我国税收增长影响因素的计量分析.doc

1、 1 我国税收增长影响因素的计量分析 【摘要】改革开放以来，我国经济迅速发展。伴随着经济体制的改革和经济的高速发展，我国税收收入的超速增长引起了人们的广泛注意。本文主要从 1994 年至 2008 年税收收入的主要影响因素进行计量分析，我所选取的自变量是国内生产总值、财务支出、零售商品的物价水平。然后利用 Eviews 软件对计量模型进行参数检验和修正。得出的结论是国内生产总值、财务支出和零售商品的物价水平对我国税收增长有很大的影响。 【关键词】：国内生产总值、财务支出、零售商品物价水平、计量、税收 一、文献 综述 取得财政收入的方法有很多，例如税收、发行国债、发行货币、收费等。税收是我国财政

2、收入的基本要素，对我国经济发展具有重大的影响。税收由政府征收，具有无偿性、强制性和固定性的特点。取之于民，也该用之于民。自改革开放以来，我国经济就以迅猛的速度在持续发展，一跃成为世界第二经济体。随着经济的增长，税收收入也在不断的上涨， 1994 年到 2008 年期间，我国的税收收入从 519.28 亿元增长到 54223.79 亿元。科学的对税收收入增长的因素进行分析和预测，对研究我国税收增长的规律以及制定经济政策有着重要作用。 1978 年 1981 年，我国在计划经济体制延续的格局下税收理论开始发展和变化： 1978 年底召开的党的十一届三中全会，确立了把党和国家的工作重点转移到经济建设

3、上来的政治路线，正确的做出了改革、开放的战略决策。在这一阶段，我们一方面在税收思想意识上和理论研究上全面开始拨乱反正，另一方面，也在积极探索适应经济体制改革和对外开放的理论与目标模式。 1980 年，五届全国人大常委会决定，批准国务院提出的决定，在广东的深圳、珠海、汕头和福建省厦门建立经济特区，鼓励客商及其公司投资设厂或与中方合资设厂、兴办企业和其他工业，并在税 收、金融、土地和劳务工资等方面给予适当的优惠条件。在经济特区内，经实行不同于内地的管理体制和以中外合资、合作经营企业、外商独资企业为主，多种经济并存的综合企业、综合体制。 1981 年 1984 年，“计划经济为主、市场调节为辅”格局

4、下中国税收理论的发展与变化： 1981 年，党的十一届六中全会总结建国以来 32 年历史经验教训时，写入关于建国以来党的若干历史问题的决议中：“必须在公有制基础上实行计划经济，同时发挥市场调节的辅助作用。” 1982 年中共十二大具体阐述了“计划经济为主、市场调节为辅”2 的内涵：“我国在公 有制基础上实行计划经济。有计划的生产和流通，是我国国民经济的主体。同时，允许对于部分产品的生产和流通不做计划，由市场来调节，也就是说，根据不同时期的具体情况，由国家统一计划划出一定的范围，由价值规律自发的起调节作用。这一部分是有计划生产和流通的补充，是从属的、次要的，但又是必需的、有益的。” 1984 年

5、 1993 年，发展“社会主义有计划商品经济”框架下，中国税收理论的发展与变化： 1984 年，党的十二届三中全会一致通过中共中央关于经济体制改革的决定，该决定认为：改革计划体制，首先要突破把计划经济同商 品经济对立起来的传统观念，明确认识社会主义计划经济必须自觉依据和运用价值规律，是在公有制基础上的有计划的商品经济。商品经济的充分发展，是社会经济发展不可逾越的阶段，是实现中国经济现代化的必要条件。这就为打破计划经济体制创造了条件。从此，中国开始重视税收理论研究与实践工作，强调需要运用税收集中财力，调节经济，为促进经济高速发展服务。 1994 年 2008 年，构建社会主义市场经济过程中中国税

6、收理论的发展与创新： 党的十四大明确提出中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。为适应市场经济体制对税收提出的新 要求， 1994 年中国对原有工商税制进行了新中国成立以来规模最大、范围最广、力度最强、内容最深刻的全面性、结构性的改革。此次改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。围绕这一重大税制改革，税收理论的研究与发展也进入了一个全新的时代，这一时期的税收理论研究主要围绕三条主线展开：一是进一步加强适应 WTO 规则和经济全球化发展要求的税收理论研究；二是税收基本理论的研究与对西方税收理论的扬弃；

