1、如何核算财政补助结转结余和非财政补助结转一、财政补助结转结余 财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理使用的结转和结余资金。财政补助结转主要账务处理如下： 1.期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记“财政补助收入基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目支出结转） ；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转） ，贷记“事业支出财政补助支出（基本支出、项目支出） ”或“事业支出基本支出（财政补助支出） 、项目支出（财政补助支出） ”科目。 2.年末，完成上述（一）结转后，应对财政
2、补助各明细项目执行情况分析，按有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借或贷记本科目（项目支出结转 项目） ，贷或借记“财政补助结余”科目。 3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度” 、等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。 二、非财政补助结转 非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。非财政补助结转主要账务处理如下： 1.期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，
3、借记“事业收入” 、 “上级补助收入” 、 “附属单位上缴收入” 、 “其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出非财政专项资金支出”或“事业支出 项目支出（非财政专项资金支出） ”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。 2.年末，完成上述（一）结转后，应对非财政补助专项结转资金各项目情况分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（项目） ，贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目 （项目） ，贷记“事业基金”科目。 三、案例 某事
4、业单位年度财政补助收入 900 万元（其中专项资金 200 万元） ，事业收入 5000 万元（其中科研事业收入 1000 万元） ，上级补助收入 200万元，附属单位上缴收入 100 万元，经营收入 600 万元，其他收入 150万元。事业支出 5600 万元（基本支出 4700 万元，其中财政补助基本支出 600 万元；项目支出 900 万元，其中财政补助项目支出 150 万元，科研项目支出 750 万元） ，经营支出 500 万元，上缴上级支出 60 万元，对附属单位补助支出 50 万元。职工福利基金提取比例为非财政拨款结余的25%。 要求： 1.该事业单位收支总结余=收入总额-支出总额
5、=（900+5000+200+100+600+150）-（5600+500+60+50）=740 万元 2.该事业单位财政项目补助结转=财政补助专项拨款-财政补助专项支出=200-150=50 万元，账务处理：借记“零余额账户用款额度 200 万” ，“贷记财政补助收入项目支出 200 万” 。借记“事业支出财政补助项目支出 150 万” ，贷记“零余额账户用款额度 150 万” 。 年底，借记“财政补助收入项目支出 200 万” ，贷记“财政补助结转项目结转 200 万” 。 借记“财政补助结转项目结转 150 万” ，贷记“事业支出 150 万” 。 3.该事业单位基本支出财政补助结转=财
6、政补助基本拨款-财政补助基本支出=700-600=100 万元。账务处理：借记“零余额账户用款额度700 万” ，贷记“财政补助收入基本支出 700 万” 。借记“事业支出财政基本支出 600 万” ，贷记“零余额账户用款额度 600 万” 。 年底，借记“财政补助收入基本支出 700 万” ，贷记“财政补助结转 700 万” 。借记“财政补助结转 600 万” ，贷记“事业支出基本支出600 万” 。 4.该事业单位非财政补助结转=事业专项收入-事业专项支出=1000-750=250 万元。账务处理为，借记“零余额账户用款额度 1000 万” ，贷记“事业收入 1000 万” 。 借记“事业
7、支出 750 万” ， 贷记“零余额账户用款额度 750 万” 。年底，借记“事业收入 1000 万” ， 贷记“非财政补助结转 1000 万” 。 借记“非财政补助结转 750 万” ，贷记“事业支出 750 万” 。 5.该事业单位非财政补助结余=收入总结余-（财政项目补助结转+财政补助基本结转+非财政补助结转）=740-（50+100+250）=340 万元。账务处理为，借记“银行存款 600 万” ，贷记“经营收入 600 万”借记“经营支出 500 万”贷记“银行存款 500 万”借记“经营收入 600 万”贷记“经营结余 600 万”借记“经营结余 500 万”贷记“经营支出 500 万”借记“经营结余额 100 万”贷记“非财政补助结余分配 100 万”收入共计 4450 万，支出共计 4210 万。 6.该事业单位应提取的职工福利基金=非财政补助结余提取比例=34025%=85 万元。账务处理为：借记“非财政补助结余分配 340 万“，贷记“专用基金 85 万” 。 “事业基金 255 万” 。借记“财政应返还额度 240 万” ，贷记“零余额账户用款额度 240 万” 。
