期值 =234000+234000*10%*96/360=234000+6240=240240 到期日 =3 月 21 天 +4 月 30 天 +5 月 31 天 +6月 14天 =96 天 6 月 14 日为到期日 贴现期 =4 月 14 天 +5 月 31 天 +6 月 14 天 =59天 贴现所得 =240240-240240*12%*59/360=240240-4724.72=235515.28 借：银行存款 235515.28 贷：应收票据 234000 财务
5、费用 1515.28 借：应收账款 240240 贷：银行存款 240240 借：银行存款 240240 贷：应收账款 240240 第四章 存货 1.（ 1） .借：原材料 40000 应交税金 -增值税 （进） 6800 贷：应付票据 46800 （ 2） . 借：原材料 50300 应交税金 -增值税 （进） 800 贷：应付账款 58500 银行存款 300 （ 3） . 借：在途物资 80800 应交税金 -增值税 （进） 13600 贷：银行存款 94400 （ 4） . 借：应付账款 58500 贷：银行存款 57500 财务费用 1000 50000*2% （ 5） . 借：原
6、材料 80800 贷：在途物资 80800 2. 发出金额 结存金额 （ 1）加权平均法 4 550 4 550 （ 2）移动加权平均法 4 364 4 736 （ 3）先进选出法 4 200 4 900 （ 4）后进选出法 4 700 4 400 3.（ 1）借：物资采购 8200 3 应交税金 -增值税 1394 贷：银行存款 9594 借：原材料 10000 贷：物资采购 10000 借：物资采购 1800 贷：材料成本差异 1800 （ 2）借：生产成本 25000 贷：原材料 25000 （ 3）借：物资采购 32000 应交税金 -增值税 5440 贷：预付账款 37440 借：预
7、付账款 7440 贷：银行存款 7440 借：原材料 30000 贷：物资采购 30000 借：材料成本差异 2000 贷：物资采购 2000 （ 4）借：生产成本 40000 贷：原材料 40000 （ 5）借：物资采购 18400 应交税金 -增值税 3060 贷：银行存款 21460 （ 6）借：原材料 20000 贷：物资采购 20000 借：物 资采购 1600 贷：材料成本差异 1600 （ 7）借：管理费用 5000 贷：原材料 5000 （ 8） 650-1800+2000-1600 差异率 =- 100%=-0.75% 40000+10000+30000+20000 借：生产
8、成本 -487.50 管理费用 -37.50 贷：材料成本差异 -525 （ 9）计算月末结存材料的实际成本： 月末结存材料的计划成本 =（ 800+1200-1400） *50=30 000 月末结存材料的成本差异 =650-1400-525= -225 或 =30 000* -0.75%= -225 月末结存材料的实际成本 =30 000-225=29775 4. 4 月销售成本 =71000（ 1-8%） =65320 4 月末结存商品成本 =84000+55000-65320=73680 5 月销售成本 =76000（ 1-8%） =69920 5 月末结存商品成本 =73680+63
9、000-69920=66760 6 月末结存商品成本 =64440 6 月销售成本 =84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320 （ 71000+76000+69000） -（ 65320+69920+61320） 第二季度实际毛利率 =- 100%=9% 71000+76000+69000 5.（ 1）借： 物资 采购 30000 应交税金 -增值税（进） 5100 贷：银行存款 35100 借：库存商品 41000 贷： 物资 采购 30000 商品进销差价 11000 （ 2）借： 物资 采购 45000 4 应交税金 -增值税（进）
10、7650 营业费用 500 贷：银行存款 53150 （ 3）借：银行存款 74880 贷：主营业务收入 64000 应交税金 -增值税 （销） 10880 借：主营业务成本 74880 贷：库存商品 74880 （ 4）借：库存商品 58500 贷： 物资 采购 45000 商品进销差价 13500 （ 5）借： 物资 采购 60000 应交税金 -增值税 （进） 10200 贷：银行存款 70200 借：库存商品 80000 贷： 物资 采购 60000 商品进销差价 20000 （ 6）借：库存商品 3000 贷：商品进销差价 3000 （ 7）借：银行存款 58500 贷：主营业务收入
11、 50000 应交税金 -增值税（销） 8500 借：主营业务成本 58500 贷：库存商品 58500 （ 8）可供分配的商品进销差价 =5670+11000+13500+20000+3000=53 170 本期已销商品零售价 =58 500+74 880=133 380 期末结存商品零售价 =71 120 53 170 差价率 - = 26% 133 380+71 120 本期销售商品实现的进销差价 =（ 74880+58500） 26%=34678.80 借：商品进销差价 34678.80 贷：主营业务成本 34678.80 结存商品未实现的进销差价 =53 170-34678.80=1