7、三是促进经济可持续发展中国特色税收理论体系创 新的研究。 影响税收收入的因素有很多，但最主要的因素有： 1、国内生产总值：从宏观经济看，经济总体增长是税收增长的基本源泉，而国内生产总值是反映经济增长的重要指标。 2、公共财政的需求。税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善都对公共财政提出了要求，因此预算支出对公共财政的需求对当年的税收收入有一定的影响。 3、物价水平。我国的税制结构以流转税为主，以现行价格计算的 GDP 等指标和经营者的收入水平都与物价水平有关。 3 4、税收政策因素。我国自改革开放以来经历了两次税制改革，一次是国有企业利改税， 另一次是全国范围内的新税制改革。

8、 由于税制改革对税收收入增长速度的影响不是很大，所以可以从 1、 2、 3 这三个因素来分析我国税收增长的具体影响。 为了全面反映我国税收增长的全貌，我选用使用税收收入作为被解释变量，反映税收的增长；选择“国内生产总值”作为经济整体增长水平的代表；选择“财政支出”作为公共财政需求的代表；选择“商品零售价格指数”作为物价水平的代表。 二、模型设定 表 1 税收收入模型的时间序列表 年份 税收收入（ Y） （单位：亿元） 国内生产总值（ X1） （单位：亿元） 财政支出 (X2) （ 单位：亿元） 商品零售价格指数(X3) (单位：亿元 ) 1994 2390.47 14928.3 2491.21

9、 118.5 1995 2727.40 16909.2 2823.78 117.8 1996 2821.86 18547.9 3083.59 102.1 1997 2990.17 21617.8 3386.62 102.9 1998 3296.91 26638.1 3742.20 105.4 1999 4255.30 34634.4 4642.30 113.2 2000 5126.88 46759.4 5792.62 121.7 2001 6038.04 58478.1 6823.72 114.8 2002 6909.82 67884.6 7937.55 106.1 2003 8234.04

10、74462.6 9233.56 100.8 2004 9262.80 78345.2 10798.18 97.4 2005 10682.58 82067.5 13187.67 97.0 2006 12581.51 89468.1 15886.50 98.5 2007 15301.38 97314.8 18902.58 99.2 2008 17636.45 104790.6 22053.15 98.7 资料来源：中国统计年鉴 2009 （一）模型初步提出 为了具体分析税收收入增长（ Y）与国内生产总值（ X1）、财政支出（ X2）、商品零售价格指数（ X3）的关系，作如图 1 所示的散点图和图

11、2 所示的线性图 图 1 4 0200004000060000800001000001200000 5000 10000 15000 20000YX1、X2、X3图 2 可以看出 Y、 X1、 X2 都是逐年增长的，但增长速率有所变动，而 X3 在多数年份呈现水平波动。说明变量间不一定是线性关系，可探索将模型设定为以下对数 模型： lnY= 0+ 1 X1+ 2 X2+ 3 X3 + i （二）估计参数 用 Eviews 分析软件我们得到的回归结果为： 表 2 Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date: 06/05/11 Time:

12、22:59 Sample: 1994 2008 Included observations: 15 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 0.206884 0.204025 1.014015 0.3324 LNX1 0.026411 0.040051 0.659438 0.5232 5 LNX2 0.909965 0.041344 22.00946 0.0000 X3 0.001596 0.001074 1.485157 0.1656 R-squared 0.998861 Mean dependent var 8.697573

13、Adjusted R-squared 0.998551 S.D. dependent var 0.668291 S.E. of regression 0.025439 Akaike info criterion -4.281853 Sum squared resid 0.007119 Schwarz criterion -4.093039 Log likelihood 36.11390 F-statistic 3216.829 Durbin-Watson stat 1.464922 Prob(F-statistic) 0.000000 根据表中数据，模型设计的结果为 : lnY=0.20688

14、4 + 0.026411lnX1 + 0.909965lnX2 + 0.001596X3 (0.204025) (0.040051) (0.041344) (0.001074) t=(1.014015) (0.659438) (22.00946) (1.485157) R2 =0.998861 R2=0.998551 DW=1.464922 F=3216.829 n=15 （三）模型检验及估计 1、相关性检验 从估计的结果可以看出，模型拟合较好，可决系数为 0.998861，表明模型在整体上拟合比较好。 2、显著性检验 （ 1）对于 0， t 统计量为 1.014015。给定 =0.05，查

