1、1第 4 章生产与费用循环审计案例思考题案例一迅捷股份有限公司存货审计案例三、练习思考题1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。2.盘点的准备工作应包括哪些？答：盘点的准备工作应包括：第一编制连续编号的盘点标签或盘点清单，确
2、定盘点顺序，有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。第二应了解有关财产物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵守情况进行评估，发现存在的薄弱环节，明确盘点的重点。第三做好盘点人员的准备，盘点是企业的大事，企业领导和有关人员都应参加，通过开盘点预备会议，将盘点计划或指令落实到每一个参与者。3.注册会计师林琳在对 A 公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现 A公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点不够认真；（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A 公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入 A 公司存货项
3、目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？答：针对情况（1） ，注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员进行监盘和抽点；针对情况（2） ，注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情况（3） ，注册会计师林琳应对期末存货进行截止期测试；针对情况（4） ，注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止期测试等程序。案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例练习思考三1.通过对表 4-4 的审查，你对被审计单位的四种产品有哪些了解？答：从表 44 审计人员可以获得以下信息：被审单位有两种产品即 Q 型摩托和Y 型助力车的成本较高，应重点审计；每种产品
4、的村料、人工工资、制造费用比例中，直接材料所占比重是最大的，所以对直接材料的审查应作为重点。2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符，有关数据如下：原材料期初余额 10000 元本期购进原材料 25000 元原材料期末余额 8000 元本期销售材料 3000 元2直接人工成本 15000 元制造费用 12000 元在产品期初余额 23000 元在产品期末余额 25000 元产成品期初余额 40000 元产成品期末余额 38000 元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问
5、题：经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为 38000 元；领而未用的原材料计 3000 元，未做假退料处理；为在建工程发生的人工工资计入生产成本 2000 元；要求:根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表” ，计算结果并得出审计结论。答：生产成本和主营业务成本倒轧表被审计单位名称：三源股份有限公司 编制人：王克审计项目：生产成本和主营业务成本倒轧表 复核人：郑重项 目 未审金额 调整或重做分录 审计金额原材料期初余额 10000.00 10000.00加：本期购入原材料 25000.00 25000.00减：原材料期末余额 8000.00 借 3000.00 11000.00本期销
6、售原材料 3000.00 3000.00直接材料成本 24000.00 21000.00直接人工成本 15000.00 贷 2000.00 13000.00制造费用 12000.00 12000.00生产成本合计 51000.00 46000.00加：在产品期初余额 23000.00 23000.00减：在产品期末余额 25000.00 借 13000.00 38000.00加：产成品期初余额 40000.00 40000.00减：产成品期末余额 38000.00 38000.00主营业务成本合计 51000.00 33000.00审计结论：由于多记产品成本 18000 元，导致多记主营业务成本 18000 元，将影响主营业务利润 18000 元。
