1、1企业集团资金集中管理摘 要：资金管理是企业集团财务管理的重要组成部分，因为企业能否正确选择资金管理模式关系到企业集团整体效益的好坏，所以管理模式的正确运用对于企业尤为重要。 “收支两条线”是企业资金管理的有效措施和实现资金科学化管理的重要手段，因此，通过对企业集团资金管理中“收支两条线”资金管理模式的探讨，分析其在企业集团资金集中管理中的应用，以实现其对企业集团发展起到更加高效的推动作用。 关键词：企业集团；资金；管理；收支两条线；应用 中图分类号：F276 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）26-0220-02 伴随着我国市场的快速发展、经济环境的改变和先进管理理念的
2、发展，现代企业的资金管理模式也要进行及时、合理的调整。在激烈竞争的经济环境中，现代企业集团要想进一步扩大其经济效益，增强市场竞争力，追求利润最大化，重要的途径就是加强财务管理。资金作为具有流动性的资产，在企业集团的财务活动中起着重要作用，并受到绝对的重视。 因此，如何对资金高效的管理、提高资金使用价值是每个企业发展必须要面对的重要课题。 一、企业集团资金管理模式概述 企业集团资金管理模式具有多样性，任何企业在不同的经济环境中，都必须根据企业实际情况，选取最适合本企业的资金管理模式。优秀的2资金管理模式，不仅能够使企业集团产权保持关联性，而且有助于企业之间的团结合作，优势互补。在当前阶段，虽然也
3、存在其他资金管理模式，但是，在实际运用中，这些资金管理模式都存在利弊。因此，一些企业集团针对其行业特点，以企业管理经验为基础，开始推行“收支两条线”资金集中管理模式，并取得了合理、科学、高效的效果。 二、企业集团“收支两条线”资金管理模式的特征 1.协调企业集团内部资金管理 在企业集团中运用“收支两条线”资金管理模式，能够以企业集团的资金管理与其短期和长期战略目标相配合为前提，协调好企业集团内部各企业、部门的收入与支出、融资等各经济项目，并且能够把握企业集团的整体经济效益。 2.资金管理模式目标多、范围广、操作难度大 在企业集团“收支两条线”资金管理模式的运行中，存在着目标多、范围广、操作难度
4、大的特点。在收入资金的管理方面，要加强对各成员企业的应收账款的管理，保证其稳定；在支出资金的管理方面，需要对预算管理进行强化，使企业的支出额度控制在合理的范围内，并且要应用各种有效手段提高资金的使用价值。 3.企业实现全面预算的铺垫 企业集团能够运用“收支两条线”资金管理模式为其全面预算管理工作做好铺垫。全面预算管理的建立能够促进企业对各项管理活动提前规划，并保证资金在预算范围内支出。同时，要通过企业内部控制严格执行，防止资源浪费。此外，全面的预算管理能够推动总公司相关重要3决策在其所有下属企业中得到切实执行，从而起到对其下属企业经营活动进行动态的控制。 在现代企业管理理论中，资金管理是企业管
5、理的核心，因此， “收支两条线”资金管理模式能够成为一个关键点，帮助建立科学、有效的财务管理体系和内部控制系统。 三、企业应用“收支两条线”强化集团资金集中管理 企业在实行资金集中管理中，应根据现代企业内部管理体制的差异应用不同的资金集中管理方式。其中主要包括以下六种具体的管理方式。第一，统收统支方式。这种方式的主要特点是企业集团现金收付行为由企业集团的财务部门统一负责，各子公司不设立单独的子公司财务账户，公司内部现金支出统一由财务部审核支付，资金管理高度集中。第二，拨付备用金方式。企业集团依据企业的资金拨付制度，按时统一拨付给子公司，保证子公司的资金运转；子公司在接受现金支出之后，可以根据相
6、关凭证到母公司财务部报销以补足用金。第三，结算中心方式。就是在企业集团内部组建企业资金结算中心，目的是更加有效、快捷地办理公司上下现金收付和往来资金结算，实现资金统一拨付给各部门和分公司，办理公司集团内部各分公司之间资金的往来结算。第四，企业建立内部银行方式。大型企业集团由于资金流动量极大，所以会设立企业内部银行。它是将银行的职能引入企业内部资金管理中，建立属于企业集团内部的资金流通体系，主要是方便进行企业集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。第五，企业建立财务公司。这是一种具有一定银行职能但不是银行的企业内部金融机构，一般作为企业集团的子公司单4独设立。其主要工作是使得企业集团资金实现内部
