1、浅谈我国中小企业的内部控制问题【摘 要】市场经济大环境下，企业竞争力的提高离不开内部管理水平的提升，而整体管理水平的提升也离不开内部控制制度的有效建立和充分执行。对于众多中小企业而言，如何提升其内控水平日益成为其发展壮大的难题。本文针对现阶段我国中小企业在内部控制方面存在的问题，提出了改进这些问题的一些举措，以期对财务工作者有所启发。 【关键词】中小企业；内部控制；存在问题；建议 内部控制是指企业在经济活动中建立起来的一种部门间相互制约的业务组织形式和职责分工制度，其目的在于有效改善企业经营环境、合理控制成本开支、提高经济效益等。提高中小企业的内部控制水平，是企业不断发展壮大所必须面对的问题。
2、 一、内部控制的原则和主要作用 （1）内部控制的原则。一是尊重法律原则。内部控制制度的建立是企业为了规范其运作秩序，提高其内部各部门间的协作和监督，进而服务于企业的经营效益。企业制定内部制度，必须以尊重国家相关法律法规为前提，确保内部控制制度本身的合法性。二是整体控制和重点控制相结合原则。企业内部制度的建立，必须确保各部门的权力运行都在其监控之下，内控的覆盖面应该涉及到单位各职能部门和相关职能岗位。同时，考虑到某些工作岗位的特殊性，对其的权力运行必须做到重点突出，设计更细更严格的制度来加强对其的监控。三是连续性原则。企业实施内部控制制度，不是一朝一夕的事情，是立足企业战略，放眼于企业长远发展的
3、大背景下。因此，应该保持企业内部控制制度执行的连续性和长期性，确保内控制度深入员工内心、融入公司文化之中。四是经济性原则。企业建立和运行内部控制制度，也应充分考虑其实施成本，不可面面俱到地追求各个部门、各个岗位的全方位监控。应该结合企业业务流程的实际，设计出重点突出、操作性强、运行成本经济合理的内控制度。 （2）内部控制的主要作用。一是保障公司的长期可持续发展。内部制度的建立和执行，最终目的就是服务于企业在发展过程中内部各部门间的有效运作，确保企业在不断发展壮大的过程中，保持企业内部的团结性和凝聚力，为企业实现公司战略和长远发展保驾护航。二是保障企业财产的完整性和安全性。企业财产物资的储备和管
4、理，都需要人的参与。建立和实施企业内部控制制度，有利于约束和监督相关责任人对财产物资的负责权力，防止出现贪污、盗取、滥用等不良行为，保障财产物资的完整性和安全性。三是保障会计资料的准确性和可靠性。企业领导层依赖于根据财务部门提供的相关资料来进一步分析，进而做出企业发展过程中的决策。建立和执行内部控制度，有利于保障公司会计信息资料的准确性和科学性，从而保障了领导层做出决策的可靠性和正确性。 二、中小企业内部控制存在的问题分析 （1）内部制度建设形同虚设，很难发挥实效。对于许多中小企业而言，由于其规模小、经营业务简单、内部管理相对容易等因素，公司内部往往存在有形式上的内控制度，但在实际执行过程中流
5、于形式的问题。（2）权力高度集中，缺乏完善内控制度和流程保障。中小企业大多规模较小，企业内部管理相对简单，这也造成了企业领导“一支笔”审批现象的存在。行政权力高度集中在领导层手上，使应该发挥作用的职能部门和负责人的权力无法得以伸展，使内控制度的权力关键监督点得不到有效的监控和约束。 （3）内部控制设计与执行过于琐碎，造成企业成本上升。对于中小企业而言，在内部制度建设方面容易出现两个极端。有些企业为了严格加强内部控制制度的执行和有效的监管，设置了许多内控监管部门及监管岗位，有的甚至重复设置，造成了内控监管部门的臃肿、工作效率下降、企业管理成本较大上涨的现象。这种情况违反了内控制度建设的经济性原则
6、，反而给企业带来了诸多问题。 三、中小企业内部控制改进建议 （1）风险控制制度建设。风险控制是要求各部门针对本部门的实际，建立起各个风险控制点，从而形成行之有效的内部控制体系，从而对企业财务活动、销售活动、生产活动等进行全面的防范和控制。 （2）不相容岗位分离制度的建立。不相容岗位分离控制要求单位合理设置会计及其相关工作人员的岗位，明确职责权限，形成相互制约和监督的机制。同时要求每项经济业务都要经过两个以及两个以上的部门或人员的处理，确保单位利益不受损害。 （3）预算控制体制的建立。预算控制要求单位加强控制、执行、分析、考核等环节的管理。建立起严格的预算控制体系，有利于保证各部门各司其职，严格按照预算标准来执行，保障企业的整体利益。同时，也有利于企业领导层及时分析和控制部门的预算差异，及时采取改进意见，确保内部控制的执行力。 参 考 文 献 1莫彦霞.加强企业财务内部控制的制度建设J.中国集体经济.2012（17） 2高一华.我国中小企业内部控制评价研究J.中国商贸.2012（22） 3陈超颖.内部控制缺陷对会计信息价值相关性影响实证研究D.北京化工大学.2012
