1、公司治理与内部审计的关系探析摘要：随着近年来企业风险事件不断发生，企业内部控制也受到愈来愈多重视。公司治理和内部审计是企业内部控制两个重要的组成部分，公司治理是保障内部控制的组织结构，内部审计是保障内部控制的管理机制。一直以来，我国内部审计对公司的作用不能充分发挥。本文试图分析公司治理和内部审计的关系，以此为基础提出改进我国企业内部审计的措施。 关键词：公司治理；内部审计；措施 随着我国“财务丑闻”的不断发生，现行内部审计的局限性日益显现出来，改善企业内部控制，完善公司治理已成为我国企业越来越迫切的要求。因此，应正确认识内部审计与公司治理的联系，进一步完善内部审计，使内部审计与公司治理形成良性
2、互动，促进企业的协调发展。 一、公司治理与内部审计相关理论概述 1.公司治理 公司治理是一种对公司进行管理和控制的体系。它既对公司的各个参与者做出责任明确和权利分布，也规定了公司事务的执行与决策的规则和程序。同时，公司治理对公司经营目标及达到这些目标的措施做出建议。公司治理的最终目标是降低公司成本，实现公司利益最大化。 2.内部审计 内部审计是一种为提高公司运作效率与公司效益而设立的相对独立的保证工作与咨询活动，它通过一套系统而规范的方式来对企业的风险管理、内部控制及治理程序做出评价，从而控制公司成本费用，最大限度提高公司效率和竞争力。 二、内部审计在公司治理中的作用 1.有效改善公司信息不对
3、称 内部审计人员通过对财务资料进行审计并向相关部门提供真实数据，对管理层的会计信息编报权力进行一定程度的约束，从而改善信息失衡问题。 2.有利于完善公司治理机制 公司尤其是上市公司内部审计通常具有以下特征：股东大会代表充分了解公司的经营状况，以减少决策风险；公司管理层能够客观反映公司控制管理的薄弱环节，从而防范经营风险；内部审计能够对公司内部控制状况进行管理，从而降低审计风险。因此，内部审计能够通过弥补外部审计的不足，完善公司治理。 3.促进企业增值 内部审计能够通过合同审计、工程审计等工作减少公司不必要的损失，帮助企业增值。同时，内部审计通过及时发现企业在运营和决策中存在的问题，提出改进建议
4、，促进企业提高经济效益，也能够促进企业增值。此外，内部审计也能对公司管理者产生一定的约束，使其努力改善工作绩效，客观上也能帮助企业增值。 三、我国公司治理中内部审计的现状 1.公司治理与内部审计脱节 我国企业公司治理与内部审计存在脱节。目前，我国企业的内部审计机构多隶属于企业管理层，由企业高管授权并开展审计工作，或者审计机构设置于与其他职能部门平行的地位，或者与其他部门合并。即使审计机构直接隶属于董事会，然而由于董事会人员与高管人员的高度重合，在一定程度上还是属于管理层的管辖范围，使得内部审计工作无法独立、客观地开展。 2.内部审计职责定位不够明确 内部审计人员既要配合外部审计人员工作，对企业
5、管理当局行为进行监督，又要管理企业内部控制工作。这种双重的职责与身份使得内部审计人员对内部审计工作没有明确清醒的认识，其工作质量和工作效率也大打折扣。我国企业普遍存在的重生产轻管理的问题使得我国企业的内部管理不到位，同样限制了企业内部审计明确的职责定位。此外，企业内部审计人员对内部审计的工作内容和工作性质也认识不足，也在一定程度上造成内部审计职能发挥不够。有些内部审计人员审计能力不足或认为内审机构的设置只是为了帮助领导者应付检查，同样会使内审机构的职能无法充分发挥。 3.内部审计尚不够独立客观 独立客观是内部审计的基本原则，也是内部审计人员开展审计工作的基本前提，只有与审计活动保持独立关系，内
6、部审计人员才能做出公正、客观的评估和判断。然而，由于我国企业内部审计人员缺乏良好的审计素质及内部审计机构和组织形式的问题，使得我国企业的审计工作无法保证其权威性、客观性和独立性。 四、改进内部审计，完善公司治理的措施 1.设置合理的内部审计机构 企业应借鉴西方发达国家内部审计机构设置的经验，结合企业自身特点设置合理的内部审计机构。例如，一些规模较小，公司制度尚不规范的企业，其内部审计机构可直接设置在总经理领导下，配备若干名专业内审人员；一些规模中等，经营活动比较简单的公司，可只设内审部门且其地位高于其他各职能部门；那些规模较大的公司，则可将内审机构设置于在监事会或者董事会下。 2.加强企业对内
7、审工作的重视 管理人员和内部审计人员都应该加强对内部审计工作的重视，它是企业组织的重要一环，能够通过监管企业的经营活动提高企业的经济效益。同时，企业内部管理人员应积极转变观念，从审计的被动接受者转变为内部审计的主动接受者，邀请公司审计人员对本部门工作进行审计，以此来促进本部门提高工作效率。 3.改善企业内部组织结构 内审机构和内审人员只有保持充分的独立性，内审工作才能顺利开展。因此，企业有必要设置独立于其他职能部门的内部审计机构，要提高内审机构的直属领导地位；要配备专职的审计人员，领导体制的选择上也应避免其审计人员同时参与财会工作、审计工作和公司业务的情况出现，从而保证审计工作的客观与权威。 五、结论 企业要取得长远发展，就必须理清公司治理与企业内部审计之间的关系。但是我们也应该看到，企业公司治理模式多是基于国外先进的体制下，我国市场经济尚不够发达，法制观念也不够完善，不能照搬国外先进的经济模式。因此，要想真正达到内部审计与公司治理的融合，还需要众多专业人士的探索。 参考文献： 1强海丹.公司治理中内部审计的角色定位和职能重构D.兰州商学院，2009. 2李志.引入能力成熟度模型的企业内部控制评价研究D.长沙理工大学，2011. （作者单位：青海盐湖工业股份有限公司监审部）
