1、由医院与各银行对账工作引发的思考【摘要】国家财政部、卫生部发布的医院财务制度中规定：“医院为保证资金安全，应建立健全现金及各种存款的内部管理制度”银行存款是医院重要的货?资金，是医院业务正常运转的基本保证，医院财务部门必须建立严格的制度加以管理。 【关键词】对账 财务管理制度 货币资金 国家财政部、卫生部发布的医院财务制度中规定：“医院为保证资金安全，应建立健全现金及各种存款的内部管理制度”银行存款是医院重要的货?资金，是医院业务正常运转的基本保证，医院财务部门必须建立严格的制度加以管理。医院的银行存款金额是否正确是通过每月与每个开户行进行对账来进行核实的。 一、医院与各开户行对账的含义、对账
2、的目的及结果的反映 对账就是核对账目，是会计基础工作之一。医院的银行存款日记账是记录医院银行账户已记账的日常收支款项的账簿，必须定期核对。医院根据有业务往来的银行每月银行对账单进行核对，由于会计期间的存在以及医院与银行在记账时间上的差异，期末医院银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上的余额往往不能相符，主要有以下原因： （1）存在正常的跨月结算科目 （2）由于工作失误导致记账错误 （3）由于调账不及时，以前月份的未达账仍未正确调整 为了正确反映单位银行存款帐目与银行帐目之间的差异，只能通过逐笔对账核对，然后制作银行余额调节表来查找造成每笔未达账项的真正原因并及时处理，以避免潜在风险，防患于未
3、然。所谓余额调节法就是在银行对账单余额与医院账面存款余额的基础上，各自加上对方已收本单位未收账项数额，减去对方已付单位未付账项数额，然后编制“银行存款余额调节表”验证经过调节后的存款是否相等的方法。如果相等，表明企业和银行的账目没有差异；反之，说明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。 二、对账工作中的具体案例 （一）正常未达账 医院 2011 年 4 月 30 日银行存款余额为 683580 元，银行对账单余额为 700406 元。经核对，有以下未达账项：1、医院取得住院收入 100000元，于 4 月 30 日存入银行并入帐，银行于 5 月 1 日才入帐；2、外单位4 月 29 日转来体
4、检收入 5000 元，银行已入帐，但单位未收到银行入帐通知单，使得单位在 4 月份未及进入帐。3、支付某药品公司药品款 128970元，单位已入帐，但银行在 5 月 1 日才付款。 （二）非正常未达帐 （1）在 4 月 10 日 38#分录： 借：银行存款 5400 元，贷：其他应付款待付款 5400 元 经核对，单位入账 5400 元，银行没有入账 5400 元，查看原始凭证发现，所附银行回单无效进账单，银行回单没有付款人，经银行确认是无效凭单，而单位出纳、会计都未仔细审核直接入账，导致单位银行存款的增加。次月应该做此分录的相反分录，以调正调节表。 （2）a、4 月 15 日的 60#分录：
5、 借：银行存款 10000 元，贷：其他应付款待付款 10000 元 经核对，是由中国人寿保险公司转来的住院部患者张霞住院费10000 元，由于银行回单未明确标明患者姓名，无法准确得将此笔款做患者住院预交金，暂时做成了其它应付款待付款。 b、4 月 25 日的 96#分录： 借：银行存款 10000 元；贷：住院预交金 10000 元 经核对银行对账单并没有此笔银行存款 10000 元，查看原始凭证核对，b 分录的银行回单与 a 分录的银行回单流水号一致，并且 b 分录银行回单的属于补制回单，事实上 a 分录的回单是属于 b 分录的，a 分录业务是不存在的。次月应将 a 分录做相反分录。 （3
6、）4 月 26 日 108#分录是 借：其他收入-店租收入 1356 元；贷：银行存款 1356 元 银行对账单是银收 1356 元，核对原始凭证，此笔业务属于收取店租收入，由于记帐发生错误，将科目做反，做成了银行存款减少。次月要做此分录的相反分录。 （4）4 月 26 日 123#分录： 借：银行存款 500 元；贷：体检收入 500 元 银行对账单无此笔 500 元的收款，核对是外单位通过银行转体检费给我单位，银行先收到了，后又由于某种原因退回外单位了，可却给我单位开出了进账单，我单位会计凭此单做收入，增加了银行存款 500 元。次月应做相反分录。 （5）4 月 27 日 187#分录：
7、借：应付账款旭日公司 6000 元；贷：银行存款 6000 元 借：银行存款 6000 元；贷：银行存款 6000 元 单位付款是一进二出，但银行对账单显示只有一笔付款的记录，后经银行核实第一笔付款回单是应该“作废”的，原因是此笔付款单在周五下午填写，当天银行不能付了，因此回单就无效了，所以应该盖上“作废”字样。真正有效的是单位于第二次再付款的回单。而单位不应该作一笔进账的分录，根本不存在进账的情况。 三、对账工作引发的思考 从整个对帐工作可以看出财务科工作当中的薄弱环节： （1）出纳人员与银行工作人员进行票据交接时，出纳人员没有对票据的有效性进行辩认，并且实行票据签收制度，银行工作人员也未仔细审核。 （2）单位会计人员做帐时没有对出纳取回的银行票据进行审核、岗位之间的互相牵制、相互监督的内部控制机制没有发挥作用。 （3）会计人员入账时没有根据手中的确有的银行进、出单据入账，而是凭主观意识入账，工作缺少严谨性。 （4）单位要经常就整个财务科业务流程的工作内容对出纳人员、会计人员进行岗位基础知识培训。 （5）单位还要对出纳人员、会计人员进行德业道德教育和考核，提高科室工作人员的工作责任心和集体荣誉感。