12、8491.20 结存商品的实际成本 =71120-18491.20=52628.80 6. 品种 成本 市价 选定 存货价值 数量 选定 存货总价值 总成本 重置 成本 可变现净值 （上限） 可变现净值 （下限） A 340 460 490 367.50 367.50 10 3675 3400 B 400 380 375 281.25 375.00 200 75000 80000 C 460 409 530 397.50 409.00 150 61350 69000 D 320 310 368 276.00 310.00 60 18600 19200 E 280 355 316 237.00
13、280.00 300 84000 76000 F 360 404 500 375.00 360.00 100 36000 36000 合计 - - - - - - 278625 283600 借：管理费用 4975 贷：存货跌价准备 4975 第五章 长期投资 1 （ 1）计算投资成本 成交 价 (50 000 24 24) 1 212 000 加：税费 6 400 5 投资成本 1 218 400 （ 2）购入时的会计分录 借：长期股权投资 股票投资（开通公司投资成本） 1 218 400 贷：银行存款 1 218 400 （ 3）开通公司宣告分派 1998 年现金股利 借：应收股利 20
14、000(50 000 0.40) 贷：长期股权投资 股票投资（开通公司投资成本） 20 000 （ 4）开通公司宣告分派 1999 年现金股利 兴华公司 1999 年应享有的投资收益 =50 000 4（ 10/12） =166 667（元） 兴华公司分派现金股利应冲减的投资成本 =50 000 5 166 667 = 83 333（元） 借：应收股利 250 000（ 50 000 5） 贷：长期股权投资 股票投资（开通公司投资成本） 83 333 投资收益 166 667 2 （ 1）计算投资成本 成交价 1 400 000 加：税费 3 600 减：应收股利 150 000 投资成本 1
15、 253 600 购入时的会计分录 借：长期股权投资 股票投资（丙企业投资成本） 1 253 600 应收股利 150 000 贷：银行存款 1 403 600 结转投资差额 借：长期股权投资 股票 投资（丙企业股权投资差额） 128 600 贷：长期股权投资 股票投资（丙企业投资成本） 128 600 借：银行存款 150 000 贷：应收股利 150 000 （ 2）乙企业宣告分派股利 借：应收股利 乙企业 320 000 贷：长期股权投资 股票投资（乙企业损益调整） 320 000 确认投资收益 借：长期股权投资 股票投资 （乙企业损益调整） 640 000 贷：投资收益 640 000
16、 （ 4）确认对丙企业投资收益 借：长期股权投资 股票投资（丙企业损益调整） 112 500（ 600000 25% 9 12） 贷：投资收益 112 500 （ 5）摊销股权投资差额 借：投资收益 9645 贷：长期股权投资 股票投资（丙企业股权投资差额） 9645(12 8600 10 9 12) 12 3 （ 1） 购入债券 借：长期债权投资 债券投资 （面值） 160 000 长期债权投资 债券投资 （溢价） 10 800 贷：银行存款 170 800 2000 年 12 月 31 日结算应收利息、摊销溢价 直线法摊销溢价 票面利息 =160000 10% 6 12=8000（元） 摊
17、销溢价 =10800（ 4 2） =1350（元） 投资收益 =8000 1351 =6650（元） 借：应收利息 8 000 贷：长期债权投资 债券投资（溢价） 1 350 6 投资收益 6 650 以后 3年半中，每年 12月 31日和 6月 30日同上。 2001年 1月 1日收到利息 借： 银行存款 8000 贷：应收利息 8000 以后 3年半中，每年 1月 1日和 7月 1日同上。 2004年 7月 1日收回债券款 借：银行存款 160 000 贷：长期债权投资 债券投资 （面值） 160 000 实际利率法摊销溢价，见下表。 实际利率摊销法 单位：元 结息日期 借：应收利息 贷：
18、投资收益 贷：长期债权投资 -溢价 长期债权投资 账面价值 （ 1） （ 2） =160000 10%6/12 （ 3） =每期期初账面价值 8% 6/12 （ 4） =（ 2） （ 3） （ 5） = 每期期初 账面价值 （ 4） 2000 7 1 2000 12 31 2001 6 30 2001 12 31 2002 6 30 2002 12 31 2003 6 30 2003 12 31 2004 6 30 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 6832 6782 6737 6686 6634 6579 6522 6428（注） 1168 12
19、18 1263 1314 1366 1421 1478 1572 170 800 169632 168414 167151 165837 164471 163050 161572 160000 合计 640000 53200 10800 收到利息和债券到期收回债券款的会计分录与直线法摊销溢价相同。 （ 2） 折价购入债券 借：长期债权投资 债券投资 （面值） 160 000 贷：长期债权投资 债券投资 （折价） 10 320 银行存款 149 680 2000 年 12 月 31 日结算应收利息、摊销溢价 直线法摊销溢价 票面利息 =160000 10% 6 12=8000（元） 摊销折价 =
