1、1第二章 增值税法2增值税一般原理生 产环节 批 发环节 零售 环节 合 计销 售 额 150 180 200全额流转税（传统）： 15017%+18017%+20017%增值税： 15017%+3017%+2017%（直接法）但直接法只能用于理论分析，实际不可行，为此要采用间接法。增值额 150 30 20 2003以 B工业企业生产桌子为例A B CA企业应向 B收取增值税 17元B企业应向 C收取 51元税款，同时扣除自己上 一环节支付的 17元，应交增值税 34元。100 （木材 钉子油漆等） 30017 51注意：抵扣链条= 300 17 100 17 =34B实际需要缴纳的增值税销
2、项税额 进项税额间接法即购进扣税法4一、增值税的性质和计税原理 增值税以增值额为征税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方法，性质上属于 流转税 。1.以全部销售额计算税款，同时实行税款抵扣制度，对以前环节已纳的税款准予扣除。2.税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产、批发、零售的各环节向商家分段征收。5二、我国现行增值税的特点普遍征收 （ 2012年以来征税范围还在进一步扩大）实行价外征收实行税款抵扣制度采用消费型增值税 （ 2009.1.1开始）划分一般纳税人与小规模纳税人税率和征收率并存6主要内容框架 第一节 征税范
3、围及纳税义务人 第二节 两类纳税人的认定及管理 第三节 税率与征收率的确定 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算7 第六节 进口货物征税 第七节 出口货物退（免）税 第八节 税收优惠 第九节 征收管理8主要内容二 、纳税人认定1、一般纳税人2、小规模纳税人三、税率1、税率 17% 和 13% ； 新增两档低税率： 11% 和 6%2、征收率 3%四、应纳税额计算 3、进口货物2、小规模纳税人简易征收办法1、一般纳税人购进扣税法五、出口货物退（免）税六、税收优惠、征收管理一、征税范围1、一般规定2、特殊规定销售或进口货物提供加工、修理修配劳务特殊项目特殊行为提供应税服务（新增）9第一节 征税范围及纳税义务人一、征税范围（总括）一般 规 定在我国境内：1.销 售或 进 口 货 物2.提供加工、修理修配 劳务3.提供 应 税服 务 （新增）特殊规定1.特殊项目2.特殊行为： 视同销售行为、混合销售行为、兼营非增值税应税项目行为、混业经营 （重难点）10二、征税范围的一般规定1.销售或进口货物： 指有形动产，包括电力、热力、气体。 2.提供的加工、修理修配劳务第一，加工劳务 必须 是受托加工第二，加工、修理修配的对象 必须 是增值税的应税货物