15、t 分布表，在自由度为 n-4=11下，得临界值为 2.201，大于 t 统计量，所以接受原假设，表明国内生产总值对税收收入影响不显著。 （ 2）同上，与 1、 2、 3 对应的 t 统计量分别为 0.659438、 22.00946、 1.485157，其绝对值不全大于 2.201，这说明在显著水 平 =0.05 下，只有 3 能拒绝 H0，也就是说，当在其他解释变量不变的情况下，各个解释变量“国内生产总值”、“财政支出”和“商品零售价格指数”分别对被解释变量“税收收入”不全都有显著影响，这可能是由于多重共线性或自相关的影响。 （ 3）给定显著性水平 =0.05，在 F 分布表中查出自由度为

16、 k-1=3 和 n-k=11 的临界值为 3.59，由表 2 中得到 F=3216.8293.59，应拒绝原假设，说明回归方程显著，即解释变量对被解释变量由显著影响。 3、多重共线性检验 将 lnY 分别对 lnX1、 lnX2、 X3 做回归。 将 lnY 与 lnX1 做回归得到结果如下表： 6 Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date: 06/06/11 Time: 14:24 Sample: 1994 2008 Included observations: 15 Variable Coefficient Std. Error

17、 t-Statistic Prob. C -1.287052 0.701877 -1.833728 0.0897 LNX1 0.930807 0.065304 14.25353 0.0000 R-squared 0.939860 Mean dependent var 8.697573 Adjusted R-squared 0.935234 S.D. dependent var 0.668291 S.E. of regression 0.170074 Akaike info criterion -0.581596 Sum squared resid 0.376029 Schwarz criter

18、ion -0.487189 Log likelihood 6.361967 F-statistic 203.1631 Durbin-Watson stat 0.210465 Prob(F-statistic) 0.000000 将 lnY 与 lnX2 做回归得到结果如下表： Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date: 06/06/11 Time: 14:26 Sample: 1994 2008 Included observations: 15 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic

19、Prob. C 0.550393 0.087667 6.278225 0.0000 LNX2 0.922348 0.009894 93.22423 0.0000 R-squared 0.998506 Mean dependent var 8.697573 Adjusted R-squared 0.998391 S.D. dependent var 0.668291 S.E. of regression 0.026803 Akaike info criterion -4.277073 Sum squared resid 0.009339 Schwarz criterion -4.182666 L

20、og likelihood 34.07804 F-statistic 8690.756 Durbin-Watson stat 1.291727 Prob(F-statistic) 0.000000 将 lnY 与 X3 做回归得到结果如下表： Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date: 06/06/11 Time: 14:28 Sample: 1994 2008 Included observations: 15 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 13.90001

21、1.787565 7.775947 0.0000 X3 -0.048953 0.016769 -2.919210 0.0120 R-squared 0.395961 Mean dependent var 8.697573 Adjusted R-squared 0.349496 S.D. dependent var 0.668291 7 S.E. of regression 0.539002 Akaike info criterion 1.725372 Sum squared resid 3.776804 Schwarz criterion 1.819778 Log likelihood -10

22、.94029 F-statistic 8.521786 Durbin-Watson stat 0.433736 Prob(F-statistic) 0.011959 将 lnY 与 lnX1、 lnX2 做回归得到结果如下表： Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date: 06/06/11 Time: 14:29 Sample: 1994 2008 Included observations: 15 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 0.443260 0.133910

23、 3.310144 0.0062 LNX1 0.042642 0.040420 1.054968 0.3122 LNX2 0.882693 0.038859 22.71542 0.0000 R-squared 0.998633 Mean dependent var 8.697573 Adjusted R-squared 0.998405 S.D. dependent var 0.668291 S.E. of regression 0.026687 Akaike info criterion -4.232433 Sum squared resid 0.008546 Schwarz criteri

24、on -4.090823 Log likelihood 34.74325 F-statistic 4383.692 Durbin-Watson stat 1.373179 Prob(F-statistic) 0.000000 由以上四个表可知， lnY 与 lnX1、 lnX2 的组合为最优方程，但是 lnY 与 X3 的拟合度 R-squared=0.395961，并不是很高，远小于 lnY 分别与 lnX1、 lnX2 回归后得出的拟合度，但是由 表 2 知引入 X3 后 R-squared 变为 0.998861，这说明引入 X3 这个解释变量对整体模型有改善作用。所以可保留原有方程，即