20、10320（ 4 2） =1290（元） 投资收益 =8000 + 1290 =9290（元） 借：应收利息 8 000 长期债权投资 债券投资（折价） 1 290 贷：投资收益 9 290 以后 3年半中，每年 12月 31日和 6月 30日同上。 2001年 1月 1日收到利息 借： 银行存款 8000 贷：应收利息 8000 以后 3年半中，每年 1月 1日和 7月 1日同上。 2004年 7月 1日收回债券款 借：银行存款 160 000 贷：长期债权投资 债券投资 （面值） 160 000 实际利率法摊销折价，见下表。 7 实际利率摊销法 单位：元 结息日期 借：应收利息 贷：投资收
21、益 借：长期债权投资 长期债权投资账面价 值 （ 1） （ 2） =160000 10% 6/12 （ 3） =每期期初账面价值 12% 6/12 （ 4） =（ 3） （ 2） （ 5） = 每期期初 账面价值 +（ 4） 2000 7 1 2000 12 31 2001 6 30 2001 12 31 2002 6 30 2002 12 31 2003 6 30 2003 12 31 2004 6 30 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8981 9040 9102 9168 9238 9313 9391 10087 981 1040 1102
22、 1168 1238 1313 1391 2087 149680 150661 151701 152803 153971 155209 156522 157913 160000 合计 640000 74320 10320 收到利息和债券到期收回债券款的会计分录与直线法摊销折价相同。 4 （ 1）购入债券 借：长期债权投资 债券投资 （面值） 400 000 应收利息 16 000 （ 400000 12% 4 12） 贷：银行存款 416 000 （ 2）每月结算应收利息 票面利息 =400000 12% 1 12=4000（元） 借：应收利息 4 000 贷：投资收益 4 000 （ 3）收
23、到半年利息 借：银行存款 24 000 贷：应收利息 24 000 第六章 固定资产 1 (1)1991 年 8 月 31 日计提折旧的分录： 设备原价 60000 (1 2%)+4200 63000(元 ) 月折旧额 63000 10 12 525(元 ) 借：制造费用 525 贷：累计折旧 525 (2)2000 年 7 月 1 日改造时： 借：在建工程 24 000 贷：银行存款 24 000 借：固定资产 24 000 贷：在建工程 24 000 此时；固定资产价值为： 63000+24000=87000（元） 已提折旧： 525 108= 56700（元） （其中 108： 91 年
24、 5 个月、 92 年 99 年 96个月和 2000年 7个月） 未提折旧： 87000 56700=30300（元） 每月折旧： 30300 5 12=505（元） 2000 年 8 月 31 日 折旧分录为： 借：制造费用 505 贷：累计折旧 505 2 （ 1）借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000 8 （ 2）借：在建工程 厂房 2 500 000 贷：银行存款 2 500 000 （ 3）借：在建工程 厂房 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000 （ 4）借：在建工程 厂房 200 000 贷：长期借款 200 000 （ 5）借：固定资
25、产 4 200 000 贷：在建工程 厂房 4 200 000 3. A 公司会计处理如下： 换入资产入账价值（ 150000 15000）十 10000 145000(元 ) 借：固定资产清理 135 000 累计折旧 15 000 借：固定资产清理 135 000 累计折旧 15 000 贷：固定资产 福特汽车 150000 借：固定资产 通用汽车 145 000 贷：固定资产清理 135 000 银行存款 10 000 B 公司会计处理如下： 应确认的损益 1 (136000 170000) 10000 2000(元 ) 换入资产人账价值 136000+200-10000 128000(
26、元 ) 借：固定资产清理 136 000 累计折旧 64 000 贷：固定资产 通用汽车 200 000 借：固定资产 福特汽车 128 000 银行存款 10 000 贷：固定资产清理 136 000 营业外收人 2 000 4（ 1）平均年限法年折旧额 = （ 19 000 1000） /5=3600（元） 平均年限法月折旧率 = （ 3600/12） /19000=1.6% （ 2）工作量法每小时折旧额 = （ 19 000 1000） /6000=3（元 /小时） 工作量法第一年折旧额 = 1000 3 = 3000（元） 工作量法第二年折旧额 = 1200 3 = 3600（元） 工
