1、1非营利组织会计习题一、计算题某事业单位 7 月 1 日销售商品收到一张承兑的带息商业汇票，汇票利息为10，票面额为 80000 元，75 天到期。7 月 16 日，该单位以此票据向银行贴现，银行贴现年利率为 9。要求：计算贴现净额。商业汇票到期额 = 80000 + 80000 * 10% * 75/360 =80000+1667 = 81667贴现利息 = 81667 * 9% * 60/360 = 1225贴现净额 = 81667 - 1225 = 80442二、业务处理题（一）资料：某市财政 2010 年发生如下经济业务：1、收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计
2、112 900 元，具体科目和余额为：“税收收入-增值税”85 400 元，“税收收入-城市维护建设税”23 500 元，“非税收入-行政事业性收费收入”2 400 元，“非税收入-罚没收入”1 600 元。借：国库存款 112900 贷：一般预算收入 112900 同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：税收收入增值税 85400 税收收入城市维护建设税 23500 非税收入行政事业性收费收入 2400 非税收入罚没收入 16002、收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，补助收入合计 10 400 元，一般预算补助 7 800 元，基金预算补助 2 600 元。借：国库存款 10
3、400贷：补助收入 104002同时，在“补助收入”明细账的贷方登记如下：一般预算补助 7800基金预算补助 26003、以财政直接支付的方式支付一般预算资金共计 133 500 元。借：一般预算支出 133500贷：国库存款 1335004、以财政授权支付的方式支付一般预算资金共计 109 900 元。借：一般预算支出 109900贷：国库存款 1099005、贷付给某用款单位的某项贷款 50 万元，逾期已久，不能收回，经审查成为呆账；三个月后，该笔呆账按规定程序报批核销。借：财政周转金 500000 贷：待处理财政周转金 5000006、收到省财政通知，将原来借给市财政的 320 000
4、元转作对该市财政的一般预算补助款。借：借出财政周转金 320000 贷：其他财政存款 3200007、市财政根据相关的文件，向粮食管理部门拨付粮食风险基金 117 000 元。借：专用基金支出-粮食风险基金 117000 贷：其他财政存款基金专用存款 1170008、收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，转移性收入合计 74 000 元，具体科目和金额为：“返还性收入增值税和消费税税收返还收入”312 000 元，“一般性转移支付收入公共安全转移支付收入”33 000 元，“专项转移支付收入教育专项补助收入”25 000 元，“政府性基金补助收入”4 000 元。借：国库存款 74000
5、 贷：补助收入 74000同时，在“补助收入”明细账的贷方登记如下：返还性收入增值税和消费税税收返还收入 12000一般性转移支付收入公共安全转移支付收入 33000专项转移支付收入教育专项补助收入 25000政府性基金补助收入 40009、某市国库支付中心采用财政直接支付方式，通过财政零余额账户为某预算单位支付一般预算资金 268 000 元，基金预算资金 24 000 元。并于发生财政直接支付业务的当日向财政国库管理机构报告财务预算资金的支付情况，其中报告财政直接支付资金 292 000 元。10、某市财政国库支付中心经国库管理部门批准，向有关预算单位零余额账户代理银行发送预算额度通知书，
6、下达预算资金财政授权支付使用额度 255 000 元。某日收到有关预算单位财政授权支付代理银行交来的报告，其中报告预算单位以财政授权支付方式使用了一般预算资金 38 000 元。411、在国库存款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入 38 500 元，具体科目和金额为：“税收收入-企业所得税”38 500 元。在上年度账上 借：在途款 38500 贷：一般预算收入 38500 同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：税收收入-企业所得税 38500在新年度账上 借：国库存款一般预算存款 38500 贷：在途款 38500 12、收到人民银行国库报来的预算收入日报表，其中，国有资本经营
7、收入合计 11 200 元，具体科目和金额为“利润收入 建筑施工企业利润收入”11 200 元。借：国库存款 11200 贷：国有资本经营预算收入 11200 同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的贷方登记如下： 利润收入建筑施工企业利润收入 1120013、根据财政体制结算的规定，年终计算出本级财政应获得上级某省财政补助的预算款项计 36 400 元。其中，一般预算款项计 34 000 元，政府性基金预算款项计 2 400 元。要求：根据以上资料，为该市财政编制有关的会计分录。借：与上级往来-一般预算资金 34000 与上级往来-基金预算资金 2400 贷：补助收入 36400（二）某市政
8、府所属某行政单位没有财政政府性基金预算拨入经费和财政政府5性基金预算经费支出的业务。2010 年该行政单位发生如下经济业务：1、收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔基本支出，具体科目和金额为：“基本支出人员经费”7 850 元。借：经费支出 7850 贷：拨入经费 7850 同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下： 基本支出人员经费 78502、收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书，其中列示收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，具体科目和金额为“基本支出日常公用经费”8 620 元。借：零余额账户用款额度 8620 贷：拨入经费 8
9、620 同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下： 基本支出日常公用经费 86203、收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出预算经费，具体科目和金额为“项目支出信息网络构建”6 930 元。借：经费支出 6930 贷：拨入经费 6930 同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下： 项目支出信息网络构建 69204、收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的一笔预算外资金，具体科目和金额为：“基本支出日常公用经费”1 220 元，款项存入开户银行。借：银行存款 1120 贷：预算外资金收入 1120 同时，在“预算外资金收入”明细账的贷方登记如
