1、论金融审计防范金融风险的作用及措施摘要：随着全球经济一体化趋势的不断加强，金融风险防范成为我国金融机构和政府部门及社会各界共同关注的一个重要问题。金融风险具有十分严重的社会危害性。金融审计在防范化解金融风险隐患中，应当充分发挥自身优势，利用信息畅通的渠道优势，承担应有的责任并发挥重要的作用。 关键词：金融风险，金融审计，作用，措施 中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号： 金融风险作为经济风险的一种，是指金融机构在经营过程中由于决策失误、客观情况变化或其他原因致使资金、财产、信誉遭受损失的可能性。一家金融机构产生的风险，所带来的后果往往超越其自身影响到整个金融体系的稳健运行，甚至引
2、发危机。因此，在分业经营、分业监管的环境下，金融审计如何发挥自身优势，揭示和防范金融风险、推动建立健全高效安全的现代金融体系和系统性风险防范机制，显得尤为重要。 一、金融风险概述 随着经济全球化发展，世界经济和政治格局正在发生巨大变革，包括中国在内的世界各国金融体系和风险管理体系都面临前所未有的挑战。金融安全是国家经济安全的核心，金融的安全和稳定离不开有效的金融风险管理。目前我国金融机构的信用风险在上升，不良资产已呈抬头之势，有效地防范信用风险，将是我国金融业长期面对的挑战。除了信用风险，金融机构的市场风险和操作风险也不容小视。 金融风险是经济主体在从事资金融通活动中遭受损失的可能性。主要包括
3、： 1信用风险。它是由于借款人或市场交易对手的违约（无法偿付或者无法按期偿付）而导致损失的可能性。几乎所有的金融交易都涉及信用风险问题。 2市场风险。它是由于市场因素（如利率，汇率，股价以及商品价格等）的波动而导致的金融参与者的资产价值变化的风险。这些市场因素对金融参与者造成的影响可能是直接的，也可能是通过对其竞争者、供应商或者消费者所造成的间接影响。 3操作风险。它是由于金融机构的交易系统不完善，管理失误或其他一些人为错误而导致金融参与者潜在损失的可能性。 4流动性风险。它是金融参与者由于资产流动性降低而导致的可能损失的风险。当金融参与者无法通过变现资产，或者无法减轻资产作为现金等价物来偿付
4、债务时，流动性风险就会发生。 金融是现代经济的核心，金融机制健全，运行稳定，将促进社会资源合理配置和经济有序增长；金融一旦出现问题，将会导致产业结构失衡，甚至把经济发展带入困境。金融机构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁；具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁；一旦发生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。 二、金融审计防范金融风险的作用 1、揭示潜在风险，维护金融安全。 金融审计组织方式由“事后审计” 、 “一审管几年”的模式发展到跟踪审计（调查）模式，强调持续跟踪、主动预警
5、。审计机关能够发挥“免疫系统”功能，尽早识别影响金融安全的各种风险隐患，准确判断风险隐患的严重程度，及时督促纠正问题和规范管理，维护金融安全。 2、及时反馈信息，提供决策依据。 通过审计或审计调查，针对苗头性、倾向性、普遍性问题，在宏观层面深入分析成因，从全局角度反映和揭示问题，从体制机制层面提出积极合理的建议，发挥审计的建设性作用，为政府决策提供依据。 3、有效防范风险，健全机制体制。 一方面揭示和防范金融风险，加强对金融创新的监管，推动建立健全高效安全的现代金融体系和系统性风险防范机制；另一方面，针对金融机构制度和管理上的缺陷，促使其完善内部控制机制，有效防止苗头性问题转变为全局性问题。
6、4、揭露违法行为，保持惩戒力度。 金融审计的一个重大成果就是对重大违法违规问题的查处，揭露隐藏我国金融体系中的一个个“地雷” 。对于在审计中发现的重大问题线索，必须坚持一查到底，及时移送有权处理部门并对后续处理处罚加以跟踪落实。揭露金融领域的重大违法违规问题不仅是为了惩戒违法犯罪分子，也是体现国家审计权威，保持审计监督影响，震慑潜在违法违规行为，促进金融机构平稳健康发展，维护国家金融安全的有力措施。 三、金融审计防范金融风险的措施 1、培养高素质的金融审计人才队伍。 鉴于金融审计的特殊性，加强专业人才队伍建设至关重要。一是加强宏观分析能力培养。金融审计必须要宏观着眼，及时反映宏观经济政策的运行
7、效果。二是加强数据挖掘能力培养。金融业的业务数据标准，为数据分析和挖掘创造了先天条件。有意识地将科学的数据分析运用到审计工作中，锻炼队伍，提高审计效率。三是加快金融业务知识更新。提高审计人员的业务水平，全面提高国家审计人员的综合素质，促使金融审计全面、协调、可持续发展。 2、开展以风险预警为内容的审计。 当前防范金融风险最重要的是监管问题。监管信息不准确、监管不力导致决策失误和制度失灵实际上是最大的风险。在以防范金融风险为目标的前提下，对监管部门的审计重点内容应放在对风险预警体系的健全性和信息真实性的审计评价上。金融风险预警在金融风险防范中至关重要，有效的金融风险预警，可以说是确保金融安全的第
8、一道屏障。风险预警体系的建立健全、预警信息的真实可靠和及时上报，可以使管理当局对金融风险、金融危机采取有效的应对措施，从而避免危害或危害的扩大。 3、及时更新金融审计方法。 金融审计要在防范金融风险中发挥作用，必须树立全新的审计理念，实现从合规性审计向风险性审计、从突击性审计向经常性审计的转变。 首先，要改变审计方式。应立足监督职能，通过审计调查等方法逐步改变滞后的状况。 其次，应改进审计方法。应大力推进以信息网络的方法实施监督，促进经常性审计，降低成本，提高效率。最后，应运用趋势分析、比率分析等方法量化风险。审计中结合内部控制指引的目标、标准、控制活动，抓住重大和可疑业务，结合账户余额和资金
9、划转，确定重点审计内容；根据金融机构各业务循环相对独立、风险主要发生在业务经营与管理脱节的特点，有机结合业务审计与财务审计，运用趋势分析的数学模型，量化经营业务风险。 4、突出金融审计重点。针对容易引发风险的环节和因素，确定审计重点，主要有：(1)国家宏观调控政策的贯彻落实情况。(2)金融资产运营状况，如贷款发放、存量资产的质量尤其是贷款质量、对外投资情况、资产运营效益。(3)或有负债，如对外提供担保、开具保函，开具银行承兑汇票、即期或远期信用证等，有无造成损失或存在潜在风险。(4)资产负债比例管理监控指标的执行情况，包括资本充足率、资产流动性、存贷款比例、中长期贷款比例、单户贷款比例等。(5)内部控制状况。内部控制制度是否健全，控制系统是否有效，有无薄弱环节或明显存在控制与管理上的漏洞。(6)会计资料的真实性。 参考文献 1 王家华国家金融审计的现实矛盾与解决方案J审计与经济研究，2010 年 4 期 2 张军，陈洁，宗文龙后金融危机时代金融审计维护金融安全的初步分析J中央财经大学学报 2011 年第 5 期 3 胡婷金融风险防范与政府金融审计J现代商业，2011年 27 期 4 徐凯国际金融危机背景下加强国家金融审计的再思考J审计与经济研究，2011 年 273 期