27、作量法第三年折旧额 = 1 500 3 = 4 500（元） （ 3） 年数总和法第一年折旧额 = （ 19 000 1 000）（ 5/15） =6 000（元） 年数总和法第二年折旧额 = （ 19 000 1 000）（ 4/15） =4 800（元） 年数总和法第三年折旧额 = （ 19 000 1 000）（ 3/15） =3 600（元） （ 4）双倍余额递减法第一年折旧额 = 19 000 40% =7 600（元） 双倍余额递减法第四年折旧额 = 19 000-1000 （ 7 600+4 560+2 736） /2 =1 552（ 元） 5 （ 1）计算固定资产已提折旧额：
28、累计折旧 81 000（ 1-5%） /10 7 5 57 713(元 ) （ 2）结转固定资产净值： 借：固定资产清理 23 287 累计折旧 57 713 贷：固定资产 81 000 （ 3）支付清理费： 借：固定资产清理 450 贷：银行存款 45 （ 4）收回残料入库： 借：原材料 1 200 贷： 固定资产清理 1 200 （ 5）应收赔款： 9 借：其他应收款 3 000 贷：固定资产清理 3 000 （ 6）结转固定资产清理损益， 借：营业外支出 19 537 贷：固定资产清理 19 537 第七章 无形资产和其他长期资产 1借：无形资产 80000 贷：递延税款 26400 资
29、本公积 53600 2借：银行存款 8000 贷：无形资产 6000 应交税金应交营业税 400 营业外收入出售无形资产收益 1600 3借：长期股权投资其他股权投资 150000 贷：无形资产 150000 4（ 1） 借：无形资产 800000 贷：银行存款 800000 （ 2） 借：管理费用无形资产摊销 80000 贷：无形资产 80000 （ 3） 借：银行存款 600000 贷：无形资产 480000 应交税金应交营业税 30000 营业外收入出售无形资产收益 90000 5（ 1） 借：银行存款 600000 贷：无形资产 600000 （ 2） 借：管理费用无形资产摊销 600
30、00 贷：无形资产 60000 借：银行存款 400000 贷：无形资产 300000 应交税金应交营业税 20000 营业外收入出售无形资产收益 80000 6（ 1）各年正常平均利润 3000000 10 300000（元） 各年超额利润（ 350000 300000）（ 380000 300000） 之和 (360000-300000) （ 370000 300000） （ 365000 300000） 325000（元） 商誉估价 325000 （ 2）企业年平均利润额 1825000/5 365000（元） 正常平均利润额 3000000 10 30000（元） 平均年度超额利润 3
31、65000 300000 65000（元） 3 年的超额利润 65000 3 195000（元） 商誉估价为 195000 元。 （ 3） 5 年平均利润、资本化后的金额 365000 10 3650000（元） 商誉价值 3650000 300000 650000（元） （ 4） 5 年平均超额利润 365000 300000 65000（元） 企业实际利润率 365000 300000 100 12.17 商誉价值 65000 12.17 =534100.24（元） 7（ 1）借：长期待摊费用 30000 贷：银行存款 30000 （ 2）借：管理费用 500 贷：长期待摊费用 500 第
32、八章 流动负债与预计负债 10 1采用本息一并支付的预提方法核算 （ 1）取得借款时： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 （ 2） 1 2 月预提借款利息时 借：财务费用 1600 （ 200000 9.6 12） 贷：预提费用 1600 （ 3） 3 月末归还短期借款本金和利息时： 借：短期借款 200000 预提费用 3200 财务费用 1600 贷：银行存款 204800 2 按月支付利息 （ 1）取得借款时，编制与上述（！）相同的分录。 （ 2） 4 5 月份各月实际支付利息时： 借：财务费用 1600 贷：银行存款 1600 （ 3）归还借款和利息 时： 借：短
33、期借款 200000 财务费用 1600 贷：银行存款 201600 练习题二 1 采用净值法进行核算 （ 1） 购进材料时： 借：物资采购 15625.60 16000（ 16000+2720） 2 应交税金应交增值税（进项税额） 2720 （ 16000 17 2720） 贷：应付账款 18345.60 （ 2） 如在 7 月 10 日支付款项 借：应付账款 18345.60 贷：银行存款 18345.60 （ 3） 如在 7 月 21 日支付款项 借：应付账款 18345.60 财务费用 187.20（ 16000 16000 17） 1 贷：银行存款 18532.80 (4) 如在 8 月 7 日付款 借：应付账款 18345.60 财务费用 374.40 (16000+16000 17 ) 2 贷：银行存款 18720 2采用总价法核算 （ 1） 7 月 5 日购进材料 借：物资采购 16000 应交税金应交增值税（进项税额） 2720 贷：应付账款 18720 （ 2） 如在 7 月 10 日付款 借：应付账款 18720 贷：财务费用 374.40（ 18720 2） 银行存款 18345.60（ 18720 18720 2） （ 3） 如在 7 月 21 日付款 借：应付账款 18720