7、转账结算快捷化，使企业集团资金运转效率实现科学化配置。第六，现金池管理方式。现金池管理方式是现代企业资金集中管理的高级形式，是通过商业银行科学化管理的方式，利用发达的网络技术，对集团资金实行实时的监督管理。企业集团为了实现企业资金集中管理，可通过分析自身特点，选择不同的资金集中管理方式，实行企业集团资金“收支两条线” 。各部门和子公司在生产过程中，全部资金收入按照公司规定上缴到企业集团总部，不进行单独留存，各部门和子公司所有的支出，由公司集团总部按照资金预算进行支付。这个过程中，各部门和子公司存在收支差额的情况，也由集团公司集中调配，以保证资金的集中管理。 “收支两条线”重点问题是保证收支的时
8、效性。这个过程中，集团公司可以根据自身的实际情况，结合现代化的网络科技，建立相应的信息网络，保证公司内部收支信息的时效性传输。 四、企业应用“收支两条线”资金管理模式应注意的问题 1.根据“收支两条线”资金管理模式的特点，要对其进行高效的运用，需要做的是分别设立收入资金账户与支出资金账户，通过应用财务信息网络系统，企业总部可以对其子公司进行实时的监控，以保证收入资金可以被及时、安全、足额地回收。同时，还能对其实行集中有效的管理，减少现金持有成本，加速资金流动。例如，可以以建立局域网的形式，推动企业集团“内部资金管理信息系统”的形成，通过这样的处理，企业可以避免在银行开户的烦琐问题，而只需通过内
9、部信息系统进5行财务核算。在这种情形下，企业总部能够更加便捷地查询、审批、指导其下属企业的经营活动和财务核算，并对凭证的取得等环节进行审核。2.根据企业战略目标的实际，进行全面预算管理。企业集团各下属成员企业应将其需要的日常经营支出资金进行全面预算，并及时向公司本部报告，从而可以使公司本部对资金使用作出总体规划。此后，企业财务部门依据预算将资金下派给其下属企业，由各下属企业自主结算。此外，企业本部需要以合理有效的预算审批制度保证预算的真实性。 3.对于“收支两条线”资金管理模式的适用范围进行考量，可以知道其主要适用于紧密型企业，也就是因此，企业本部才能与各下属成员企业实现人、财、物统筹管理，防
10、止各下属成员企业以经营灵活性受到限制为借口拒绝对集中管理执行，以至于集中管理成为形式。 4.“收支两条线”资金管理模式全面预算管理的实现要求相关财会人员具有较高的水平，除了对财会核算知识和操作技能烂熟于心，而且对计算机和网络手段进行操作十分在行，其中尤为重要的是掌握成本和管理会计相关理论和方法在资金集中管理的运用。因此，企业集团建立财会和管理人员阶段培训制度很必要，以用于对会计人员的职业道德和技能培训。 5.在“收支两条线”资金管理模式应用的过程中，企业除了对“收支两条线”资金管理流程进行建立外，还应该完善相关企业制度，如账户使用和管理制度、账目核对制度等，并且要使其得到切实执行。 总之，通过
11、对“收支两条线”资金管理模式的应用，能够提高企业6集团财务管理水平，促进资金集中管理的落实，加强企业进行内部控制。“收支两条线”作为企业集团资金管理模式，与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构有相当大的关系。因此，企业集团在建立收支两条线管理模式时，一定要以企业发展的实际为基础。 参考文献： 1 许太谊，张智广.关于企业资金集中管理的“收支两条线”模式访中国石化润滑油公司总会计师侯国民J.财务与会计，2005， （7）. 2 王勇.浅谈企业集团收支两条线资金管理模式J.现代营销：学苑版，2011， （3）. 3 张裴嘉.浅谈民营企业财务风险形成原因及防范措施J.河南财政税务高等专科学校学报，2008， （5）. 4 平野.公司内部财务治理结构的重构J.商业经济，2007， （4）. 责任编辑 王 莉