25、 lnY=0.206884 + 0.026411lnX1 + 0.909965lnX2 + 0.001596X3 这说明，在其他因素不变的情况下，当国民生产总值增加 1 亿美元，财政支出每增加一亿美元，商品零售价格指数每上升 1%，则税收收入将分别增加 0.026411、 0.909965、0.001596 亿美元。 4、异方差检验 利用 White 检验，检验结果为 White Heteroskedasticity Test: F-statistic 0.339577 Probability 0.897417 Obs*R-squared 3.044786 Probability 0.8032

26、05 Test Equation: 8 Dependent Variable: RESID2 Method: Least Squares Date: 06/06/11 Time: 15:42 Sample: 1994 2008 Included observations: 15 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 0.083520 0.150454 0.555120 0.5940 LNX1 0.006971 0.036716 0.189852 0.8542 LNX12 -0.000210 0.001584 -0.132345

27、0.8980 LNX2 -0.014627 0.051909 -0.281789 0.7853 LNX22 0.000666 0.002658 0.250704 0.8084 X3 -0.001015 0.001162 -0.873135 0.4080 X32 4.50E-06 5.21E-06 0.862820 0.4134 R-squared 0.202986 Mean dependent var 0.000475 Adjusted R-squared -0.394775 S.D. dependent var 0.000520 S.E. of regression 0.000614 Aka

28、ike info criterion -11.64940 Sum squared resid 3.01E-06 Schwarz criterion -11.31898 Log likelihood 94.37050 F-statistic 0.339577 Durbin-Watson stat 2.963354 Prob(F-statistic) 0.897417 从上表可以看出， nR2=3.044786，由 White 检验知，在 =0.05 下，查 2 分布表，得临界值为 9.35，比较计算的统计量与临界值，接受原假设，表明模型并不存在异方差。 5、自相关检验 （ 1） DW 法 使用

29、DW 检验，由表 2 可以得到 Durbin-Watson stat=1.464922。对样本容量为 15，三个解释变量的模型， 5%的显著水平，查 DW 统计表可知， dL=0.814， dU=1.977，模型中 dL dU，说明在 5%显著性水平下广义差分模型中已无自相关。同时可见，可决系数、 t、 F 统计量也均达到理想水平。 由差分方程式有： 0=0.127555/（ 1 0.25378） =0.1709 由此，得到最终的中国税收收入模型为 lnY=0.1709+0.040669lnX1+0.899513lnX2+0.001346X3 三、各因素对我国税收收入影响分析 由以上的回归数据

30、及相关检验，我们得出了这三个变量与我国税收收入的变动关系。结论是：现阶段，我国的国内生产总值、财政支出以 及商品零售价格指数确实影响着我国的税收收入。国内生产总值对增加税收收入的影响成正相关，这表明国内生产总值会带来税收的增加。我的理解是，由于经济是收入的来源，只有提高产出，才有可能提高税收，这是根本原因。财政对于税收的影响也是成显著正相关的，这说明国家的财政支出会导致税收的相应增加。而且其系数为 0.899513，明显高于国内生产总值的影响力，这是由于国家为了拉动经济的增长，经常实施扩张性的财政政策，从而使得经济得到发展，税收也就会自然而然的相应增加，从而提高税收的总收入。零售商品物价指数对

31、税收的影响也是正相关 的，因为物价指数升高，意味着物价上涨，物价上涨使各个销售商的收入增加，这样需要缴纳的各项税赋也跟着增加，从而使国家的税收收入明显的提高。 税收作为社会生产力发展到一定阶段的必然产物，会随着社会的不断发展而壮大。税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的经济活动，因为税收从一定程度上决定了我国经济的健康稳定发展，我国目前正处于经济体制转型期，市场机制还不完善，宏观方面，需要政府进行积极的宏观调控，实现了产业结构调整以及财政支出政策的改进。另外，我国应该实行结构性减税，结合推进税收改革，用减税、 退税及抵税等方式减轻税收负担，促进我国企业的投资和居民消费，实行积极的财政政策，促进国民经济的稳定发展，从而对税收形成良性影响。 参考文献： 1中国统计年鉴， 2009 2计量经济学，庞皓，科学出版社