1、中小企业内部控制存在的问题与对策提要 进入 21 世纪以来，我国乡镇、私营等中小企业飞速发展，在我国经济中所占的比重越来越大。然而，在现代市场竞争体制下，许多中小企业却出现内部控制薄弱、领导专权不受约束、规章制度执行不力、基础管理薄弱、成本分析粗劣、财会人员素质偏低等问题，阻碍了企业发展。 关键词：中小企业；内部控制；问题；对策 中图分类号：F27 文献标识码：A 收录日期：2014 年 3 月 9 日 一、中小企业内部控制存在的问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。在内部控制方面出现了很多问
2、题，直接或者间接地影响了企业发展。 （一）内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重。由于中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，老板自己本人既是经理又是会计、出纳，自己记账，自己花钱，没有财务制度；有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，缺乏牵制性。譬如，有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人，有的企业虽有会计但兼任出纳或保管员。这种经济业务由一人承办或缺乏制约的情况，不仅不利于经济业务正常开展，而且容易产生舞弊行为。 （二）内部控制制度缺失或不健全。在我国，大多数中小企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉
3、和不太重视，在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。 即使有些企业建立了内部控制，但内部控制制度也相当不健全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为
4、依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库” ，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等现象也是举不胜举。 （三）人员素质偏低 1、管理者内控意识淡薄。作为企业内部控制行为的执行主体，中小企业管理者的素质在企业经营管理中起着至关重要的作用，对企业内部控制的执行和效果具有直接影响。很多中小企业负责人轻视内部控制，习惯于行政指挥， “家长式”管理、 “内部人”控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱，一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制，他们认为自己足可以保证财产的安全，制定内
5、部控制就是对管理经营权的干预，因此，往往不愿去关心，更不愿带头执行。中小企业“家长式”的管理特点，使得负责人任人唯亲，为自己谋取利益带来更大的方便。 2、财务人员素质不高。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制的运用，有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。一些不具备从业资格，靠人情关系在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正
6、常开展。人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。 二、解决对策 （一）健全企业财务制度，保证企业长远发展。中小企业大多财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大。中小企业不重视财务信息质量，甚至为了逃税而提供虚假财务信息，从短期来看为企业减少了一些支出。但从长期来看，企业只有形成科学的财务管理制度，合法合规经营，才能做大、做长。 （二）建立健全内部控制制度。根据中小企业自身特点，结合实际制定有利于控制人财物运转、供产销过程等规范要求的规章制度，可以采取相互复核，定期检查或指定专人审核的办法，使财产的收、付、存、用得到较为严密的控制，防止浪费和经济舞弊行为，确保财产物资的
7、安全与完整。 （三）努力提高人员素质。企业的内部控制，从表面上看是管理和会计的控制制度，实质上所有内部控制的核心都在于人，制度是由人制定的，也需要通过人来执行。内部控制的建立和完善的基础在于企业负责人对内控重要性的认识和理解程度，会计人员素质的高低及企业员工的职业道德和胜任能力等要素是否具备，完善中小企业的内部控制必须要从“人”这一要素入手。首先，加强管理者对内控制度的认知。因为中小企业中个体私营企业以及家族式企业居多，这样的企业，内部控制的成败很大程度上决定于领导或业主的重视和执行程度，如果他们对内部控制不重视，或自身置于内部控制之外，随便变更、存废控制制度，将会造成内部控制制度的失效；其次
8、，提高财会人员素质。当前，提高中小企业中财务人员的素质已成为当务之急，中小企业管理者要转变观念，重视财务制度建设，增强财经纪律的约束性，意识到建立健全财务系统的必要性，要克服个体、私营、家族企业中带来的以信任代替制度，以主观推测代替客观实际，以及高度集权，对财务人员干预过多的通病。（四）加强内部审计控制。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。 （五）建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断得到完善，企业应当定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