10、下： 6基本支出日常公用经费 12205、通过单位零余额账户支付了一笔基本支出预算经费，具体科目和金额为：“经费支出基本支出日常公用经费”1230 元。借：经费支出基本支出日常公用经费 1230 贷：零余额账户用款额度 12306、收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔基本支出，具体科目和金额为：“基本支出人员经费”7 850 元。借：经费支出 7850 贷：拨入经费 7850 同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下： 基本支出人员经费 78507、收到从财政专户返回预算外资金 80 000 元，其中 60 000 元作为基本经费，20 000
11、元作为项目经费。8、收到其代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政部门拨入一笔一般预算资金财政授权支付用款额度 22 000 元，规定用于有关的基本支出，具体科目和金额为“基本支出日常公用经费”22 000 元，同时，收到财政部门拨入一笔政府性基金预算财政授权支付用款额度 5 000 元，规定用于有关的项目支出。借：零余额账户用款额度 27000 贷：拨入经费 27000 同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下： 财政一般预算拨入经费基本支出日常公用经费 220007财政一般预算拨入经费项目支出 50009、通过单位零余额账户使用财政一般预算经费购买一台办公设备，计 46 500 元。
12、该办公设备的购买列入项目支出预算。借：经费支出 46500 贷：零余额账户用款额度 46500 同时，在“经费支出”明细账的借方登记如下： 财政一般预算经费支出项目支出 借：固定资产 46500 贷：固定资产 4650010、年终本年度财政直接支付实际发生数为 457 000 元，当年财政直接支付用款额度为 460 000 元，行政单位存在尚未使用的财政直接支付用款额度x，具体所属的科目为：“拨入经费财政一般预算拨入经费基本支出人员经费”。借：财政应返还额度 x贷：零余额账户用款额度 x 同时， 借：财政应返还额度 460000-(x+457000) 贷：零余额账户用款额度 460000-(x
13、+457000) 11、年末，本年度财政授权支付实际发生数为 422 600 元，当年财政授权支付用款额度为 424 000 元，财政部门已经将单位 零余额账户的财政授权支付用款额度全部下达到代理银行。要求：根据以上资料，为该行政单位编制有关的会计分录。借：财政应返还额度 1400贷：零余额账户用款额度 1400 8（三）某事业单位 2010 年末有关资料如下：1、年初，经批准恢复上年末尚未使用的财政授权支付额度 1 000 元，同时，收到财政部门下达的上年末尚未收到的财政授权支付用款额度 600 元。借：零余额账户用款额度 1600贷：财政应返还额度 16002、经批准使用上年末尚未使用的财
14、政直接支付用款额度 550 元，支付事业活动中发生的专用材料费。具体科目和金额为：“财政拨款支出以前年度财政拨款结余支出基本支出日常公用经费”550 元。借：事业支出 550贷：财政应返还额度 550同时，在“事业支出”明细账的贷方登记如下： 财政拨款支出以前年度财政拨款结余支出基本支出日常公用经费 5503、通过财政直接支付购买一批材料，价格为 10 000 元，增值税为 1 700元，材料已验收入库。借：材料 10000应交税金应交增值税 1170贷：事业支出 11704、该事业单位职工工资由财政直接支付，本月在职职工的基本工资 150 000 元，津贴 50 000 元。借：应付工资 2
15、0000贷：财政补助收入基本支出 200005、以一项土地使用权对外作权益性投资，该项土地使用权的评估价值为234 000 元，账面原价为 221 000 元。借：对外投资其他投资 2340009贷：无形资产 2340006、收到财政部门委托其代理银行转来财政直接支付入账通知书，财政部门为事业单位支付了一笔为开展某专项业务活动所发生的事业经费，具体科目和金额为“项目支出”54 800 元。借：事业支出 54800贷：财政补助收入 54800同时，在“财政补助收入”明细账的贷方登记如下： 项目支出 548007、收到财政部门从财政预算外资金专户核拨的一笔财政预算外资金，用途为项目支出，具体科目和
16、金额为：“项目支出”69 600 元。借：银行存款 69600贷：财政专户返还收入 69600同时，在“财政专户返还收入”明细账的贷方登记如下： 项目支出 696008、（1）有关财政性资金收入账户的余额如表 1 所示。表 1 单位：元账户名称 贷方余额财政补助收入（借）基本支出人员经费 35 200财政补助收入基本支出日常公用经费 28 900财政补助收入项目支出专用设备购置 12 500合计 76 600借：财政补助收入 76600贷：财政拨款结余 76600同时，在“财政拨款结余”明细账的贷方登记如下： 当年财政拨款结余基本支出结余人员经费 35200当年财政拨款结余基本支出结余日常公用
17、经费 2890010当年财政拨款结余项目支出结余专用设备购置 12500（2）有关事业支出账户中财政性资金支出明细账的余额如表 2 所示。表 2 单位：元账户名称 借方余额财政拨款支出当年财政拨款支出基本支出人员经费 34 200财政拨款支出（贷）当年财政拨款支出基本支出日常公用经费8 900财政拨款支出当年财政拨款支出项目支出专用设备购置12 500财政拨款支出以前年度财政拨款结余支出项目支出专用设备购置400合计 76 000借：财政拨款结余 76000贷：事业支出财政拨款支出 76000同时，在“财政拨款结余”明细账的借方登记如下： 当年财政拨款结余基本支出结余人员经费 34200当年财政拨款结余基本支出结余日常公用经费 8900当年财政拨款结余项目支出结余专用设备购置 12500（3）有关事业活动过程中非财政性资金收入账户的余额如表 3 所示。表 3 单位：元账户名称 贷方余额事业收入（借）基本支出日常公用经费 700其他收入（借）基本支出日常公用经费 100 800合计借：事业收入基本支出日常公用经费 76000其他收入基本支出日常公用经费 100800贷：事业结余 101500同时，在“事业结余”明细账的贷方登记如下：
